Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 сентября 2020 года №12АП-6470/2020, А06-8290/2019

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 сентября 2020 года Дело N А06-8290/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 08 сентября 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 15 сентября 2020 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе
председательствующего судьи Смирникова А.В.,
судей Землянниковой В.В., Степуры С.М.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лапкиной К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу Кууль Татьяны Леонидовны
на решение Арбитражного суда Астраханской области от 13 июля 2020 года по делу N А06-8290/2019
по заявлению индивидуального предпринимателя Кууль Татьяны Леонидовны (г. Астрахань, ОГРНИП 304301526500184, ИНН 301500085122, дата прекращения деятельности: 31.01.2020)
к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани (414040, г. Астрахань, ул. Победы, д. 53/9, ОГРН 1043000719520, ИНН 3015026737),
третьи лица: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе г. Астрахани (414040, г. Астрахань, ул. Калинина, д. 32, ОГРН 1023000827255, ИНН 3015056724), Управление Федеральной службы судебных приставов по Астраханской области (414000, г. Астрахань, ул. Никольская, д. 9, ОГРН 1043000718210, ИНН 3015067331)
о признании недействительными ненормативных актов, признании постановление не подлежащим исполнению,
УСТАНОВИЛ:
В Арбитражный суд Астраханской области обратилась индивидуальный предприниматель Кууль Татьяна Леонидовна (далее - Кууль Т.Л., заявитель) с заявлением о признании недействительными требования инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани (далее - ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани, налоговый орган, инспекция) от 10.07.2017 N 44994, решения ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани от 08.09.2017 N 22921, признании постановления от 18.10.2017 N 30150011285 не подлежащим исполнению.
Решением суда первой инстанции от 13 июля 2020 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Кууль Т.Л. не согласилась с принятым судебным актом и обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, и принять по делу новый судебный акт.
ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представила отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Лица, участвующие в деле, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзывов, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Кууль Т.Л. 21.09.2004 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.
21.02.2017 Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Астраханской области (далее - ОПФР по Астраханской области) в налоговый орган передана задолженность ИП Кууль Т.Л. по страховым взносам, возникшим до 01.01.2017, в том числе на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (КБК 18210202103080011160) далее страховые взносы на ОМС) в сумме 6 584,51 руб. (2013, 2015 годы), пени в сумме 1 701,10 руб.
30.06.2017 ОПФР по Астраханской области в налоговый орган переданы начисления ИП Кууль Т.Л. по страховым взносам за 2016 год (срок уплаты 09.01.2017) в сумме 3 796,85 руб.
10.07.2017 налоговым органом Кууль Т.Л. в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов N 44994, в соответствии с которым заявителю надлежит в срок до 28.07.2017 уплатить недоимку по страховым взносам за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796,85 руб., пени в сумме 623,25 руб.
В связи с неисполнением требования в установленный срок в добровольном порядке ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани принято решение от 08.09.2017 N 22921 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика.
В связи с неисполнением решения от 08.09.2017 N 22921 налоговым органом принято решение от 18.10.2017 N 30150010776 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.
На основании указанного решения налоговым органом принято постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 18.10.2017 N 30150011285.
Данное постановление направлено в Кировский РОСП г. Астрахани УФССП по Астраханской области для исполнения.
26.02.2018 судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП г. Астрахани УФССП по Астраханской области принято постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением.
Не согласившись с требованием от 10.07.2017 N 44994, решением от 18.10.2017 N 3015001077, Кууль Т.Л. обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее - УФНС России по Астраханской области).
Решением УФНС России по Астраханской области от 12.07.2019 N 172-Н жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.
Кууль Т.Л., полагая, что требование и решение инспекции являются незаконными, нарушают ее права и охраняемые законом интересы, постановление от 18.10.2017 N 30150011285 не подлежит исполнению, обратилась с соответствующим заявлением в арбитражный суд.
Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Из материалов дела следует, что требование от 10.07.2017 N 44994 направлено в адрес Кууль Т.Л. посредством почтовой связи 25.07.2017, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений N 13-747 (т. 1, л.д. 50-52).
Почтовое отправление получено заявителем 31.07.2017 (т. 1, л.д. 114).
Требование налогового органа в установленный законом срок Кууль Т.Л. не исполнено, в связи с чем инспекцией правомерно приняты решение от 08.09.2017 N 22921 о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решение от 18.10.2017 N 30150010776 о взыскании налога, налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика и постановление от 18.10.2017 N 30150010776.
Кууль Т.Л. в материалы дела не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3 796,85 руб.
Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан верным.
При указанных обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований.
Обжалуя решение суда первой инстанции, Кууль Т.Л. указывает, что требование от 10.07.2017 N 44994 выставлено инспекцией с нарушением установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока, направлено простым письмом.
Суд апелляционной инстанции отклоняет данный довод.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Сведения о наличии у Кууль Т.Л. задолженности по страховым взносам в сумме 3 796,85 руб. за 2016 год переданы в налоговый орган органом пенсионного фонда 30.06.2017.
Таким образом, оспариваемое требование выставлено инспекцией в пределах установленного законом срока.
Направление требования простым письмом фактически к нарушению прав заявителя не привело, поскольку соответствующее почтового отправление Кууль Т.Л. получено (т. 1, л.д. 114).
Налоговым органом в материалы дела представлен расчет пени, из которого усматривается, что пени в сумме 623,25 руб. начислены заявителю за период с 10.01.2017 по 09.07.2017 на сумму задолженности по страховым взносам за 2016 год.
В апелляционной жалобе Кууль Т.Л. также указывает на наличие переплаты по страховым взносам за 2013-2016 годы, в связи с чем, по мнению заявителя, оснований для выставления требования не имелось.
Апелляционный суд отклоняет данный довод.
В соответствии со статьями 19, 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" администрирование задолженности по страховым взносам, подлежавшим уплате до 09.01.2017, осуществляется налоговым органом, при этом имеющаяся переплата, образовавшаяся до 01.01.2017, администрируется соответствующим внебюджетным фондом и не может быть зачтена в счет уплаты задолженности, администрируемой налоговым органом.
Апелляционная коллегия находит, что все имеющие значение для правильного и объективного рассмотрения дела обстоятельства выяснены судом первой инстанции, всем представленным доказательствам дана правовая оценка.
Приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут служить основаниями для отмены принятого решения, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм права, не опровергают правильность выводов суда первой инстанции, а по существу сводятся к несогласию с оценкой доказательств и установленных обстоятельств по делу.
Судебная коллегия считает, что оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.
Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Астраханской области от 13 июля 2020 года по делу N А06-8290/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа путём подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции, принявший решение, в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.
Председательствующий судья
А.В. Смирников
Судьи
В.В. Землянникова
С.М. Степура


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка