Дата принятия: 14 сентября 2020г.
Номер документа: 16АП-2593/2020, А15-5247/2019
ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 сентября 2020 года Дело N А15-5247/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 07.09.2020
Полный текст постановления изготовлен 14.09.2020
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Белова Д.А., судей: Сулейманова З.М., Цигельникова И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Калугиной У.В., при участии в судебном заседании представителя представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Дагестан Мусаев М.М. (доверенность от 01.10.2019) и представитель ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы Гаджиев Р.А. (доверенность от 03.09.2018), в отсутствие индивидуального предпринимателя Нурмагомедовой Разият Магомедрасуловны, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Нурмагомедовой Разият Магомедрасуловны на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 25.06.2020 по делу N А15-5247/2019,
УСТАНОВИЛ:
решением Арбитражного суда Республики Дагестан заявление индивидуального предпринимателя Нурмагомедовой Разият Магомедрасуловны (далее - заявитель, предприниматель, ИП Нурмагомедова Р.М.) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Дагестан (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании не подлежащими исполнению постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) N 05730011091 от 06.04.2018, N 05730012406 от 11.05.2018, N 05730016608 от 13.09.2018, N 624 от 01.04.2019.
С таким решением заявитель не согласился и обжаловал решение в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд. В апелляционной жалобе предприниматель просит отменить решение суда первой инстанции. Апеллянт полагает, что решение суда первой инстанции принятое с нарушением норм материального и норм процессуального права, при неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела.
В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании участники судебного заседания озвучили свои правовые позиции.
Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате и месте проведения судебного заседания.
Проверив законность и обоснованность определения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы, полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Нурмагомедова Р.М. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в ИФНС по Советскому району г.Махачкалы с 27.05.2011.
Налоговый орган предпринимателю Нурмагомедовой Р.М. выставил требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):
- N 285665 по состоянию на 12.02.2018 об уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 28 149,08 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления в сумме 23 400 руб., по пеням - 132,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, прочие начисления 2017 г. в сумме 4 590 руб., по пеням - 26,09 руб., со сроком исполнения до 07.03.2018;
- N 18369 по состоянию на 20.03.2018 об уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 28 347,58 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления в сумме 23 400 руб., по пеням - 165,95 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, прочие начисления 2017 г. в сумме 4 590 руб., по пеням - 32,55 руб., со сроком исполнения до 11.04.2018;
- N 23016 по состоянию на 09.07.2018 об уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 28 977,13 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления в сумме 23 400 руб., по пеням - 526,31 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, прочие начисления 2017 г. в сумме 4 590 руб., по пеням - 103,24 руб., со сроком исполнения до 31.07.2018;
- N 9487 по состоянию на 30.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 58 725,22 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 26 545 руб., по пеням - 137,15 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 5 840 руб., по пеням - 30,17 руб., со сроком исполнения до 22.02.2019.
Требования инспекции предпринимателем исполнены не были.
ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств: N 56245 от 05.04.2018 о взыскании задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) и пеням в общей сумме 28 149,08 руб.; N 58328 от 10.05.2018 о взыскании задолженности по пеням в сумме 198,5 руб.; N 63551 от 12.09.2018 о взыскании задолженности по пеням в сумме 629,55 руб.; N 1991 от 23.02.2019 о взыскании задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) и пеням в общей сумме 32 552,32 руб.
МРИ ФНС N 5 по Республике Дагестан, в связи с отсутствием информации о счетах плательщика в банках, приняла решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) N 05730012532 от 11.05.2018 на сумму 198,5 руб., N 05730016150 от 13.09.2018 на сумму 629,55 руб., N 05730011211 от 06.04.2018 на сумму 28 149,08 руб., N 1618 от 31.03.2019 на сумму 32 552,32 руб.; а также вынесла постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка): - N 05730011091 от 06.04.2018 о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 28 149,08 руб.; - N 05730012406 от 11.05.2018 о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 198,5 руб.; - N 05730016608 от 13.09.2018 2018 о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 629,55 руб.; - N 624 от 01.04.20192018 о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 32 552,32 руб.
На основании вышеуказанных постановлений судебными приставами - исполнителями Отдела судебных приставов по Кировскому и по Советскому районам г.Махачкалы возбужденны исполнительные производства: - N 34051/18/05021-ИП от 18.04.2018, 19.07.2019 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с взысканием в полном объеме суммы задолженности в размере 28 149,08 руб.; - N 43765/18/05021-ИП от 23.05.2018, 28.09.2018 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с взысканием в полном объеме суммы задолженности в размере 198,5 руб.;
- N 83852/18/05021-ИП от 11.10.2018, 29.03.2019 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с взысканием суммы задолженности в размере 629,55 руб.; - N 47594/19/05022-ИП от 10.05.2019, 16.06.2019 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с взысканием в полном объеме суммы задолженности в размере 32 552,32 руб., соответственно.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в суд с настоящим заявлением.
В силу норм части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, действовавшим в спорный период.
Пунктами 4.1, 5, 8 части 1 статьи 12 Федерального закона Российской Федерации от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", части 14 статьи 19 и части 2 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), следует, что постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, обладая признаками акта ненормативного характера, одновременно является исполнительным документом.
Как указано статьей 172 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации требование о признании не подлежащим исполнению исполнительного документа, может быть подано в суд вплоть до окончания исполнения исполнительного документа. Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2007 N 8421/07.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N 243-ФЗ (далее - Закон N 243-ФЗ) с 01 января 2017 года, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование производится в соответствии с нормами НК РФ функции по администрированию этих страховых взносов переданы налоговым органам.
Согласно изменениям, правоотношения, связанные с контролем за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, с 2017 года регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Изменения, касающиеся администрирования страховых взносов, внесены Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ (далее - Закон N 250-ФЗ) в ряд законов, регулирующих правоотношения в системе обязательного страхования.
По страховым взносам, подлежащим уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года: контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в государственные внебюджетные фонды осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС РФ также в прежнем порядке (статья 20 Закона N 250-ФЗ); взыскание недоимки по страховым взносам (пени и штрафам) будут осуществлять налоговые органы на основании решений, принятых Фондами.
Необходимые сведения по принятым решениям Фонды направляют в ФНС России в рамках межведомственного взаимодействия (статья 4 Закона N 243-ФЗ, статьи 19,21 Закона N 250-ФЗ).
В целях реализации возложенных на налоговые органы полномочий, в рамках вышеуказанных Федеральных законов утверждены Порядки обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, согласно которым территориальные отделения Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации представляют в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации по утвержденным форматам в электронной форме сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 года по прилагаемым кодам бюджетной классификации, администрирование которых возложено на налоговые органы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Кодекса (пункт 1 статьи 45 Кодекса).
Пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю (равно как и физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем), - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Согласно пунктам 2 и 6 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса, т.е. с применением мер принудительного исполнения налоговой обязанности. Пунктом 8 статьи 45 Кодекса установлено, что предусмотренные статьей 45 Кодекса правила применяются и в отношении пеней, штрафов.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункты 1, 2, 3 статьи 46 Кодекса).
На основании пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Такой порядок применяется и при взыскании пеней, штрафов (пункты 9 и 10 статьи 46 Кодекса).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса (п. 7 ст. 46 Кодекса).
В силу статьи 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса.
Согласно пункту 5 части 1 статьи 12 Закона об исполнительном производстве исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются, в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.
В связи с реализацией полномочий по администрированию страховых взносов информация о наличии у предпринимателя задолженности по спорной сумме страховых взносов и пеней передана инспекцией, в соответствии с приказом ФНС России от 04.12.2015 N ММВ-7-8/558@ "Об организации пилотного проекта по централизации отдельных функций по работе с задолженностью и обеспечению процедур банкротства в территориальных налоговых органах" в Инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.
Суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что действия МРИ ФНС N 5 по РД по принудительному взысканию страховых взносов и пеней должны соответствовать положениям статей 46, 47 НК РФ.
Кроме того, судом первой инстанции, верно, отмечено, что исполнительные производства N 34051/18/05021- ИП от 18.04.2018, N 43765/18/05021-ИП от 23.05.2018, N 83852/18/05021-ИП от 11.10.2018, N 47594/19/05022-ИП от 10.05.2019, возбужденные судебными приставами-исполнителями на основании постановлений N 05730011091 от 06.04.2018, N 05730012406 от 11.05.2018, N 05730016608 от 13.09.2018, N 624 от 01.04.2019, окончены в связи с фактической оплатой налогоплательщиком задолженности до обращения заявителя в суд с указанными выше требованиями, что подтверждается постановлениями судебных приставов-исполнителей Отдела судебных приставов по Кировскому и по Советскому району г. Махачкалы от 19.07.2019, 28.09.2018, 29.03.2019, 16.06.2019.
При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции правомерно отказал заявителю в удовлетворении требований.
Апелляционная коллегия приходит к выводу, что все имеющие значение для правильного и объективного рассмотрения дела обстоятельства выяснены судом первой инстанции, всем представленным доказательствам дана правовая оценка.
Доводы подателя апелляционной жалобы не могут служить основаниями для отмены принятого решения, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм права, не опровергают правильность выводов суда первой инстанции, а по существу сводятся к несогласию с оценкой доказательств и установленных обстоятельств по делу.
Судебная коллегия считает, что оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.
При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения апелляционной жалобы ИП Нурмагомедовой Р.М., не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 25.06.2020 по делу N А15-5247/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий Д.А. Белов
Судьи З.М. Сулейманов И.А. Цигельников
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
