Дата принятия: 07 августа 2020г.
Номер документа: 18АП-7236/2020, А76-45636/2019
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 августа 2020 года Дело N А76-45636/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 06 августа 2020 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 07 августа 2020 года.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Бояршиновой Е.В.,
судей Киреева П.Н., Костина В.Ю..,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Ефимовой Е.Н.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Перспектива" на решение Арбитражного суда Челябинской области от 05.06.2020 по делу N А76-45636/2019.
В судебном заседании приняли участие представители:
инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска - Чернявская Е.В. (доверенность от 31.10.2019, диплом, служебное удостоверение),
общества с ограниченной ответственностью "Перспектива" - Зименко И.Г. (доверенность от 03.07.2020, диплом, паспорт).
Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска (далее - истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области к обществу с ограниченной ответственностью "Перспектива" (далее - ответчик, ООО "Перспектива", общество, налогоплательщик) с заявлением о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 78 650,73 рублей и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 916,90 рублей за период с 02.04.2019 по 10.04.2019 (с учетом уточнения заявления, принятого судом первой инстанции в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением суда первой инстанции заявление удовлетворено, с ООО "Перспектива" в доход бюджета взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 78650,73 рублей и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 916,90 рублей за период с 02.04.2019 по 10.04.2019, также с ООО "Перспектива" в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 3 183 рублей.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, общество обратилось с апелляционной жалобой, просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявления отказать.
В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что задолженность по налогу им была погашена в полном объеме, платежные поручения представлены в материалы дела.
В дополнениях к апелляционной жалобе ответчик указал, что на начало 2016 года у ООО "Перспектива" имелась переплата в размере 100 000 рублей, в период с 2016 по 2020 годы общество и третьи лица за общество внесли платежи на общую сумму 1 295 692 рублей, в то время как за период с 2016 по 2018 годы обществу начислен налог по упрощенной системе налогообложения (далее - УСНО) в общей сумме 1 374 343 рублей. Кроме того, налоговым органом не была учтена уплата налога от 14.08.2018 по платежному поручению N 604 в сумме 57 178,73 рублей.
В представленном отзыве налоговый орган ссылался на законность и обоснованность решения суда первой инстанции.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в том числе публично, посредством размещения информации на официальном Интернет-сайте.
Законность и обоснованность решения суда проверена судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 01.04.2019 ООО "Перспектива" в инспекцию Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска по телекоммуникационным каналам связи представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год с суммой налога к уплате по сроку 01.04.2019 в размере 394 364,00 рублей.
Указанная сумма налогу по УСНО за 2018 г. налогоплательщиком не уплачена.
Названные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемым заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о законности и обоснованности заявления налогового органа.
Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.
ООО "Перспектива" в соответствии со статьей 346.12 НК РФ является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. Сроки направления требования установлены статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 названного Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Указанный порядок применяется также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ, пункт 10 статьи 46 НК РФ).
Общий срок на принудительное взыскание налога и пеней складывается из сроков, установленных статьей 70 НК РФ, срока, установленного требованием об уплате налога и пеней, и срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.
Указанный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска.
Требование N 19162 от 11.04.2019 имеет срок исполнения - до 06.05.2019, настоящее исковое заявление подано в суд первой инстанции 01.11.2019, то есть с соблюдением положений статьи 46 НК РФ.
Налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 4 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Как следует из материалов дела, заявление налогового органа основано на требовании от 11.04.2019 N 19162, согласно которому у ООО "Перспектива" образовалась задолженность по налогу по УСНО в размере 394 394 рубля.
Согласно статье 75 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленными законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В требовании от 11.04.2019 N 19162 налогоплательщику также предложено уплатить пени за период с 02.04.2019 по 10.04.2019 в сумме 916,90 рублей по налогу по УСНО.
В процессе рассмотрения настоящего дела в суде первой инстанции обществом задолженность погашена частично, сумма задолженности по налогу составила 78 650,73 рублей и пени в сумме 916,90 рублей.
В апелляционной жалобе обществом приводятся доводы о полном погашении задолженности по налогу по УСНО.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Таким образом, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и считается исполненной, по общему правилу, с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
30.07.2020 судом апелляционной инстанции в рамках перерыва в судебном заседании до 09.20 часов 06.08.2020 сторонам предложено провести взаимную сверку расчетов по налогу по УСНО, которая сторонами проведена.
В результате проведения указанной сверки, единственным спорным платежом явилась сумма, перечисленная ООО "Перспектива" платежным поручением от 14.08.2018 N 604 в доход бюджетов субъектов Российской Федерации на код классификации 182 1 05 01021 01 2100 110, в размере 57 178,73 рубля.
Общество указывает, что сумма 57 178,73 рублей уплачена им в доход субъектов Российской Федерации как налог по УСНО, в то время как налоговый орган объясняет, что в соответствии с кодом классификации доходов бюджетов субъектов Российской Федерации (182 1 05 01021 01 2100 110) указанный платеж следует отнести к пени.
Как следует из требования от 06.04.2018 N 7643 налогоплательщику предложено в срок до 24.04.2018 уплатить пени по налогу по УСНО в сумме 57178,73 рублей.
14.08.2018 платежным поручением N 604 обществом перечислена в доход бюджетов субъектов Российской Федерации на код классификации 182 1 05 01021 01 2100 110 пеня в сумме 57 178,73 рубля.
Данное обстоятельство следует из содержания платежного поручения общества от 14.08.2018 N 604, где имеется ссылка на требование налогового органа от 06.04.2018 N 7643, а также указан код классификации доходов бюджетов субъектов Российской Федерации 182 1 05 01021 01 2100 110, который согласно приложению N 3 к приказу Федеральной налоговой службы России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@ является источником доходов бюджетов субъектов Российской Федерации по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
На основании изложенного, платеж общества в сумме 57 178,73 рубля правильно отнесен налоговым органом, как и самим обществом, в счет исполнения обязанности общества по уплате пени по налогу по УСНО, в связи с чем с общества судом первой инстанции законно и обоснованно взыскан налог по УСНО в сумме 78650,73 рублей.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Челябинской области от 05.06.2020 по делу N А76-45636/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Перспектива" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья Е.В. Бояршинова
Судьи П.Н. Киреев
В.Ю. Костин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
