Дата принятия: 31 октября 2020г.
Номер документа: 15АП-14071/2020, А53-13626/2020
ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31 октября 2020 года Дело N А53-13626/2020
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе судьи Сурмаляна Г.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ворошиловском районе города Ростова-на-Дону на решение Арбитражного суда Ростовской области от 06.08.2020 по делу N А53-13626/2020 по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ворошиловском районе городе Ростова-на-Дону о взыскании финансовых санкций,
ответчик: акционерное общество "Управляющая компания "Авиатор",
УСТАНОВИЛ:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ворошиловском районе города Ростова-на-Дону (далее - заявитель, управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением к акционерному обществу "Управляющая компания "Авиатор" (далее - общество, АО "УК "Авиатор") о взыскании санкций за непредоставление в установленный законом срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за март 2018 года, апрель 2018 года, май 2018 года и июль 2018 года в сумме 44 000 руб.
В соответствии со статьей 226 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом первой инстанции без вызова сторон в порядке упрощенного производства.
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 20.07.2020 по делу в удовлетворении заявленных требований отказано, судом 06.08.2020 составлено мотивированное решение.
Решение мотивировано тем, что общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) (далее - Закон N 27-ФЗ) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
Не согласившись с принятым судебным актом, управление обжаловало решение суда первой инстанции в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просило решение суда первой инстанции отменить полностью, принять судебный акт, которым удовлетворить исковые требования управления.
Апелляционная жалоба мотивирована тем, что суд первой инстанции необоснованно отклонил доводы заявителя о том, что сведения, переданные 30.09.2019, были переданы по форме "Исходная", следовательно, такое предоставление не может являться уточнением (исправлением) ранее направленных сведений.
В отзыве на апелляционную жалобу общество просит оставить обжалуемое решение без удовлетворения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В силу части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
В соответствии с пунктом 47 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы, представления на судебные акты по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются судом апелляционной инстанции по правилам рассмотрения дела судом первой инстанции в упрощенном производстве с особенностями, предусмотренными статьей 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В частности, такая апелляционная жалоба, представление рассматривается судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи.
Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и зарегистрировано в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда в Ворошиловском районе города Ростова-на-Дону в качестве плательщика страховых взносов.
Страхователь обязан был представить сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный месяц - март 2018 года - не позднее 16 апреля 2018 года, за отчетный период - апрель 2018 года - не позднее 15 мая 2018 года, за отчетный период - май 2018 года - не позднее 15 июня 2018 года, за отчетный период - июль 2018 года - не позднее 15 августа 2018 года.
Страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес управления представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за март 2018 года - апрель 2018 года (тип формы "Дополняющая") с нарушением срока представления отчетности - 16 сентября 2019 года, за отчетный период - май 2018 года и июль 2018 года (тип формы "Исходная") с нарушением срока представления отчетности - 30 сентября 2019 года, то есть позже установленного Законом N 27-ФЗ срока.
По результатам проверки управлением составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в отношении 1 застрахованного лица от 18.09.2019 N 071S18190020008, N 071S18190020009 за март 2018 года и апрель 2018 года, в отношении 42 застрахованных лиц от 23.10.2019 N 071S18190023006 за май 2018 года и в отношении 44 застрахованных лиц 23.10.2019 N 071S18190023007 за июль 2018 года, которые направлены в адрес страхователя заказной корреспонденцией, что подтверждается копией почтового уведомления.
28 октября 2019 года и 03.12.2019 страхователь АО "УК "АВИАТОР" на рассмотрение акта проверки не явился, представителя не направил. В связи с чем, управлением принято решение о рассмотрении материалов проверки в его отсутствие.
По результатам проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ приняты решения от 28.10.2019 N 071S19190022318, N 071S19190022317 и от 03.12.2019 N 071S19190025146, N 071S19190025145 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ в виде применения финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (сотрудника).
Решениями от 28.10.2019 N 071S19190022318, N 071S19190022317 и от 03.12.2019 N 071S19190025146, N 071S19190025145 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования общество привлечено к ответственности за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в виде штрафа за март месяц 2018 года, апрель месяц 2018 года, май месяц 2018 года, июль месяц 2018 года в сумме 44 000 рублей (500 руб. х 1 застрахованное лицо) + (500 руб. х 1 застрахованное лицо) + (500 руб. х 42 застрахованных лица) + (500 руб. х 44 застрахованных лица).
Страхователю заказной корреспонденцией направлены решения от 28.10.2019 N 071S19190022318, N 071S19190022317 и от 03.12.2019 N 071S19190025146, N 071S19190025145 о применении финансовых санкций, что подтверждается копией почтового реестра и выставлены требования от 15.11.2019 года N 071S01190035775, N 071S01190035774 и от 23.12.2019 N 071S01190039050, N 071S01190039048 об уплате финансовых санкций в добровольном порядке в сумме 44 000 руб., которые направлены в его адрес заказной корреспонденцией, что подтверждается копией почтового реестра.
В силу статьи 17 Закона N 27-ФЗ требование об уплате финансовых санкций должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.
Поскольку в добровольном порядке указанная сумма не была уплачена, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с иском.
Принимая решение по делу, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.
Закон N 27-ФЗ устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - лица, имеющие право на дополнительные меры государственной поддержки), а также сведений о детях.
В соответствии со статьей 1 Закона N 27-ФЗ общество является страхователем.
В силу статьи 15 Закона N 27-ФЗ, страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные Законом N 27-ФЗ.
Контроль над достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации.
Сроки представления указанных сведений, а также перечень представляемых сведений установлены в пункте 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.
Согласно пункту 1 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, в налоговые органы - по месту их учета.
В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Сведения представляются по форме, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Сведения о застрахованных лицах".
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ).
Вместе с тем, в соответствии с положениями Закона N 27-ФЗ и Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н, действующей до 26.07.2020 (далее - Инструкция), страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.
Согласно представленным в материалы дела доказательствам, обществом представлена исходящая форма СЗВ-М за март - апрель 2018 в пределах срока, предусмотренного пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ учете в системе обязательного пенсионного страхования".
Указанные сведения обработаны и приняты Пенсионным фондом без каких-либо замечаний.
В последующем, ответчиком самостоятельно обнаружена ошибка обществом представлена дополняющая форма СЗВ-М за март - апрель 2018 года 16.09.2019, исходная форма СЗВ-М за май и июль 2018 года 30.09.2019 в связи с чем, управлением составлены акты от 18.09.2019 N 071S18190020008 и N 071S18190020009, от 23.10.2019 N 071S18190022006 и N 071S18190022007 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Согласно пункту 37 Инструкции, при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.
Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя.
Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
При этом пунктом 39 Инструкции установлено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.
Исходя из содержания названной Инструкции единственным ограничением по срокам для предоставления дополняющей формы СЗВ-М в целях освобождения от уплаты финансовой санкции, является необходимость самостоятельного выявления ошибок до момента их обнаружения Пенсионным фондом Российской Федерации, либо же устранение ошибок в пятидневный срок после их выявления пенсионным фондом и направления в адрес страхователя соответствующего уведомления.
В связи с изложенным, судом апелляционной инстанции отклоняется довод управления о том, что в случае представления страхователем сведений на застрахованных лиц, в отношении которых в ранее представленных и принятых территориальным органом управления за данный отчетный период сведениях о работающих у страхователя застрахованных лицах сведения представлены не были и срок их представления истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции.
При подаче заявления о взыскании с общества финансовых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, а также при подаче апелляционной жалобы, управлением не было представлено доказательств уведомления страхователя о выявленных несоответствиях в представленной отчетности за март 2018 года, апрель 2018 года, май 2018 года и июль 2018 года и невыполнения обществом требований пенсионного фонда об устранении имеющихся несоответствий в пределах установленного законом пятидневного срока.
Ни в актах от 18.09.2019 N 071S18190020008 и N 071S18190020009, от 23.10.2019 N 071S18190022006 и N 071S18190022007, ни в решениях решения от 28.10.2019 N 071S19190022318, N 071S19190022317 и от 03.12.2019 N 071S19190025146, N 071S19190025145 не содержится информации о том, что пенсионный фонд самостоятельно выявил нарушения при предоставлении обществом сведений по форме СЗВ-М за март 2018 года, апрель 2018 года, май 2018 года и июль 2018 года.
Между тем, пенсионным фондом в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено доказательств того, что фонд изначально выявил в представленных страхователем сведениях ошибку и (или) несоответствие между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у управления. Также пенсионным фондом не представлено доказательство составления и направления (вручения) заинтересованному лицу уведомления об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений.
В пункте 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 за 2018 год разъяснено, что пенсионный фонд не вправе привлекать страхователя к ответственности за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за отчетный период, если страхователь самостоятельно выявил ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом и представил в пенсионный фонд исправленные сведения за этот период.
В соответствии с пунктом 39 Инструкции, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Судом первой инстанции принят во внимание тот факт, что общество самостоятельно выявило ошибку, исправив ее представлением дополняющей формы за март - апрель 2018 года 16.09.2019 и исходной формы за май и июль 2018 года 30.09.2019. В свою очередь пенсионный фонд представление недостоверных сведений в отношении сотрудников общества выявил только 18.09.2019 и 23.10.2019, то есть после самостоятельного устранения обществом ошибки.
Учитывая вышеизложенное, общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.
В соответствии с вышеуказанным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004, финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, не применяются, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в 2- недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации ошибки.
Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок.
Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда России, снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и органами Пенсионного фонда России, а также послужить дополнительной аргументацией при защите интересов Пенсионного фонда России.
Материалами дела подтверждено и не оспаривается заявителем тот факт, что фактически ответчиком представлены исходные и дополняющие формы СЗВ-М, поданные с целью устранения нарушения.
Диспозиция статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" не предусматривает применение к страхователю, представившему позже срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 указанного закона, финансовой санкции за представление дополняющей формы за отчетный период по форме СЗВ-М.
В определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 и от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 30.10.2018 N 307-КГ18-6769. указано на недопустимость формального подхода к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
В данном случае страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период в установленный действующим законодательством срок, что позволяет не применять к такому страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
Фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения настоящего спора, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств. Апелляционная жалоба не содержит доводов, которые бы могли повлиять на правовую оценку спорных правоотношений. Оснований для отмены или изменения обжалованного судебного акта по доводам, приведенным в апелляционной жалобе, у судебной коллегии не имеется.
Нарушений или неправильного применения норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Ростовской области от 06.08.2020 по делу N А53-13626/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд Ростовской области в течение двух месяцев со дня его принятия в соответствии с абзацем вторым части 4 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 названного Кодекса.
Судья Г.А. Сурмалян
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
