Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08 сентября 2020 года №18АП-7957/2020, А76-42240/2019

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 8 сентября 2020 года Дело N А76-42240/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 01 сентября 2020 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 08 сентября 2020 года.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе
председательствующего судьи Киреева П.Н.,
судей Арямова А.А., Скобелкина А.П.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Ефимовой Е.Н., рассмотрел в открытом судебном заседании 26 августа 2020 года - 01 сентября 2020 года апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Немезида" на решении Арбитражного суда Челябинской области от 04.07.2020 по делу N А76-42240/2019.
В судебном заседании до перерыва приняли участие представители:
от заявителя - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Челябинской области - Брелякова Е.А. (предъявлено служебное удостоверение, доверенность от 10.01.2020);
в судебном заседании после перерыва приняли участие представители:
от заявителя - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Челябинской области - Брелякова Е.А. (предъявлено служебное удостоверение, доверенность от 10.01.2020),
от ответчика - общества с ограниченной ответственностью "Немезида" - Мужагитдинов Р.С. (предъявлен паспорт, доверенность от 17.12.2019).
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 23 по Челябинской области, заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Немезида" (далее - ответчик, ООО "Немезида", Общество) о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 842 679,12 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 783850 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 58829,12 руб. (с учетом уточнения требований, принятого судом в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением Арбитражного суда Челябинской области от 04.06.2020 (резолютивная часть решения объявлена 03.06.2020) заявленные требования удовлетворены. С ООО "Немезида" в пользу Межрайонной ИФНС России N 23 по Челябинской области взыскана задолженность в общей сумме 842679,12 руб., в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 793850 руб., а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 58829,12 руб. Кроме того, с ООО "Немезида" в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 19854 руб.
Не согласившись с вынесенным решением суда, Общество (далее также - податель жалобы, апеллянт) обратилось в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований налогового органа.
В обоснование доводов жалобы ее податель ссылается на необоснованность требований налогового органа о взыскании суммы пеней, указывает при этом, что из представленного Инспекцией в материалы дела расчета, а также из требования от 05.04.2019 N 668297 невозможно установить сумму задолженности, на которую начислены соответствующие пени.
Кроме того апеллянт отмечает, что по состоянию на 11.10.2019 налогоплательщик не состоял на учете в указанной инспекции, однако на основании инкассового поручения от 11.10.2019 N 15557 со счета налогоплательщика в банке 22.10.2019 списаны 21486,39 рублей по решению о взыскании от 11.10.2019 N 7836 на основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в пользу ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. По мнению апеллянта, взысканные по инкассовому поручению N 15557 от 11.10.2019 денежные средства налогоплательщика в сумме 21486,39 рублей подлежат зачету в счет недоимки.
Определением заместителя председателя Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда А.А. Румянцева от 01.09.2020 в соответствии с частями 3, 4 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 37 Регламента Арбитражных судов Российской Федерации в составе суда произведена замена судьи Костина В.Ю. на судью Скобелкина А.П.
Инспекция представила в материалы дела отзыв от 25.08.2020 исх. N 05-22/16451, в котором возражает по доводам апелляционной жалобы, просит обжалуемое решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Как следует из материалов дела, 27.03.2019 Обществом в Инспекцию представлены налоговые декларации за 2018 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), в которых отражены суммы налога к уплате: по сроку 25.04.2018 в размере 224941 руб., по сроку 25.07.2018 в размере 224940 руб., по сроку 25.10.2018 в размере 186649 руб., по сроку 01.04.2019 в размере 257320 руб.
Согласно данным Карточки "Расчеты с бюджетом" (КРСБ) исчисленный ООО "Немезида" налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 793850 руб. на момент обращения с настоящим иском в арбитражный суд не уплачен в бюджет.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки, имеющейся на лицевом счете ООО "Немезида", начислены пени за период с 26.04.2018 по 05.04.2019 в размере 58829,12 руб.
Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, пени от 05.04.2019 N 668297 в сумме 852679,12 руб., со сроком исполнения до 25.04.2019 (л.д. 5).
Неисполнение в добровольном порядке указанного требования послужило основанием для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым заявлением.
После принятия заявления к производству суда налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности на сумму 10000 руб., в связи с чем, Инспекцией уточнены заявленные требования в части суммы задолженности. Согласно уточненным требованиям Инспекция просит взыскать с Общества задолженность в размере 842679,12 руб., в том числе: задолженность по уплате налога за 2018 год в размере 783850 руб., а также пени за период с 26.04.2018 по 05.04.2019 в сумме 58829,12 руб.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии у Общества задолженности по налогам в спорной сумме, а также о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.
Согласно частям 1, 2 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.
Статьей 213 АПК РФ установлено, что государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. Сроки направления требования установлены статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 названного Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Указанный порядок применяется также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ, пункт 10 статьи 46 НК РФ).
Общий срок на принудительное взыскание налога и пеней складывается из сроков, установленных статьей 70 НК РФ, срока, установленного требованием об уплате налога и пеней, и срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.
Указанный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска.
Как следует из материалов дела и заявления инспекции решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика налоговым органом в установленный срок не принималось.
Из материалов дела следует, что требование от 05.04.2019 N 668297 имеет срок исполнения - до 25.04.2019.
Учитывая, что с настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в арбитражный суд 03.10.2019, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренного статьей 46 НК РФ.
Исходя из пункта 1 статьи 346.12 НК РФ, плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.
Объектом обложения указанным налогом по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют налоговую декларацию по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Как следует из материалов дела, заявление налогового органа основано на требовании от 05.04.2019 N 668297, согласно которому у ООО "Немезида" образовалась задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 793850 руб.
Согласно статье 75 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленными законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В требовании от 05.04.2019 N 668297 налогоплательщику также предложено уплатить пени за период с 26.04.2018 по 05.04.2019 в сумме 58829,12 руб., начисленные на соответствующую задолженность по налогу по УСН.
В ходе рассмотрения настоящего дела в суде первой инстанции обществом задолженность погашена частично в сумме 10000 руб., в связи с чем, налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 49 АПК РФ, уточнены заявленные требования. Согласно уточненным требованиям сумма задолженности по налогу составила 783850 руб., пени - 58829,12 руб.
Доводы апелляционной жалобы о том, что списанные со счета налогоплательщика на основании решения о взыскании от 11.10.2019 N 7836 в пользу ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга по инкассовому поручению от 11.10.2019 N 15557 денежные средства в размере 21486,39 руб. подлежат зачету в счет недоимки по налогу, а не в счет суммы пени, отклоняются судом апелляционной инстанции на основании следующего.
Как усматривается из материалов дела и следует из отзыва Инспекции, представленного в суд апелляционной инстанции, в связи с неуплатой налога по УСН за 2018 в сумме 793 850.00 руб. в установленный законодательством срок Обществу выставлено требование от 09.08.2019 N 84541 об уплате пени по УСН в размере 21486,39 руб., срок исполнения требования установлен до 21.08.2019.
В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Поскольку требование от 09.08.2019 N 84541 об уплате пени по УСН в размере 21486,39 руб. в установленный срок налогоплательщиком добровольно не исполнено, Инспекцией вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 11.10.2019 N 7836. Указанное решение вынесено Инспекцией с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ срока.
Таким образом, задолженность по пени в сумме 21486,39 руб. взыскана решением Инспекции от 11.10.2019 N 7836 путем направления инкассового поручения в банк с соблюдением требований, предусмотренных НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе минимального налога, - по нормативу 100 процентов.
Поскольку в 2018 предпринимательская деятельность осуществлялась налогоплательщиком на территории горда Екатеринбурга, соответственно, взыскание задолженности по пени в сумме 21486,39 руб. по решению Инспекции от 11.10.2019 N 7836 в пользу ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга является правомерным.
При этом оснований для зачета списанных по инкассовому поручению от 11.10.2019 N 15557 денежных средств в размере 21 486,39 руб. в счет недоимки по налогу не имеется, поскольку данная сумма предъявлена к взысканию налоговым органом по иному требованию об уплате пени по УСН.
Доводы апеллянта о том, что из представленного Инспекцией в материалы дела расчета, а также из требования от 05.04.2019 N 668297 невозможно установить сумму задолженности, на которую начислены соответствующие пени, в связи с чем, требования инспекции являются необоснованными, подлежат отклонению, поскольку при рассмотрении дела в суда апелляционной инстанции Инспекцией представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 09.08.2019 и 14.05.2019 с указанием сумм задолженности и периодов начисления. Спорная сумма пени в размере 58829,12 руб. начислена за период с 26.04.2018 по 05.04.2019ю
С учетом изложенного, установив, что факт наличия у заявителя задолженности по налогу в сумме 783850,00 руб. (с учетом частичной оплаты) и пеням в размере 58829,12 руб. подтвержден материалами дела, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования инспекции.
По существу заявленные в апелляционной жалобе доводы выражают несогласие ответчика с произведенной судом оценкой установленных по делу обстоятельств и содержат его собственное мнение относительно данных обстоятельств, по существу направлены на переоценку установленных по настоящему делу обстоятельств и фактических отношений сторон, которые являлись предметом исследования по делу и получили надлежащую правовую оценку в соответствии с требованиями, предусмотренными статьей 71 АПК РФ.
Учитывая, что ответчик в апелляционной жалобе не приводит доводы, которые бы не были учтены и оценены судом первой инстанции, равно как и доказательства, которые бы опровергали выводы суда первой инстанции, апелляционный суд приходит к мнению о том, что спор рассмотрен судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда о применении норм права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам, в связи с чем, не имеется правовых оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта в любом случае на основании части 4 статьи 270 АПК РФ, судом апелляционной инстанции не установлено.
При таких обстоятельствах, оснований для отмены решения и удовлетворения жалобы не имеется.
На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины по апелляционной жалобе относятся на ее подателя.
Руководствуясь статьями 176, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Челябинской области от 04.07.2020 по делу N А76-42240/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Немезида" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья П.Н. Киреев
Судьи: А.А. Арямов
А.П. Скобелкин


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка