Дата принятия: 15 июня 2020г.
Номер документа: 12АП-3545/2020, А12-1083/2020
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 июня 2020 года Дело N А12-1083/2020
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Смирникова А.В.,
рассмотрев апелляционную жалобу Ростовской таможни
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 06 марта 2020 года по делу N А12-1083/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства,
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Профитрейд" (400066, г. Волгоград, ул. им. Маршала Чуйкова, д. 9, кв. 94, 108, ОГРН 1163443080195, ИНН 3459071241)
к Ростовской таможне (346715, Ростовская область, г. Аксай, пр. Аксайский, д. 13-А, ОГРН 1056102011943, ИНН 6102020818
об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,
УСТАНОВИЛ:
В Арбитражный суд Волгоградской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Профитрейд" (далее - ООО "Профитрейд", общество, заявитель) с заявлением о признании недействительными и отмене постановлений Ростовской таможни (далее - административный орган, таможенный орган) от 26.12.2019 N 10313000-3451/2019, от 26.12.2019 N 10313000-3452/2019, от 26.12.2019 N 10313000-3453/2019 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., замене назначенного наказания в виде штрафа на предупреждение, либо применении положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 19 марта 2020 года постановления Ростовской таможни от 26.12.2019 N 10313000-3451/2019, от 26.12.2019 N 10313000-3452/2019, от 26.12.2019 N 10313000-3453/2019 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, изменены в части назначения наказания: наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. изменено на предупреждение.
Ростовская таможня не согласилась с принятым судебным актом и обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
ООО "Профитрейд" в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В соответствии с частью 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания и без извещения сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Из материалов дела следует, что 28.08.2017 между ООО "Профитрейд" (продавец) и ООО "Фикус" (Украина) (покупатель) заключен контракт на поставку продукции N 1-Л, по условиям которого продавец обязуется поставить покупателю оборудование по цене и количеству в соответствии с прилагаемыми спецификациями.
Условиями контракта от 28.08.2017 N 1-Л также предусмотрено, что базис поставки указывается в спецификациях к контракту, датой отгрузки является дата, указанная на транспортном документе, переданном перевозчику (накладной, квитанции), валюта цены и валюта платежа - рубль РФ, сумма контракта составляет сумму всех подписанных спецификаций, условия оплаты: 100% предоплата или оплата с отсрочкой платежа согласно прилагаемых спецификаций, датой оплаты считается дата поступления средств на счет продавца, контракт действует до 31.12.2018.
08.11.2017 по контракту от 28.08.2017 N 1-Л в Ростовском филиале Банка "Центр международных расчетов" (далее - уполномоченный банк, Банк) обществом оформлен паспорт сделки (далее - ПС) N 17110011/3531/0001/1/1 с указанием даты завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2018.
11.05.2018 Банком самостоятельно внесены изменения в сведения ведомости банковского контроля по присвоенному уникальному номеру контракта N 17110011/3531/0001/1/1.
В соответствии с дополнительными соглашениями от 10.10.2018, от 21.03.2019 от 26.07.2019 действие контракта продлено до 01.09.2020.
Во исполнение обязательств по контракту согласно спецификации от 28.10.2017 N 6 общество по декларации на товары (далее - ДТ) N 10313140/081217/0014880 поставило ООО "Фокус" товар на сумму 121 730 руб., регистрация декларации произведена 08.12.2017.
Согласно спецификации от 15.01.2018 N 7 ООО "Профитрейд" по ДТ N 10313140/030418/0007131 поставило ООО "Фокус" товар на сумму 610 000 руб., регистрация декларации произведена 03.04.2018.
Согласно спецификации от 03.07.2017 N 8 ООО "Профитрейд" по ДТ N 10313140/090718/0024889 поставило ООО "Фокус" товар на сумму 650 880 руб., регистрация декларации произведена 09.07.2018.
Административным органом установлено и не оспаривается заявителем, что справка о подтверждающих документах по ДТ N 10313140/081217/0014880, содержащая сведения об указанной поставке товара, представлена обществом в уполномоченный банк и принята банком 14.01.2019 вместо 29.01.2018; справка о подтверждающих документах по ДТ N 10313140/030418/0007131 - 10.12.2018 вместо 24.05.2018; справка о подтверждающих документах по ДТ N 10313140/090718/0024889 - 21.12.2018 вместо 21.08.2018.
Ростовская таможня посчитала, что ООО "Профитрейд" совершены административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
14.12.2019 административным органом в присутствии законного представителя общества в отношении ООО "Профитрейд" составлены протоколы об административном правонарушении N 10313000-3451/19 (за не предоставление справки по ДТ N 10313140/081217/0014880); N 10313000-3452/19 (за не предоставление справки по ДТ N 10313140/030418/0007131); N 10313000-3453/19 (за не предоставление справки по ДТ 10313140/090718/0024889), согласно которым ООО "Профитрейд" признано совершившим административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
26.12.2019 Ростовской таможней вынесены постановления N 10313000-3451/19, N 10313000-3452/19, N 10313000-3453/19 по делу об административном правонарушении, которыми ООО "Профитрейд" признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
ООО "Профитрейд", полагая, что постановления таможенного органа от 26.12.2019 N 10313000-3451/19, N 10313000-3452/19, N 10313000-3453/19 являются незаконными, обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Суд первой инстанции, установив, что административное правонарушение совершено обществом впервые, не повлекло причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также имущественного ущерба, общество является субъектом малого предпринимательства, пришел к выводу о наличии оснований для замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением.
Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции.
В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (часть 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
В силу пункта 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103) (далее - Инструкция от 04.06.2012 N 138-И) справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которой установлены Инструкцией от 04.06.2012 N 138-И, является формой учета по валютным операциям резидентов.
Согласно пункту 3.6 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И резидент представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций в следующих случаях: при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки.
Пунктом 3.8 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И определено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.
При исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 5 к Инструкции от 04.06.2012 N 138-И (пункт 9.1 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И).
Согласно пункту 9.2.2 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И обязанность по представлению в банк документов, подтверждающих вывоз (ввоз) товара с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортных (перевозочных, товаросопроводительных), коммерческих документов, наступает в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены указанные документы.
Датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2-9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления (пункт 9.3 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И).
С 01.03.2018 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И утратила силу в связи с принятием Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749) (далее - Инструкция от 16.08.2017 N 181-И).
В соответствии с подпунктом 8.1.2 пункта 8.1, подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И при ввозе товара на территорию Российской Федерации и при отсутствии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза - товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы резидент должен представить в банк, принявший на учет контракт, в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы.
Согласно пункту 1.3 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.
В соответствии с пунктом 8.8 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И при вывозе товара с территории Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты или ввозе товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании путем подачи декларации на товары резидент должен представить в банк, принявший на учет контракт, в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 6 к Инструкции от 16.08.2017 N 181-И, без представления декларации на товары.
Датой представления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, которые указаны в настоящей Инструкции, считается дата их получения уполномоченным банком, зафиксированная в соответствии с порядком уполномоченного банка о регистрации (приеме) поступающих (входящих) документов, включая документы в электронном виде (пункт 15.8 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И).
Согласно пункту 16.7 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И требования настоящей Инструкции о представлении резидентом, физическим лицом - резидентом в уполномоченный банк документов и информации в установленные настоящей Инструкцией сроки будут выполнены резидентом, физическим лицом - резидентом в случае, если они представлены резидентом, физическим лицом - резидентом в уполномоченный банк в сроки, установленные настоящей Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в сроки, установленные пунктом 16.2 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И.
Административным органом установлено, что справки о подтверждающих документах по ДТ N 10313140/081217/0014880, N 10313140/030418/0007131, N 10313140/090718/0024889 представлены ООО "Профитрейд" с нарушением срока, предусмотренного Инструкцией от 04.06.2012 N 138-И, Инструкцией от 16.08.2017 N 181-И.
Данное обстоятельство обществом не опровергнуто.
С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу о наличии в действиях ООО "Профитрейд" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции в рассматриваемом случае обоснованно применены положения части 3 статьи 3.4, части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Частью 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
В соответствии с частью 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
В силу части 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.
Сам факт совершения правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, посягающего на общественные отношения в сфере государственного регулирования порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, не свидетельствует о наличии в каждом конкретном случае существенной угрозы общественным отношениям.
Оценив обстоятельства дела, характер совершенного заявителем правонарушения и степень его общественной опасности, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в рассматриваемом случае при формальном наличии всех признаков состава административного правонарушения действия (бездействие) заявителя не содержат существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Доказательств того, что указанными действиями причинен вред (либо создана угроза причинения вреда) жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера в материалы дела не представлено.
Допущенное обществом нарушение в данном случае не создало существенных препятствий в реализации функций по контролю за осуществлением валютных операций, значительно не нарушило стабильность системы валютного контроля и валютного регулирования.
Кроме того, судом принято во внимание, что общество совершило правонарушение впервые, факт его совершения не оспаривало.
Согласно представленным в материалы дела сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 17.01.2020, а также на момент вынесения оспариваемого постановления, ООО "Профитрейд" являлось субъектом малого предпринимательства.
Применительно к обстоятельствам настоящего дела сам факт возбуждения в отношении ООО "Профитрейд" дела об административном правонарушении и применении в отношении него меры административного наказания - предупреждения, уже выполняет предупредительную и воспитательную функцию административного производства.
При указанных обстоятельствах суд первой инстанции правомерно заменил административное наказание в виде административного штрафа предупреждением.
Ростовская таможня, обжалуя решение суда первой инстанции, указывает, что в производстве Арбитражного суда Волгоградской области имеются дела N А12-7973/20, N А12-3671/20, в производстве Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону имеются дела N 12-154/20, N 12-153/20, N 12-202/20-12-211/20, N 12-139/20, N 12-194/20 по заявлениям (жалобам) Лимаренко О.И. (ООО "Профитрейд") об оспаривании постановлений Ростовской таможни о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Следовательно, административное правонарушение, совершенное предпринимателем, не является впервые совершенным административным правонарушением.
Суд апелляционной инстанции отклоняет данный довод.
Постановления Ростовской таможни N 10313000-3654/2019 (дело N А12-7973/2020), N 10311000-3655/2019, N 10311000-3653/2019, N 10311000-168/2020, N 10311000-167/2020, N 10311000-166/2020, N 10311000-165/2020, N 10311000-164/2020, N 10311000-163/2020, N 10311000-162/2020, N 10311000-161/2020, N 10311000-160/2020 (дело N А12-3671/2020), которыми ООО "Профитрейд" привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесены 11.03.2020 и 30.01.2020 соответственно.
Таким образом, на дату совершения правонарушения, за которое общество привлечено к ответственности постановлениями от 26.12.2019 N 10313000-3451/2019, от 26.12.2019 N 10313000-3452/2019, от 26.12.2019 N 10313000-3453/2019, ООО "Профитрейд" не было подвергнуто административному наказанию за совершение однородного правонарушения.
В рамках дел N 12-154/20, N 12-153/20, N 12-202/20-12-211/20, N 12-139/20, N 12-194/20, рассматриваемых Ленинским районным судом г. Ростова-на-Дону, рассматривался вопрос о законности привлечения к административной ответственности не ООО "Профитрейд", а директора общества Лимаренко О.И.
Апелляционный суд приходит к выводу, что все имеющие значение для правильного и объективного рассмотрения дела обстоятельства выяснены судом первой инстанции, всем представленным доказательствам дана правовая оценка.
Доводы апелляционной жалобы не могут служить основаниями для отмены принятого решения, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм права, не опровергают правильность выводов суда первой инстанции, а по существу сводятся к несогласию с оценкой доказательств и установленных обстоятельств по делу.
Суд апелляционной инстанции считает, что оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.
Руководствуясь статьями 268-272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 06 марта 2020 года по делу N А12-1083/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа путём подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции, принявший решение, в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.
Судья
А.В. Смирников
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
