Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02 сентября 2020 года №12АП-5740/2020, А57-27374/2019

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 2 сентября 2020 года Дело N А57-27374/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 26 августа 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 02 сентября 2020 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе
судьи Акимовой М.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Бессоновой С.Е.
при участии в судебном представителя Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области Макуевой Ю.В., действующей на основании доверенности от 08.10.2018 N 05-13/85 сроком на три года, представителя общества с ограниченной ответственностью "Вектор" Потапова К.А., действующего на основании доверенности от 03.08.2020 сроком до 31.12.2020,
рассмотрев в открытом судебном заседании Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области на определение Арбитражного суда Саратовской области от 22 июня 2020 года о прекращении производства по делу N А57-27374/2019 (Мещерякова И.В.)
по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Энтел" (410039, г. Саратов, Ново-Астраханское ш., д. 81, лит. к1к2к3к4, оф. 2, ОГРН 1186451015222, ИНН 6451014208)
к обществу с ограниченной ответственностью "Вектор" (410000, г. Саратов, пр. Строителей, д. 60, оф. 400Е, ОГРН 1076454003185, ИНН 6454085969)
заинтересованные лица: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области (410028, г. Саратов, ул. Рабочая, д. 24, ОГРН 1046415400338, ИНН 6454071860), Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому Федеральному округу (603000, г. Нижний Новгород, пл. Максима Горького, д. 6, ОГРН 1025203023383, ИНН 5260110043),
о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Энтел" (далее - ООО "Энтел") обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Вектор" (далее - ООО "Вектор") о взыскании задолженности по договору от 15.01.2019 N 3/2019 в размере 31644807 рублей 00 копеек и пеней в размере 285845 рублей. 47 копеек.
Определением от 17.02.2020 суд в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации привлёк к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требования относительно предмета спора, Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу (далее - МРУ Росфинмониторинга по ПФО).
Определением от 20.03.2020 суд в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации привлёк к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требования относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее - УФНС по Саратовской области, налоговый орган).
ООО "Энтел" в порядке пункта 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании заявило об отказе от исковых требований в полном объёме.
ООО "Вектор" возражений против прекращения производства по настоящему делу не заявило, в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.
МРУ Росфинмониторинга по ПФО предоставило письменный отзыв на иск, в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.
УФНС по Саратовской области предоставило письменный отзыв, в котором возражало против принятия судом отказа истца от иска, просило рассмотреть дело по существу и отказать истцу в удовлетворении заявленных требований, при этом ссылается на то, что истец злоупотребляет субъективным правом, а принятие судом отказа от иска по данному делу может повлиять на права и законные интересы налоговой службы, повлечь значительный ущерб для бюджета Российской Федерации и бюджета субъекта Российской Федерации в виде необоснованных вычетов по НДС и завышения расходов по налогу на прибыль.
Определением Арбитражного суда Саратовской области от 22 июня 2020 года производство по делу N А57-27374/2019 прекращено.
Не согласившись с принятым судебным атом, УФНС по Саратовской области обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит определение суда первой инстанции отменить и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином составе суда.
ООО "Вектор" возражает против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.
ООО "Энтел", МРУ Росфинмониторинга по ПФО явку представителей в судебное заседание не обеспечили. О месте и времени рассмотрения жалобы извещены надлежащим образом согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, после получения определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, а лица, вступившие в дело или привлечённые к участию в деле позднее, и иные участники арбитражного процесса после получения первого судебного акта по рассматриваемому делу самостоятельно предпринимают меры по получению информации о движении дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.
Лица, участвующие в деле, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия мер по получению информации о движении дела, если суд располагает информацией о том, что указанные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе.
Учитывая положения части 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определение, вынесенное в виде отдельного судебного акта, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, и другим заинтересованным лицам посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его вынесения, если иное не установлено Кодексом.
По ходатайству указанных лиц копии определения, вынесенного в виде отдельного судебного акта, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте Двенадцатого арбитражного апелляционного суда 06 августа 2020 года, что подтверждено отчётом о публикации судебных актов на сайте.
В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу, что определение суда первой инстанции подлежит отмене ввиду неполного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела.
15 января 2019 года между ООО "Вектор" (Заказчик) и ООО "Энтел" (Исполнитель) заключён договор подряда, в соответствии с которым Исполнитель принял на себя обязательства выполнить комплекс электромонтажных работ по наружному электроосвещению, освещению сортировочных путей, стрелочных горловин на объекте "Создание сухопутного района районного порта Тамань (объекты федеральной собственности") (т.1 л.д.53-56).
Стоимость работ по Договору составляет 42 144 807 рублей 60 копеек, в том числе НДС 20 % - 7 024 143 рубля 60 копеек (п. 3.1 Договора).
Расчёты между сторонами производятся путём списания денежных средств с расчётного счёта Заказчика (п. 3.4 Договора).
Полный расчёт по Договору производится за фактически выполненный объём работ на основании актов выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3 в течение 10 банковских дней с момента подписания актов приёмки (КС-2, КС-3) при условии передачи Исполнителем исполнительной документации и подтверждающих первичных документов в полном объёме (п. 3.3 Договора).
Во исполнение принятых на себя обязательств Исполнитель выполнил предусмотренные Договором работы, что подтверждается подписанными между сторонами актами КС-2 и КС-3 (т.1 л.д.63-140).
Итоговая общая стоимость выполненных Исполнителем работ и принятых Заказчиком работ составляет 42 144 807 рублей 60 копеек.
Заказчик частично оплатил выполненные работы в сумме 10 500 000 рублей. Сумма долга составляет 31 644 807 рублей 00 копеек.
В предусмотренные Договором сроки ООО "Вектор" не выполнило свои обязательства по оплате выполненных работ в полном объёме.
Согласно пункту 11.2 Договора при нарушении срока оплаты Исполнитель имеет право взыскать с Заказчика пени в размере 0,01 % от невыполненной суммы за каждый день просрочки, но не более 5 % от цены договора. Пени составили 285845 рублей 47 копеек.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора ООО "Энтел" 08 августа 2019 года направило в адрес ООО "Вектор" претензию.
Направленная претензия не была удовлетворена, в связи с чем ООО "Энтел" обратилось с иском в Арбитражный суд Саратовской области.
ООО "Энтел" в порядке пункта 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании заявило об отказе от исковых требований в полном объёме.
Определением Арбитражного суда Саратовской области от 22 июня 2020 года производство по делу N А57-27374/2019 прекращено.
Принимая отказ от иска и прекращая производство по делу, суд первый инстанции исходил из того, что данный отказ не противоречит закону и иным нормативным правовым актам и не нарушает прав и законных интересов других лиц.
Согласно доводам апелляционной жалобы договор между ООО "Вектор" и ООО "Энтел" заключён без намерения реального исполнения сделки, предъявление заявленных требований в суд и дальнейший отказ от иска преследует цель легализации формального документооборота, образование кредитной задолженности у ООО "Вектор", и как следствие, вывод денежных средств из оборота ответчика. Данные обстоятельства, по мнению налогового органа, повлекут получение необоснованного дохода у истца и расходов (включая налоговый вычет по НДС) у ответчика, что влияет на права и законные интересы УФНС России по Саратовской области, а также повлечёт значительный ущерб для бюджета Российской Федерации и бюджета субъекта Российской Федерации.
Апелляционная коллегия пришла к выводу, что определение суда подлежит отмене, поскольку судом первой инстанции не выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, а именно, не установлено фактическое наличие спора между сторонами.
В соответствии с пунктом 4 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанных с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 08.07.2020, необходимо исключить угрозу создания видимости хозяйственного спора.
Согласно указанному Обзору, в силу части 2 статьи 9 АПК РФ, части 2 статьи 12 ГПК РФ и части 2 статьи 14 КАС РФ суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство процессом, создает условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств и правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении дела.
На основании указанных положений при рассмотрении экономических споров арбитражные суды, а также суды общей юрисдикции при рассмотрении дел в порядке гражданского и административного судопроизводства, в целях достижения задач судопроизводства вправе в рамках руководства процессом по своей инициативе проверять обстоятельства, касающиеся возможного обращения участников оборота к судебному порядку разрешения споров в целях легализации доходов, полученных с нарушением законодательства, и учитывать данные обстоятельства при разрешении отдельных процессуальных вопросов (процессуальное правопреемство, изменение порядка и способа исполнения судебного акта и т.п.), а также при рассмотрении дел по существу.
Как следует из материалов дела, задолженность, сформированная между сторонами по делу, возникла из договора от 15.01.2019, согласно которому ООО "Энтел" выступает Исполнителем работ, а ООО "Вектор" Заказчиком.
Согласно договору Исполнитель принял на себя обязательства выполнить комплекс электромонтажных работ по наружному электроосвещению, освещению сортировочных путей, стрелочных горловин на объекте "Создание сухопутного района морского порта Тамань" (объекты федеральной собственности).
ООО "Энтел" (ИНН 6451014208) зарегистрировано 03.07.2018, то есть незадолго до момента заключения договора от 15.01.2019.
Согласно сведениям ЕГРЮЛ, учредителем ООО "Энтел" с момента создания по настоящее время является Каржановский Н.В., руководителем Каржановская В.И. (т.1 л.д.27).
ООО "Энтел" в собственности не имеет транспортных средств и недвижимого имущества, согласно информации официального сайта Фонда Социального Страхования штатная численность ООО "Энтел" за период 2018 по 1 квартал 2020 год составила 1 сотрудник. Данные о среднесписочной численности отсутствуют (т. 2 л.д.37).
Организация ООО "Энтел" представляет налоговые декларации согласно общепринятой системе налогообложения, без начисления налога в бюджет, т.е. "нулевые налоговые декларации" (т.2. л.д.87-134).
Уставный капитал ООО "Энтел" составляет 10 000 руб., а стоимость договора подряда (выполненных работ) составляет 42 114 807,60 руб., и в договоре отсутствует условие о предоплате выполненных работ. Как следует из выписки по расчетному счёту ООО "Энтел" за 2018 год движение денежных средств отсутствует (т.2 л.д.144-145). Согласно договору подряда от 15.01.2019 N 3/2019 работы должны быть исполнены ООО "Энтел" собственными силами и средствами, что прямо закреплено в пункте 5.2. договора.
Также, характер выполняемых ООО "Энтел" работ в адрес ООО "Вектор" обязывает иметь членство в СРО, выдающее Свидетельство на осуществление работ в области строительства, капитального ремонта, оказывающие влияние на безопасность объектов капитального строительства. Свидетельство о допуске к работам от СРО - это документ, выдаваемый саморегулируемой организацией в строительстве (СРО в строительстве).
Приказом Министерства регионального развития Российской Федерации от 30.12.2009 N 624 утверждён Перечень видов работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (виды работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту). Данный перечень включает в себя виды работ по устройству наружных электрических сетей и линий связи, электромонтажные работы.
В ходе анализа расчётного счёта ООО "Энтел" установлено, что у данной организации отсутствуют платежи на выплату членских взносов в СРО.
Согласно официальному сайту "Нострой" организация ООО "Энтел" в едином реестре членов СРО отсутствует.
В соответствие со статьёй 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учётным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учёту документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
ООО "Энтел", кроме договора подряда от 15.01.2019 N 3/2019, актов КС-2 и КС-3 не предоставлены иные первичные документы и доказательства, подтверждающие факт исполнения договора и оплаты за выполненные работы.
Принимая отказ от иска и прекращая производство по делу, суд первой инстанции не проверил перечисленные факты, на которые ссылается налоговый орган, и не дал им оценку.
Таким образом, суд первой инстанции, не установив все существенные для разрешения вопроса обстоятельства дела, неправомерно принял отказ от иска и прекратил производство по делу.
Следовательно, определение суда первой инстанции подлежит отмене.
Согласно пункту 2 части 4 статьи 272 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд апелляционной инстанции по результатам рассмотрения жалобы на определение суда первой инстанции вправе отменить указанное определение и направить вопрос на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.
Как разъяснено в пункте 36 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде апелляционной инстанции", на новое рассмотрение могут быть направлены вопросы, разрешение которых относится к ведению суда первой инстанции и которые суд по существу не рассматривал.
Руководствуясь статьями 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
определение Арбитражного суда Саратовской области от 22 июня 2020 года о прекращении производства по делу N А57-27374/2019 отменить.
Направить вопрос на новое рассмотрение в Арбитражный суд Саратовской области.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение месяца со дня изготовления постановления в полном объёме через арбитражный суд первой инстанции, принявший определение, в порядке, установленном статьями 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья М.А. Акимова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка