Решение от 07 мая 2014 года №12-88/2014

Дело № 12-88/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
по жалобе на постановление
 
по делу об административном правонарушении
 
    г. Волгоград                             07 мая 2014 г.
 
        Федеральный судья Советского районного суда г. Волгограда Фадеева С.А.,
 
        рассмотрев в открытом судебном заседании административный материал по жалобе Небыкова И.А. на постановление № 034-60-Д-0008 о назначении административного наказания, которым:
 
        НЕБЫКОВ <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, <данные изъяты>
 
    признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек,
 
установил:
 
    Постановлением № 034-60-Д-0008 о назначении административного наказания, вынесенным 05 марта 2014 года начальником Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области фио3 Небыков И.А., как руководитель юридического лица, был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек, за то, что в период проведения проверки налоговым органом ООО «Ломбард-Начало» по вопросу соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники был выявлен факт неполного оприходования в Центральную кассу юридического лица наличных денежных средств, полученных с применением бланков строгой отчетности.
 
    Не согласившись с принятым административным органом решением, Небыков И.А. обратился с настоящей жалобой в суд, оспаривая его законность, мотивируя тем, что вменяемого административного правонарушения он не совершал. В обосновании поданной жалобы ее автор ссылается на то, что у ООО «Ломбард-начало» отсутствуют обособленные подразделения, имеющие открытые банковские счета и имеется установленный лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, поэтому он как руководитель юридического лица законодательства о применении ККТ, норм Положения ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» не нарушал, в связи с чем, просил суд постановление о назначении административного наказания отменить, а производство по делу прекратить.
 
    В судебном заседании Небыков И.А. доводы, изложенные в жалобе поддержал, на её удовлетворении настаивал.
 
    В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области Тарабановский А.В., действующий на основании доверенности от 09.01.2014 года № 5 возражал против удовлетворения поданной жалобы по основаниям, изложенным в письменном возражении, просил оспариваемое постановление о назначении административного наказания оставить без изменения, в удовлетворении требований жалобы отказать.
 
    Исследовав представленный административный материал, изучив доводы жалобы и выслушав пояснения представителя налогового органа, суд приходит к следующему выводу.
 
    Согласно статье 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях при рассмотрении дела судья обязан проверить законность и обоснованность вынесенного постановления. При этом судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объёме.
 
    Основания для отмены постановления по делу об административном правонарушении установлены частью 1 статьи 30.7 КоАП РФ.
 
    Вместе с тем, таких оснований судом по настоящему делу не установлено.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 1.5 и 2.1 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина, при этом административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Статьей 2.4 КоАП РФ установлено, что административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
 
    В силу закона, должностными лицами, которые могут быть привлечены к административной ответственности за правонарушения в области предпринимательской деятельности, исходя из положений, закрепленных в примечании к статье 2.4 КоАП РФ, являются совершившие такие правонарушения руководители и иные работники организаций в связи с выполнением ими организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций
 
    Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
 
        Судом по настоящему делу установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «Ломбард-начало» зарегистрировано 21 марта 1997 года Администрацией Краснооктябрьского района г. Волгограда и впоследствии был присвоен основной государственный регистрационной номер № и основной деятельностью обществ является предоставление ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества (код 65.22.6).
 
    Согласно этой же выписке из ЕГРЮЛ Небыков И.А. является директором ООО «Ломбард-Начало» (п.п.59-78).
 
    На основании поручения № от 27 января 2014 года заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области фио5, в период с 28 января 2014 года по 14 февраля 2014 года была проведена проверка ООО «Ломбард-Начало» по вопросам полноты учета денежной выручки, полученной с применением контроль-кассовой техники, в кассу организации, а также порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России за период с 26.11.2013 г. по 26.01.2014 г., по результатам которой составлен акт, из которого следует, что согласно данным кассовых книг оформляемых каждым обособленным подразделением, общая сумма выручки, в проверяемом периоде, составила 9597992 рублей 00 копеек, в том числе по подразделению № (<адрес>) по кассовой книге лист 352-390 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и лист 1-30 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3580315 рублей 00 копеек; по подразделению № (<адрес>) по кассовой книге лист 330-364 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и лист 1-24 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1634625 рублей 00 копеек; по подразделению № (<адрес>) по кассовой книге лист 445-487 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и лист 1-30 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2345091 рублей 00 копеек; по подразделению № (<адрес>) по кассовой книге лист 344-383 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и лист 1-22 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2037961 рублей 00 копеек.
 
    По факту налоговым органом было установлено, что в Центральную кассу Организации за проверяемый период была оприходована общая сумма выручки в размере 2844922 рублей 78 копеек, в том числе: по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 814088 руб. 00. коп., по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3287 руб. 67 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 305356 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 70000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2191 рублей 78 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей 00 копеек, по ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15000 рублей 00 коп. В связи с чем, выручка не оприходованная в Центральную кассу Организации составила в сумме 6753069 рублей 22 копейки.
 
    Из данного акта следует, что Инспекцией установлено нарушение ООО «Ломбард-Начало» глав 5 и 6 Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ утвержденного Банком России 12.10.2011 года № 373-П, которые выразились в неполном оприходовании ежедневно в единую кассовую книгу Общества денежной наличности, поступающей в обособленных подразделениях заявителя.
 
    Усмотрев в действиях директора общества состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, Инспекцией в присутствии Небыкова И.А. составлен протокол об административном правонарушении № 034-60-Д-00008 от 14.02.2014, на основании которого было вынесено постановление № 034-60-Д-00008 от 05.03.2014 о привлечении Небыкова И.А. к административной ответственности.
 
    Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
 
    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации регулирует Положение Центрального Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
 
    Пунктом 1.1. Положения Банка России № 373-П от 12.10.2011 года предусмотрено, что настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее- юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
 
    В силу пункта 2.5 Положения № 373-П листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.
 
    Согласно пункту 3.1 указанного Положения прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.
 
    Из пункта 5.1 Положения следует, что для учета поступающих в кассу на личных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо кассовой книги 0310004, указанной в абзаце первом настоящего пункта, ведет кассовую книгу 0310004 для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
 
    Исходя из пункта 5.6 Положения следует, что обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. В случае оформления кассовой книги 0310004 на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги 0310004, а в случае оформления кассовой книги 0310004 с применением технических средств — распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги 0310004. Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги 0310004 на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом.
 
    Пунктом 6.1 Положения установлено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег); недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.
 
    Следовательно, требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств, при этом под не оприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе
отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге.
 
    По смыслу закона и исходя из диспозиции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, указанное правонарушение по своей конструкции является формальным.
 
    Таким образом, вина Небыкова И.А. в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, нашла свое подтверждение также в судебном заседании.
 
    Его вина в инкриминируемом административном правонарушении подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательствами, оцененными судом по правилам статьи 26.11 КоАП РФ, а именно:
 
    - поручением № от 27 января 2014 года о проведении проверки в отношении ООО «Ломбард-Начало» по вопросам полноты учета денежной выручки, полученной с применением ККТ в кассу организации;
 
    - актом проверки полноты учета выручки от 24.02.2014 года согласно которому налоговым органом были выявлены нарушения, выразившиеся в неполном оприходовании ежедневно в единую кассовую книгу Общества денежной наличности, поступающей в обособленных подразделениях заявителя;
 
    - протоколом об административном правонарушении № 034-60-Д-00008 от 14 февраля 2014 года, в котором изложены обстоятельства совершения Небыковым И.А. совершенного административного правонарушения;
 
    - анализом счета и оборотно-сальдовой ведомостью счетам 50.1-50.6;
 
    - оборотно-сальдовой ведомостью по счету 90.1.1;
 
    - реестром справкой о корректировке ранее начисленных доходов по залогам;
 
    - кассовыми книгами по подразделениям 1-4.
 
    Действия Небыкова И.А. налоговым органом квалифицированы правильно по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и представленными доказательствами.
 
    Вывод налогового органа о наличии вины Небыкова И.А. в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, основан на доказательствах по делу и сделан в соответствии с требованиями статей 2.1, 2.2, 2.4 КоАП РФ.
 
    Вина Небыкова И.А. состоит в непринятии всех мер по соблюдению вышеуказанных требований законодательства в рамках возложенных на него обязанностей (ст. 2.4 КоАП РФ).
 
    Административное наказание назначено Небыкову И.А. в пределах, установленных санкцией части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Доводы заявителя об отсутствии в его действиях состава вменяемого административного правонарушения являются ошибочными и не основанными на законе.
 
    В статье 11 Налогового кодекса указано, что обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
 
    Также из Письма Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255, требование Положения о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.
 
    Учитывая изложенное, требование о ведении кассовой книги должно соблюдаться каждым обособленным подразделением организации, ведущим кассовые операции.
 
    Таким образом, обособленные подразделения обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу структурного подразделения и внести в тот же день или не позднее следующего дня, в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах).
 
    Иных доводов, влекущих безусловную отмены оспариваемого постановления, жалоба в себе не содержит.
 
    Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.
 
    Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение обжалуемого постановления, по делу не имеется.
 
    Все обстоятельства, имеющие значение для дела, определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка, применен материальный закон, регулирующий возникшие правоотношения, нарушений норм процессуального права не допущено, в связи с чем оснований для отмены или изменения оспариваемого постановления о назначении наказания не имеется.
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьей 30.7 КоАП РФ, суд
 
решил:
 
    Постановление № 034-60-Д-00008 о назначении административного наказания, вынесенное 05 марта 2014 года начальником Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области, которым Небыков <данные изъяты> признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и подвергнут штрафу в размере 4000 (четыре тысячи) рублей – оставить без изменения, а жалобу Небыкова И.А. – без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 суток со дня получения его копии.
 
    Федеральный судья                          С.А. Фадеева