Дата принятия: 05 августа 2020г.
Номер документа: 15АП-9403/2020, А32-9770/2020
ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 августа 2020 года Дело N А32-9770/2020
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
судьи Демина Я.А.,
рассмотрел в порядке упрощенного производства без вызова сторон апелляционную жалобу акционерного общества "Объединенная двигателестроительная корпорация" на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.05.2020 по делу N А32-9770/2020
по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе-курорте Анапе Краснодарского Края
к акционерному обществу "Объединенная двигателестроительная корпорация" (ИНН 7731644035) о взыскании задолженности в размере 102 500 руб.,
УСТАНОВИЛ:
государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе-курорте Анапе Краснодарского Края ( далее - Управление, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с исковым заявлением о взыскании с АО "Объединенная двигателестроительная Корпорация" финансовых санкций в размере 102 500 руб.
На основании части 1 статьи 227, части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.05.2020 по делу N А32-9770/2020 иск удовлетворен, с акционерного общества "Объединенная двигателестроительная Корпорация" (ИНН 7731644035) в пользу ГУ ПФР в городе-курорте Анапе Краснодарского Края (ИНН 2301043523) взыскана задолженность в размере 102 500 руб.
Не согласившись с указанным решением, акционерное общество "Объединенная двигателестроительная Корпорация" обратилось с апелляционной жалобой в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд, в которой просит отменить определение суда первой инстанции, принять новый судебный акт.
В апелляционной жалобе заявитель указывает, что своевременно исполнил обязанность по представлению сведений за август 2019. Так апеллянт поясняет, что отчет по форме СЗВ-М (далее - Отчет) за август 2019 был отправлен обществом по ТКС через систему "Контур" 12.09.2019 с типом "исходная". При этом специалистом, ответственным за предоставление формы, была допущена техническая ошибка и вместо даты месяц "08" была поставлена дата "09" и программа сформировала данные за сентябрь, где количество застрахованных лиц 109 человек. После обработки отчета получен протокол контроля отчетности со статусом "положительный". 02.10.2019 страхователь самостоятельно выявил ошибку и незамедлительно сообщил о ней в УПФР, при этом страхователем 01.11.2019 был получен Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 21.10.2019 N 3349. Апеллянт просит апелляционный суд обратить внимание, что суд первой инстанции в решении не учел, что данный Акт был сформирован уже после исправления ошибки страхователем. Соответственно, к страхователю согласно п. 39 Инструкции не могут применяться финансовые санкции.
Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить обжалуемое решение суда без изменения.
Апелляционная жалоба рассмотрена в соответствии со статьей 272.1 АПК РФ без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене с учетом следующего.
Как видно из материалов дела, общество имеет статус юридического лица и состоит на учете в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя под регистрационным номером 033001088495, является плательщикам страховых взносов.
По телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью в адрес взыскателя от страхователя сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный период: "август 2019 года" (в количестве 205 человек) поступили 02.10.2019.
По результатам камеральной проверки выявлено нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в отношении застрахованных лиц страхователя в связи с нарушением срока, предусмотренного пп. 2 ст. 11 Федерального закона N 27 от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).
Взыскателем составлен акт от 21.10.2019 N 3349 об обнаружении факта, свидетельствующего о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за август 2019 года.
В адрес взыскателя от страхователя поступили возражения вх. N 25683 от 12.11.2019 по акту о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования с указанием, что ошибка при представлении сведений за август 2019 года является технической, никакого умысла в действиях лица не имелось.
Также в своих возражениях страхователь сообщил, что при формировании отчета по форме СЗВ-М за август 2019 года ошибся в выборе отчетного периода и вместо "08" август указал "09" (программа сформировала данные за сентябрь, где количество застрахованных лиц - 109 человек). СЗВ-М за сентябрь с типом "исходная " отправлена по ТКС 12.09.2019, о чем свидетельствуют протоколы подтверждения получения и контроля отчетности.
Страхователь указал, что 02.10.2019 самостоятельно выявил ошибку, отправив СЗВ-М за сентябрь 2019 года с типом "отменяющая", а за август 2019 года - "исходную" на 205 застрахованных лиц, из которых 109 человек вошли в сданную форму - 12.09.2019.
Страхователь направил письмо исх. N 170/341 от 02.10.2019 в УПФР в городе - курорте Анапе, в котором сообщил об ошибке. В возражении указывается, что ошибка в коде периода является технической, данное нарушение не нанесло ущерб бюджету ПФР, никакого умысла в действиях не было.
Взыскателем установлено, что страхователем сведения по форме СЗВ-М за сентябрь 2019 года (на 109 застрахованных лиц) представлены по ТКС 12.09.2019, сведения по форме СЗВ-М за август 2019 года (на 205 застрахованных лиц) представлены по ТКС 02.10.2019. Данные ежемесячной отчетности являются сведениями индивидуального (персонифицированного) учета, на основании которых Управление ПФР ежемесячно уточняет факт осуществления (прекращения) пенсионерами работы в целях реализации положений частей 1 -2 статьи 26.1 Федерального закона от 28 декабря 2013г N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". В списке застрахованных лиц за август 2019 присутствует 26 пенсионеров.
Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе-курорте Анапе Краснодарского края вынесено Решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 3349 от 28.11.2019, в котором страхователю было предложено уплатить указанный в решении штраф в размере 102 500 рублей (500 х 205 = 102 509 рублей за август 2019).
В связи с неуплатой штрафа, выставлено требование об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за август 2019 г. - N 3349 от 27.12.2019. Данное требование направлено страхователю заказным письмом 27.12.2019.
До настоящего времени указанное требование по уплате финансовых санкций страхователем не исполнено, что послужило основанием для истца обратиться в суд.
Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу, что обществом нарушен срок предоставления формы СЗВ-М.
Суд отметил, что страхователем сведения по форме СЗВ-М за сентябрь 2019 года (на 109 застрахованных лиц) представлены по ТКС 12.09.2019, сведения по форме СЗВ-М за август 2019 года (на 205 застрахованных лиц) представлены по ТКС 02.10.2019. В списке застрахованных лиц за август 2019 присутствует 26 пенсионеров.
Суд удовлетворил требования Управления пенсионного фонда о взыскании с ответчика штрафа в сумме 102 500 рублей за непредставление страхователем в установленный срок сведений на основании части 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ.
Суд апелляционной инстанции не соглашается с выводами суда первой инстанции ввиду следующего.
Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания (часть 1 статьи 213 АПК РФ).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на лиц, обратившихся в суд с соответствующим заявлением. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о изыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (части 4, 6 статьи 215 АПК РФ).
В пункте 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ установлена обязанность страхователя ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице сведения о его страховом номере индивидуального лицевого счета; фамилии, имени и отчестве; идентификационном номере налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ).
В силу статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах.
Согласно пункту 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, действующей в спорный период (далее - Инструкция N 987н), страхователь может устранить выявленную ошибку в двухнедельный срок, который исчисляется или со дня обнаружения ошибки организацией, или со дня получения от органа Пенсионного фонда уведомления об устранении имеющихся расхождений.
Таким образом, объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое установлена абзацем 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, образует нарушение срока представления сведений в Пенсионный фонд Российской Федерации либо представление неполных (недостоверных) сведений о застрахованных лицах.
Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п утверждена форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах".
Согласно разделу 3 "Тип формы" - выбирают один из предлагаемых кодов: "исхд", "доп", "отм".
Код "исхд" (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период.
Код "доп" (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.
Код "отмн" (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
Согласно пункту 34 Инструкции N 987н, страхователь может устранить выявленную ошибку в двухнедельный срок, который исчисляется или со дня обнаружения ошибки организацией, или со дня получения от органа Пенсионного фонда уведомления об устранении имеющихся расхождений. Соответственно, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не могут расцениваться как недостоверные сведения, или несвоевременно представленные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Согласно абзацу 2 статьи 17 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ страхователи, уклоняющиеся от представления предусмотренных настоящим Федеральным законом достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из анализа указанной нормы, следует, что объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 17 Закона N 27-ФЗ, составляет: нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, представление неполных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, или представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, или представление неполных и недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.
Вместе с тем, Пенсионный фонд Российской Федерации в письме от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" прямо указывает пенсионным органам на недопустимость формального подхода к наложению штрафа при наличии ошибок в формах отчетности, представляемых страхователями, и отмечает, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.
При этом в указанном письме отмечается, что при исправлении страхователем в 2-недельный срок обнаруженные территориальным органом фонда ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ.
Статья 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.
Согласно ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.
Исходя из п. 6 ст. 108 НК РФ и ч. 1 ст. 65 АПК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте совершения налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
В силу ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события правонарушения, отсутствие вины лица в совершении правонарушения.
В силу пунктов 40 и 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, территориальные органы фонда осуществляют контроль за достоверностью индивидуальных сведений: начисленных и уплаченных страховых взносах, трудовом (страховом) стаже за период до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, заработной плате (доходе), представляемых страхователями, в том числе застрахованными лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, путем проведения проверок, истребования необходимых документов, справок и сведений.
По запросу территориального органа фонда страхователь в срок, указанный в запросе, представляет требуемые документы, справки и сведения, в том числе подтверждающие начисление и уплату страховых взносов, трудовой (страховой) стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии, за периоды до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования работающих у него застрахованных лиц.
При обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.
Из материалов дела следует, что обществу вменяется правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленные сроки сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Между тем, как уже ранее было отмечено, при формировании отчета по форме СЗВ-М за август 2019 года страхователь ошибся в выборе отчетного периода и вместо "08" август указал "09" (программа сформировала данные за сентябрь, где количество застрахованных лиц - 109 человек). СЗВ-М за сентябрь с типом "исходная" отправлена по ТКС 12.09.2019, о чем свидетельствуют протоколы подтверждения получения и контроля отчетности.
Страхователь указал, что 02.10.2019 самостоятельно выявил ошибку, отправив СЗВ-М за сентябрь 2019 года с типом "отменяющая", а за август 2019 года - "исходная" на 205 застрахованных лиц, из которых 109 человек вошли в сданную форму - 12.09.2019.
Страхователь направил письмо исх. N 170/341 от 02.10.2019 в УПФР в городе - курорте Анапе, в котором сообщил об ошибке.
При этом Закон N 27-ФЗ и Инструкция N 987н не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в Пенсионный фонд, не устанавливают ответственность за нарушение двухнедельного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах и корректировка расчета не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления расчета.
Учитывая, что исходные сведения о застрахованных лицах за август, сентябрь 2019 года направлены обществом в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ срок, а неполнота (недостоверность) устранена заявителем путем направления корректирующих сведений, в рассматриваемом случае у Фонда отсутствовали правовые основания для привлечения страхователя к ответственности, установленной абзацем 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.
Также суд апелляционной инстанции отмечает, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.
В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозиция правонарушающего деяния и соответствующая санкция. Таким актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности.
Порядок оформления результатов проведенных проверок закреплены в Законе N 212-ФЗ.
На основании исследования представленных документов и обстоятельств, изложенных в акте проверки, руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки должен установить: совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах; образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения; имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения; а также выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (пункт 6 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Установление всех элементов состава любого правонарушения является одним из принципов юридической ответственности.
Пунктом 9 статьи 39 Закона N 212-ФЗ установлено, что в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей Федерального закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
Таким образом, привлекая общество к ответственности, предусмотренной абзацем 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ Фонд должен не только констатировать факт несвоевременного представления сведений, но и обязан был определить все элементы состава данного правонарушения.
Пенсионный фонд Российской Федерации в письме от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" прямо указывает нижестоящим пенсионным органам о недопустимости формального подхода к наложению штрафа при наличии ошибки в документах, представляемых страхователями.
В рассматриваемом случае отсутствуют основания для вывода о нарушении страхователем сроков представления сведений, поскольку, как указано выше, сведения на застрахованных лиц представлены своевременно, срок для представления дополнительных сведений законодательством не установлен.
Таким образом, с учетом приведенной выше позиции Пенсионного фонда РФ, высказанной в письме от 14.12.2004 N КА-09-25/13379, принимая во внимание право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации, предусмотренное абзацем 3 ст. 15 Закона N 27-ФЗ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для привлечения общества к ответственности за несвоевременное представление отчетности, так как не усматривает вины в действиях учреждения.
Пенсионным фондом не доказано наличие обстоятельств, послуживших основанием для взыскания санкций с акционерного общества "Объединенная двигателестроительная корпорация".
При таких обстоятельствах оснований для привлечения акционерного общества "Объединенная двигателестроительная корпорация" к ответственности, предусмотренной абзацем 4 Закона N 27-ФЗ, у Пенсионного фонда не имелось.
Основания для удовлетворения требований Пенсионного фонда у суда первой инстанции отсутствовали.
С учетом изложенного апелляционная жалоба акционерного общества "Объединенная двигателестроительная корпорация" подлежит удовлетворению, решение Краснодарского края от 25.05.2020 - отмене на основании пункта 2 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ввиду неполного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела, с принятием нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Арбитражным судом Краснодарского края нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по уплате государственной пошлины относятся на Управление Пенсионного фонда Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.05.2020 по делу N А32-9770/2020 отменить.
Отказать Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе-курорте Анапе Краснодарского Края в удовлетворении заявления о взыскании с акционерного общества "Объединенная двигателестроительная корпорация" (ИНН 7731644035) финансовых санкций в размере 102 500 руб.
Взыскать с государственного учреждения - Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе-курорте Анапе Краснодарского Края в пользу акционерному обществу "Объединенная двигателестроительная корпорация" (ИНН 7731644035) 3 000,00 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья Я.А. Демина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
