Дата принятия: 11 ноября 2019г.
Номер документа: 16АП-3906/2019, А63-10875/2019
ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 ноября 2019 года Дело N А63-10875/2019
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: судьи Белова Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю (Ставропольского края) (ОГРН 1022601949831, ИНН 2635037744) на решение (резолютивная часть) Арбитражного суда Ставропольского края от 26.07.2019 по делу N А63-10875/2019 (судья Костюков Д.Ю.), по заявлению государственного автономного образовательного учреждения высшего образования "Северо-Кавказский федеральный университет" (г. Ставрополь) (ОГРН 1022601961580, ИНН 2635014955) к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю (Ставропольского края), о признании недействительным решения от 23.04.2019 N 036S19190007288,
УСТАНОВИЛ:
в Арбитражный суд Ставропольского края обратилось государственное автономное образовательное учреждение высшего образования "Северо-Кавказский федеральный университет" г. Ставрополь (далее - университет, заявитель) с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края (далее - пенсионный фонд, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения от 23.04.2019 N 036S19190007288 и обязании ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов плательщика страховых взносов и возвратить заявителю сумму штрафных санкций, уплаченную платёжным поручением N 5438 от 15.05.2019.
Дело рассмотрено судом первой инстанции без вызова сторон в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ).
Решением (резолютивная часть) Арбитражного суда Ставропольского края от 26.07.2019 требования заявителя удовлетворены, решение пенсионного фонда от 23.04.2019 N 036S19190007288 признано недействительным.
Не согласившись с принятым судебным актом, пенсионный фонд обжаловал его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ.
В апелляционной жалобе пенсионный фонд просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.
В отзыве на апелляционную жалобу университет просит, решение суда первой инстанции оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.
В соответствии с пунктом 47 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" определением суда от 02.09.2019 апелляционная жалоба принята к производству, без проведения судебного заседания, вызова сторон, осуществления протоколирования в письменной форме и использования средств аудиозаписи.
Информация с соответствующим файлом размещена на сайте http://kad.arbitr.ru/ в соответствии положениями статьи 121 АПК РФ.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о начавшемся процессе и рассмотрении дела в упрощенном порядке.
Апелляционный суд пересматривает решение арбитражного суда первой инстанции в соответствии со статьями 266-269 АПК РФ, проверяет законность принятого решения и правильность применения норм материального и процессуального права.
Проверив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд считает, что решение суда от 26.07.2019 подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается.
Государственное автономное образовательное учреждение высшего образования "Северо-Кавказский федеральный университет" (г. Ставрополь) зарегистрирован в Управлении в качестве плательщика страховых взносов и является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
Управлением Пенсионного фонда проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п. 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
Проверка проведена на основе следующих документов: отчета по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2018 года, представленного страхователем 07.11.2018 по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью, что подтверждается датой извещения о доставке формы СЗВ-М; отчета по форме СЗВ-М (дополняющая) за август 2018 года, представленного по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью 28.02.2019, что подтверждается датой извещения о доставке формы СЗВ-М.
12.03.2019 составлен акт проверки N 036S18190004720 (т.1, л.д. 20).
По мнению пенсионного фонда, университетом представлены неполные (недостоверные) сведения относительно одного застрахованного лица за отчетный период: октябрь 2018 - 15.11.2018. По состоянию на 24:00 15.11.2018 сведения по форме СЗВ-М октябрь 2018 на застрахованное лицо, Курносову Надежду Анатольевну, страхователем в пенсионный фонд не представлены.
23.04.2019 пенсионным фондом принято решение N 036S19190007289 о привлечении страхователя к ответственности в виде штрафа в размере 500р (т.1, л.д. 17).
Не согласившись с решением от 23.04.2019 N 036S19190007288 о привлечении к ответственности, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением.
Согласно пункту 1 статьи 11 Закона N27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 статьи, в налоговые органы по месту их учета.
В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона N27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500р в отношении каждого застрахованного лица (абзац третий статьи 17 Закона N 27-ФЗ).
Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Сведения о застрахованных лицах".
Статьей 15 Закона N 27-ФЗ установлено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.
Исходя из конструкции нормы статьи 17 Закона N 27-ФЗ срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ-М, не установлен.
В письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Закона N27-ФЗ указано, что если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.
Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция), пунктом 37 которой предусмотрено, при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
Положения абзаца 3 пункта 39 Инструкции направлены на стимулирование заинтересованности страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 23.11.2016 N1058п утверждены форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона N27-ФЗ. Приложением N5 утверждена форма уведомления об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации.
Утвержденная форма предусматривает наличие следующих реквизитов: наименование страхователя; регистрационный номер в ПФР; ИНН; КПП; адрес места нахождения юридического лица обособленного подразделения)/адрес регистрации индивидуального предпринимателя, физического лица; разъяснение права страхователя на устранение в представленных сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации; доказательства направления уведомления и способа направления; отметка о получении.
Согласно решению пенсионного фонда от 23.04.2019г. N 036S19190007288, университет привлечен к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 17 Федерального закона от 01 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N27-ФЗ), в виде штрафа в размере 500 рублей.
Заявитель в апелляционной жалобе указывает, что впервые форма СЗВ-М за отчетный период: октябрь 2018 была представлена страхователем 28.02.2019 по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью, что подтверждается датой извещения о доставке формы СЗВ-М, т.е. с нарушением срока установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.
Статья 15 Закона N 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.
Пунктом 39 Инструкции N 766н определено, что за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона N 27- ФЗ.
При этом, указанным пунктом Инструкции предусмотрено, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п утверждены формы "Сведения о застрахованных лицах", согласно которому в пункте 3 страхователем обязательно должен указываться тип представляемой формы:
- "исхд" - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период;
- "доп" - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;
- "отмн" - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
Университет формы СЗВ-М в связи с выявленной ошибкой представлены в пенсионный фонд с отражением в графе 3 "Тип формы (код)" - "доп" письмом от 28.02.2019г. N08/401 с просьбой принять дополнительные формы. Формы органом ПФР приняты.
Из материалов дела следует и установлено судом апелляционной инстанции, что на момент составления акта проверки университет представил уточненные сведения о начисленных страховых взносах за август 2018 года в отношении одного работника, в связи с чем, у пенсионного фонда отсутствовали основания считать представленные откорректированные сведения университета недостоверными.
Первоначально своевременно представленные университетом сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, впоследствии исправленные страхователем не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством. Университет самостоятельно выявил ошибку и предпринял необходимые меры к ее устранению путем направления дополняющей формы СЗВ-М в пенсионный фонд. Факт предоставления университетом недостоверных сведений по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года произошел после исправления соответствующих сведений формы СЗВ-М за октябрь 2018 года.
В Определении Верховный суд Российской Федерации от 05.07.2019г. N 308-ЭС19-975 указал: "Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать учреждение возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались".
Таким образом, пенсионным фондом не доказано, что университет представил форму отчетности СЗВ-М в отношении одного застрахованного лица с нарушением 5-ти дневного срока (пункт 37 Инструкции).
Доводы заинтересованного лица, изложенные в апелляционной жалобе подлежат отклонению, поскольку университет исправил ошибку в сроки, установленные Инструкцией N 766н, и предприняло необходимые меры к ее устранению путем направления дополняющей формы СЗВ-М в адрес пенсионного фонда.
Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Суд первой инстанции правомерно признал недействительным решение пенсионного фонда от 23.04.2019 N 036S19190007288.
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции следует оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 268-272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение (резолютивная часть) Арбитражного суда Ставропольского края от 26.07.2019 по делу N А63-10875/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.
Судья Д.А. Белов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
