Решение от 26 февраля 2014 года №12-55/2014

    Дело № 12-55/2014
 
    Поступило в суд /дата/ года
 
    Материал поступил /дата/ года
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    /дата/              <адрес>
 
    Судья Октябрьского районного суда <адрес> М.И.
 
    при секретаре судебного заседания Елисеевой У.В.
 
    с участием
 
    представителя ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО ХПС
 
 
        рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Ядрышникова Евгения Игоревича на постановление о назначении административного наказания № от /дата/ вынесенное заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО в отношении директора Ю.1 Ядрышникова Евгения Игоревича по ч. 6.2 ст. 15.25 КРФобАП,
 
УСТАНОВИЛ:
 
        Постановлением о назначении административного наказания № от /дата/ вынесенное заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО в отношении директора общества с Ю.1 Ядрышникова Евгения Игоревича, Ядрышников Е.И. признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КРФобАП и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 2000 рублей
 
    Не согласившись с данным постановлением, Ядрышиков Е.И. обратился в суд с жалобой, указав, что действующим законодательством предусмотрено составлением должностными лицами Налоговых органов протоколов по ст. 15.25. КРФобАП. Если налоговые органы неправомочны рассматривать дела, по которым их должностными лицами составлен протокол, они в соответствии с правилами ст. 28.8 КоАП РФ направляют протокол об административном правонарушении судье, в орган, должностному лицу, уполномоченным рассматривать дело об административном правонарушении, в течение суток с момента составления протокола об административном правонарушении. В соответствии со ст. 23.60 КоАП РФ органы валютного контроля рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ. Протокол об административном правонарушении составляемый уполномоченными законом лицами административно-юрисдикционный правовой акт, в котором фиксируется факт совершения административно-наказуемого нарушения законодательства. Протокол по делу об административном правонарушении - один из важнейших процессуальных документов, играющий в производстве по делам об административных правонарушениях роль своеобразного обвинительного заключения. Таким образом, составленный налоговым инспектором протокол должен быть направлен в соответствующий орган для рассмотрения и вынесения постановления.
 
    Однако в оспариваемом случае, налоговый инспектор составил протокол об административном правонарушении № № от /дата/ в котором установил факт несвоевременного предоставления справки о подтверждающих документах, с учетом срока, установленного Инструкцией ЦБ РФ № 138-И копию протокола вручил должностному лицу Ю.1 затем /дата/ пригласил должностное лицо Ю.1 и вручил ему протокол № от /дата/ в котором, также установлен факт несвоевременного предоставления той же самой справки по тому же контракту. При этом, первый протокол от /дата/ № не отозван, дело по нему не прекращено, постановление не вынесено. Однако, норма закона на основании которой налоговый орган составляет два протокола по одному и тому же факту в действующем законодательстве отсутствует. Таким образом, считаю что, постановление о назначении административного наказания № /дата/ вынесенное на основании протокола № от /дата/ подлежит отмене, а протокол № от /дата/ не может считаться действительным, так как имеется ранее составленный протокол по тому же нарушению.
 
        Определением Первомайского районного суда <адрес> от /дата/ указанная жалоба передана на рассмотрение по подведомственности в Октябрьский районный суд <адрес>
 
    Истребованные судьей подлинные материалы дела поступили в суд /дата/ года.
 
    В судебное заседание Ядрышников Е.И. не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не поступало
 
    Суд в порядке ст. 25.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях рассмотрел дело в отсутствие лица привлекаемого к административной ответственности
 
    Представитель ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО в судебном заседании, возражал против удовлетворения жалобы, поскольку считал, что постановление о назначении административного наказания № от /дата/ вынесенное заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО в отношении директора Ю.1 Ядрышникова Евгения Игоревича законно и обоснованно
 
        Исследовав материалы дела, выслушав представителя ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО, суд приходит к следующему
 
        Согласно ст. 30.6 ч. 3 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы на постановление по делу об административном правонарушении и проверяет дело в полном объеме.
 
    В соответствие с ч. 6.2 ст. 15.25 КРФобАП, нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей
 
    В соответствии со ст. 15 Конституции РФ любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.
 
    Согласно пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от /дата/ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации в качестве средства платежа являются валютными операциями. Условиями Контракта предусмотрено осуществление валютных операций.
 
    Законом № 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, подтверждающие совершение валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (пп.пп. 1, 2 п. 2 ст. 24 и пп. 10 п. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный банк Российской Федерации (п. 4 ст. 5 Закона № 173-ФЗ).
 
    Инструкция Банка России №138-И от /дата/ «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций/порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее -Инструкция №138-И) устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.
 
    В соответствии с п. 1.5. Инструкции №138-И формами учета по валютным операциям резидентов являются справка о подтверждающих документах и справка о валютных операциях.
 
    При исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров (п. 9.1 Инструкции №138-И).
 
    В соответствии с пп. 9.2.1 справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации.
 
    /дата/ вступили в силу изменения в пп. 9.2.1 Инструкции № 138-И, внесенные Указанием Банка России от /дата/ №3016-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от /дата/ № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее -Указание Банка России № 3016-У).
 
    В соответствии с внесенными изменениями в пп. 9.2.1 Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявлении на условный выпуск (заявлении на выпуск компонента вывозимого товара), должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска). При наличии на указанных документах нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной на документе.
 
    Согласно ст. 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.
 
    Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
 
    Исходя из изложенного, резидент подлежит привлечению к административной ответственности за нарушение срока представления справки о подтверждающих документах с учетом срока, установленного Инструкцией № 138-И в редакции Указания Банка России №
 
    3016-У.
 
    Согласно ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Часть 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней. Наличие установленного предельного срока исполнения обязанности по представлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности означает, что правонарушение окончено на следующий день после истечения указанного срока.
 
    Согласно ст. 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
 
    В соответствии с примечанием ст. 2.4 КоАП РФ должностным лицом является лицо, совершившее административное правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность
 
    В судебном заседании установлено, что /дата/ Общество (Покупатель) заключило контракт № (далее -Контракт) с нерезидентом - компанией Ю.2 (Продавец, <адрес>) (далее - Нерезидент), в соответствии с условиями которого Продавец изготовит и поставит Товары по спецификации, описанию и техническим условиям, указанным в Приложении № 1 к настоящему Контракту, а Покупатель покупает эту продукцию на условиях настоящего Контракта (далее - Товар). Ориентировочная стоимость Контракта № долл. США. Срок действия Контракта: до /дата/ /дата/ по Контракту Обществом в филиале <адрес> в <адрес> (далее - банк паспорта сделки) оформлен паспорт сделки № №. /дата/ во исполнение условий Контракта по декларации на товары № № Обществу нерезидентом осуществлена поставка Товара на сумму № долл. США. Товар выпущен Владивостокской таможней /дата/ Таким образом, срок в соответствие с требованиями Инструкции №138-И в редакции Указания Банка России № 3016-У, Общество обязано представить в банк паспорта сделки ДТ № № на сумму № долл. США и справку о подтверждающих документах в срок до /дата/ включительно. Фактически паспорт сделки ДТ № № на сумму № долл. США и справка о подтверждающих документах представлены в банк /дата/, что также не оспаривалось заявителем.
 
    Данное обстоятельство подтверждается: протоколом № от /дата/ года; контракт № от /дата/ года; паспортом сделки от /дата/ № ведомостью банковского контроля пол паспорту сделки № справкой о подтверждающих документах от /дата/ по паспорту сделки № №; актом проверки соблюдения валютного законодательства от /дата/ года
 
    Вина директора Ю.1 Ядрышникова Евгения Игоревича в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КРФоАП подтверждена совокупностью исследованных материалов дела.
 
    Заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО были исследованы все имеющиеся в материалах дела доказательства, дана надлежащая оценка материалам дела и с учетом всей совокупности указанных доказательств установлено в действиях директора общества с ограниченной ответственностью «ТехноШина» Ядрышникова Евгения Игоревича наличие состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КРФобАП
 
    Санкция ч. 6.2 ст. 15.25 КРФоАП предусматривает административное наказание должностным лицам только в виде административного штрафа - от двух тысяч до трех тысяч рублей.
 
    Наказание директору Ю.1 Ядрышникова Евгения Игоревича назначено заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО с учетом характера совершенного административного правонарушения и с учетом всех обстоятельств по делу
 
    Проверив довод Ядрышникова Е.И., о том, что налоговый инспектор составил протокол об административном правонарушении № от /дата/ в котором установил факт несвоевременного предоставления справки о подтверждающих документах, с учетом срока, установленного Инструкцией ЦБ РФ № 138-И копию протокола вручил должностному лицу Ю.1, затем /дата/ пригласил должностное лицо Ю.1 и вручил ему протокол № от /дата/ в котором, также установлен факт несвоевременного предоставления той же самой справки по тому же контракту. При этом, первый протокол от /дата/ № не отозван, дело по нему не прекращено, постановление не вынесено. Однако, норма закона на основании которой налоговый орган составляет два протокола по одному и тому же факту в действующем законодательстве отсутствует, суд считает несостоятельным, при этом исходит из следующего.
 
    Согласно определению о возвращении протоколов об административных правонарушениях заместителем руководителя территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО от /дата/ № протокол об административном правонарушении № от /дата/ в соответствие с п. 4 ч. 1 ст. 29.4 КРФобАП возвращен в орган составивший протокол в связи с неправильным составлением протокола в отношении должностного лица Ю.1 для устранения указанных недостатков в срок, установленный ст. 28.8 КРФобАП
 
    Согласно определению о возвращении протоколов об административных правонарушениях заместителем руководителя территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО от /дата/ № протокол об административном правонарушении № от /дата/ в соответствие с п. 4 ч. 1 ст. 29.4 КРФобАП возвращен в орган составивший протокол в связи с неправильным составлением протокола в отношении должностного лица Ю.1 для устранения указанных недостатков в срок, установленный ст. 28.8 КРФобАП.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных ст. 28.4, ч. ч. 1 и 3 ст. 28.6 указанного Кодекса.
 
    Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу (ч. 4 ст. 28.2 КоАП РФ).
 
    Из содержания ч. 4.1 данной статьи следует, что в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.
 
    Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом, его составившим, физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении. В случае отказа указанных лиц от подписания протокола, а также в случае, предусмотренном частью 4.1 данной статьи, в нем делается соответствующая запись (ч. 5 ст. 28.2 КоАП РФ).
 
    Как следует из протокола об административном правонарушении № от /дата/ года, протокол составлен в присутствие должностного лица Ю.1 Ядрышникова Е.И., копия протокола вручена Ядрышникову Е.И., то есть Ядрышников Е.И. был ознакомлен с внесенными в него изменениями, имел возможность представить объяснения и замечания по содержанию протокола
 
    Кроме того, суд принимает во внимание, что при составлении протокола об административном правонарушении № № от /дата/ года, заявитель не указал каких-либо замечаний и возражений.
 
    Каких-либо доказательств того, что Ю.1 не имело возможности представить паспорт сделки ДТ № № на сумму № долл. США и справку о подтверждающих документах в банк в установленный срок, в материалах дела не содержится и дополнительно не представлено.
 
    В соответствие с ч. 1 ст. 4.5 КРФобАП, постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения
 
    Как усматривается из материалов дела, обстоятельства, послужившие основанием для возбуждения в отношении директора ООО «ТехноШина» дела об административном правонарушении, имели место /дата/
 
    Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, при рассмотрении жалобы судьей не установлено.
 
    Позицию Ядрышникова Е.И. суд расценивает как защитную с целью ухода от ответственности.
 
    При рассмотрении данного административного дела должностным лицом каких-либо нарушений процессуальных требований допущено не было, все представленные доказательства по данному делу получили должную оценку, в связи с чем, суд считает, что постановление о назначении административного наказания № от /дата/ вынесенное заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО в отношении директора общества с ограниченной ответственностью Ярышникова Евгения Игоревича по ч. 6.2 ст. 15.25 КРФобАП, является законным и обоснованным, а жалоба Ядрышникова Е.И. не подлежащей удовлетворению.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КРФобАП,
 
РЕШИЛ:
 
    Постановление о назначении административного наказания № от /дата/ вынесенное заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в НСО в отношении директора общества с ограниченной ответственностью Ядрышникова Евгения Игоревича оставить без изменения, а жалобу Ядрышникова Е.И. - без удовлетворения.
 
        Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения
 
    Судья