Дата принятия: 31 августа 2020г.
Номер документа: 15АП-11338/2020, А53-3158/2020
ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31 августа 2020 года Дело N А53-3158/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 27 августа 2020 года
Полный текст постановления изготовлен 31 августа 2020 года
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Николаева Д.В.,
судей Деминой Я.А., Стрекачёва А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Синициной М.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области (межрайонное) на решение Арбитражного суда Ростовской области от 17.06.2020 по делу N А53-3158/2020 по заявлению государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Батайске Ростовской области (межрайонное) (ОГРН 1026101843481, ИНН 6141019037) к должнику - обществу с ограниченной ответственностью "Севкавснаб" (ОГРН 1106181000397, ИНН 6141033546) о взыскании финансовых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области (межрайонное) (далее - учреждение, истец) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Севкавснаб" (далее - общество, ответчик) о взыскании финансовых санкций в размере 3500 руб. за представление страхователем недостоверных (неполных) сведений персонифицированного учета, предусмотренных п. 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.
Решением от 17.06.2020 суд взыскал с общества с ограниченной ответственностью "Севкавснаб" (ОГРН 1106181000397, ИНН 6141033546) в бюджет Пенсионного фонда РФ финансовые санкции в сумме 2500 рублей за несвоевременное представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за ноябрь 2018 года. В остальной части в удовлетворении заявления отказал. Взыскал с общества с ограниченной ответственностью "Севкавснаб" (ОГРН 1106181000397, ИНН 6141033546) в доход федерального бюджета 1429 рублей государственной пошлины.
Государственное учреждение - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области (межрайонное) обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило отменить судебный акт в части отказа в удовлетворении заявленных требований, и принять новый.
Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 156 АПК РФ счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.
В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть судебного акта, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
Поскольку стороны не представили возражений в отношении проверки законности и обоснованности судебного акта в обжалуемой части, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой части в силу части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 15.11.2019 года Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске Ростовской области (межрайонное) в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании штрафных санкций с общества с ограниченной ответственностью "СЕВКАВСНАБ" за представление недостоверных сведений персонифицированного учёта в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за ноябрь 2018 года в сумме 3500 рублей.
Определением от 22.11.2019 года Арбитражным судом Ростовской области отказано Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Батайске (межрайонное) в принятии заявления к обществу с ограниченной ответственностью "СЕВКАВСНАБ" (ОГРН 1106181000397, ИНН 6141033546) о выдаче судебного приказа.
Заявителю разъяснено, что отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа по указанному основанию не препятствует обращению в арбитражный суд с таким же требованием в порядке искового производства.
05.02.2020 года Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Батайске Ростовской области (межрайонное) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Севкавснаб" (ОГРН 1106181000397, ИНН 6141033546) о взыскании финансовых санкций за представление страхователем недостоверных (неполных) сведений персонифицированного учета, предусмотренных п. 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за октябрь, ноябрь 2018 г. в сумме 3500 руб.
ООО "Севкавснаб" представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исхд.) за октябрь 2018 г. - 15 ноября 2018 года в отношении 5 застрахованных лиц (Внуков Николай Алексеевич, Внуков Сергей Николаевич, Казарян Марат Андраникович, Мельник Александр Витальевич, Николаев Михаил Юрьевич).
08.02.2019 г. ООО "Севкавснаб" представило сведения о застрахованном лице по форме СЗВ-М (доп.) за отчетный месяц - октябрь 2018 года в отношении Казарян Анны Валерьевны.
Поскольку в исходной форме СЗВ-М за октябрь 2018 г. сведения в отношении данного застрахованного лица отсутствуют, пенсионный фонд пришел к выводу о том, что сведения в отношении Казарян Анны Валерьевны представлены впервые с нарушением установленного Федерального Закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ срока.
Также, ООО "Севкавснаб" представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исхд.) за ноябрь 2018 г. - 18 декабря 2018 года в отношении 5 застрахованных лиц (Внуков Николай Алексеевич, Внуков Сергей Николаевич, Казарян Марат Андраникович, Мельник Александр Витальевич, Николаев Михаил Юрьевич), то есть с нарушением установленного Федерального Закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ срока.
08.02.2019 года ООО "Севкавснаб" предоставило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (доп.) за отчетный месяц - ноябрь 2018 года в отношении Казарян Анны Валерьевны.
Поскольку в исходной форме СЗВ-М за ноябрь 2018 г. сведения в отношении данного застрахованного лица отсутствуют, пенсионный фонд пришел к выводу о том, что сведения в отношении Казарян Анны Валерьевны представлены впервые с нарушением установленного ФЗ от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ срока.
По результатам проверки выявлены нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования ООО "Севкавснаб" и составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 071S18190005599 от 14.03.2019 г. (октябрь 2018 г. доп.), N 071S18190005603 от 14.03.2019 г. (ноябрь 2018 г. исх. и ноябрь 2018 г. доп.).
По результатам рассмотрения указанных актов Пенсионным фондом вынесено решение N 071S19190008570 от 22.04.2019 г. о применении к ООО "Севкавснаб" финансовых санкций за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в виде штрафа за октябрь 2018 г. в сумме 500,00 руб. (500 руб. х 1 застрахованное лицо) и решение N 071S19190008571 от 22.04.2019 г. о применении к ООО "Севкавснаб" финансовых санкций за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в виде штрафа за ноябрь 2018 г. в сумме 3000,00 руб. (500 руб. х 6 застрахованных лиц).
С целью досудебного урегулирования спора обществу были направлены требования N 071SO1190022868 от 23.05.2019 г. (октябрь 2018 г.) об уплате финансовых санкций в сумме 500,00 рублей в добровольном порядке в срок до 11.06.2019 г. и N 071 S01190022869 от 23.05.2019 г. (ноябрь 2018 г. исх. и доп.) об уплате финансовых санкций в сумме 3000,00 рублей в добровольном порядке в срок до 11.06.2019 г., однако, в добровольном порядке в установленный срок сумма штрафа не уплачена, в связи с чем, на основании статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд первой инстанции пришёл к верному выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению ввиду нижеследующего.
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", а также сведений о детях.
Согласно статье 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ индивидуальный (персонифицированный) учет - это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.
Согласно части 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ отчетным периодом признается период, за который страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.
В силу статей 8, 9, 15 названного Федерального закона N 27-ФЗ указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.
Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона N 27-ФЗ сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации.
Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией N 987н (действующей в спорный период), и Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192 п.
Статьей 16 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.
В силу части 2 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователи, уклоняющиеся от представления предусмотренных настоящим Федеральным законом достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").
Статьей 17 Закона N 27-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, ООО "Севкавснаб" представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за ноябрь 2018 года - 18 декабря 2018 года, то есть с нарушением установленного Федеральным законом от 01.04.1996 N 27 -ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" срока, что подтверждается протоколом проверки (л.д. 15).
На основании вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований пенсионного фонда в части взыскания с общества финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в сумме 2500 рублей за несвоевременное представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за ноябрь 2018 года.
В данной части от лиц, участвующих в деле, возражений в суд апелляционной инстанции не поступило.
Также судом первой инстанции установлено, что обществом представлена форма СЗВ-М за октябрь 2018 года в установленный срок - 15.11.2018 года (л.д.12). Вместе с тем, 08.02.2019 года за вышеуказанный период обществом представлена дополняющая форма (л.д.13), в связи с чем, Управлением Пенсионного фонда 14.03.2019 года составлен акт N 071S18190005599 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Из материалов дела также следует, что обществом представлена форма СЗВ-М за ноябрь 2018 года - 18.12.2018 года (л.д.15). Вместе с тем, 08.02.2019 года за вышеуказанный период обществом представлена дополняющая форма (л.д.16), в связи с чем, Управлением Пенсионного фонда 14.03.2019 года составлен акт N 071 S18190005603 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Вместе с тем, как верно отметил суд первой инстанции, в соответствии с положениями Федерального закона N 27-ФЗ и Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц. При этом статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Суд апелляционной инстанции учитывает добросовестное поведение страхователя, который самостоятельно выявил ошибку, исправив ее представлением 08.02.2019 года дополняющих форм за октябрь, ноябрь 2018 года.
В свою очередь пенсионный фонд представление сведений в отношении сотрудников страхователя выявило после самостоятельного устранения обществом представления недостоверной информации.
В материалы дела пенсионным фондом в нарушение статьи 65 Арбитражного кодекса Российской Федерации не представлено доказательств того, что фонд изначально выявил в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации. Также фондом не представлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений.
Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Аналогичная позиция сформулирована в пункте 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В соответствии с вышеуказанным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004, финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, не применяются, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2- недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации ошибки. Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок.
На основании вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к верному выводу об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для удовлетворения требований пенсионного фонда о взыскании с общества финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" по факту представления обществом дополняющих форм за октябрь, ноябрь 2018 года.
Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 30.10.2018 N 307-КГ18-6769.
Оценив обстоятельства совершения правонарушения с учетом приведенных обстоятельств и разъяснений Конституционного Суда России, приняв во внимание то, что совершенным предпринимателем правонарушением не нанесен ущерб финансовым интересам государства и застрахованных лиц, не причинен материальный вред, суд апелляционной инстанции квалифицирует приведенные обстоятельства в качестве исключающих ответственность общества и применение финансовой санкции.
Доводы апелляционной жалобы не влияют на законность и обоснованность обжалуемого решения, поскольку, не опровергая выводов суда первой инстанции, сводятся к несогласию с оценкой судом первой инстанции установленных обстоятельств по делу и имеющихся в деле доказательств, что не может рассматриваться в качестве основания для отмены судебного акта.
Ссылки на иную судебную практику не свидетельствуют о нарушении судами единообразия в толковании и применении норм материального права с учетом установленных обстоятельств спора.
При таких обстоятельствах основания к удовлетворению апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции не усматривает.
Фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения настоящего спора, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.
Нарушений или неправильного применения норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.
Судебные расходы распределены судом первой инстанции между сторонами с учетом требований статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом частичного удовлетворения судом заявленных требований и обоснованно отнесены на ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Ростовской области от 17.06.2020 по делу N А53-3158/2020 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
Председательствующий Д.В. Николаев
Судьи Я.А. Демина
А.Н. Стрекачёв
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
