Решение Московского областного суда от 15 мая 2018 года №12-529/2018

МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 15 мая 2018 года Дело N 12-529/2018
Московской области
Судья Московского областного суда Мертехин М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника ООО "Панорама" по доверенности Васильевой С.А. на постановление Клинского городского суда Московской области от 15 февраля 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО "Панорама",
УСТАНОВИЛ:
Постановлением Клинского городского суда Московской области от 15.02.2018 года юридическое лицо - ООО "Панорама" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, и подвергнуто наказанию в виде административного штрафа 300000 рублей.
С указанным решением Общество не согласилось, действуя через защитника Васильеву С.А., подало на него жалобу, указывая на допущенные судом первой инстанции нарушения норм материального и процессуального права.
В соответствии с требованиями ст.30.6 КоАП РФ суд при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, проверяет на основании имеющихся и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, при этом судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, заслушав пояснения защитника ООО "Панорама" по доверенности Васильевой С.А., представителей должностного лица по доверенности - Королевой Ю.Г., Халькиной Е.В, суд второй инстанции оснований для отмены или изменения постановления по делу об административном правонарушении не усматривает.
Материалами дела установлено, что в ходе проведения проверки главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по г. Клину Московской области Халькиной Е.В. и государственным налоговым инспектором Корниловым Д.В. по во­просу полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью в отношении обособленного подразделения (ОП) ООО "Панорама", про­веденной на основании поручения начальника инспекции ФНС России по г. Клину N 10В от 26.10.2017 г., за период с 01.08.2017 года по 20.10.2017 года.
Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использо­ванием электронных средств платежа" контрольно-кассовая техника при­меняется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями, индивидуальными предпринимателями при осуще­ствлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоя­щим федеральным законом.
Для осуществления наличных денежных расчетов по приему ставок и выплате выигрышей ОП ООО "Панорама" использует, зарегистрирован­ную 29.05.2017 года через ЛK по адресу осуществления деятельности: Россия, Московская обл., г. Клин, проезд Бородинский, 31, стр. 2, кон­трольно-кассовую машину "АТОЛ-90Ф" N 00107201568228, работающую и передающую данные в Онлайн-режиме. Контрольно-кассовая машина "АТОЛ-90Ф" N 00107201568228 используется ОП ООО Панорама" в 2-х секционном режиме: по 1-й секции отражается прием ставок от участни­ков игры, по 2-й отражается выплата выигрышей участникам игры.
Проверкой представленных документов было установлено, что об­щая сумма отраженной по счету 50.02-касса денежной наличности, посту­пившей в кассу ОП ООО "Панорама" за период с 01.08.2017 года по 20.10.2017 года от приема ставок составила 2 516 624 руб. Сумма выплаченных вы­игрышей за проверяемый период составила 1 239 700 руб., сумма по­ступивших из кассы головной организации наличных денежных средств на выплату выигрышей - 1 200 000 руб. Согласно показаниям Z-отчетов сумма расчетов с применением контрольно-кассовой техники за про­веряемый период составила 3 756 324 руб., из них 1-й секции - 2 516 624 руб., по 2-й - 1 239 700 руб.
Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210- У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упро­щенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпри­нимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистриро­вано в Минюсте РФ 23.05.2014 N 32404) в ОП ООО "Панорама" установ­лен лимит остатка наличных денежных средств в кассе на 2017 год в сум­ме 300 000 руб.
Исходя из положений п. 4.1 Указания N 3210-У кассовые операции в ОП ООО "Панорама" оформляются по окончании проведения кассовых опе­раций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем двадцать седьмым статьи 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных нежных расчетов и (или) расчетов с использованием электрон­ных средств платежа" приходными кассовыми ордерами и сходными кас­совыми ордерами.
В соответствии с п. 4.6 Указания N 3210-У поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое ли­цо учитывает в кассовой книге обособленного подразделения.
Согласно п. 4 Указания Банка N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками личных расчетов (с со­блюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды движимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Согласно представленным банковским выпискам, наличные денежные средства, предназначенные на выплату выигрышей участникам азартных игр в проверяемом периоде, поступали в кассу ООО "Панорама" с расчет­ного счета организации. Далее, по приходно-кассовым ордерам из кассы головной организации наличные денежные средства поступали для вы­платы выигрышей в кассу ОП ООО "Панорама". Всего на выплату выиг­рышей в кассу ОП ООО "Панорама" поступили денежные средства в сумме 1 200000 руб., а выплачено выигрышей в проверяемом периоде на сумму 1 239 700 руб.
По итогам проверки было выявлено нарушение п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении личных расчетов", в части осуществ­ления наличных расчетов в валюте Российской Федерации между участ­никами наличных расчетов по деятельности по организации и проведению азартных игр за счет наличных денег, не поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета и, тем самым, повлекшее за собой нарушение лицензионных требований и условий, установленных в подпункте "з" п. 4 Положения о лицензировании деятельности по органи­зации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализато­рах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130, ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 года Ы244-ФЗ "О госу­дарственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", пунктом 3 Правил совершения операций с денежными сред­ствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных По­становлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441 и составлен Акт N 10В от 17.11.2017 года.
В нарушение п. 4 Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" ОП ООО "Панорама" в период с 23.08.2017 года по 10.09.2017 года и с 23.09.2017 года по 05.10.2017 года были произведены выплаты выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу пункта приема ставок непосредственно от участников азартных игр, а не с расчетного счета организации.
Так, на 23.08.2017 года в кассе ОП ООО "Панорама" остаток денеж­ных средств, предназначенных для выплаты выигрышей от ранее посту­пивших сумм из головной организации, составил 4 892 руб.
Согласно ПКО N 0175/266 от 23.08.2017 года в кассу ОП ООО "Пано­рама" из кассы головной организации потупили наличные денежные сред­ства, предназначенные для выплаты выигрышей в сумме 100 000 руб.
В период с 23.08.2017 года по 30.08.2017 года наличные денежные средства, предназначенные на выплату выигрышей, из кассы главной организации в кассу обособленного подразделения не поступали. Сумма выплаченных выигрышей за данный период оставила 123 133 руб.
Таким образом, в период с 23.08.2017 года по 30.08.2017 года сумма Выпла­ченных выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу пункта приема ставок от участников азарт­ных игр, а не с расчетного счета организации, составила 18 241 руб. Аналогичные выплаты были произведены так же в период 01.08.2017 года по 10.09.2017 года и с 23.09.2017 года по 05.10.2017 года.
Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 года N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и про­ведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодатель­ные акты Российской Федерации" букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть от­крыты исключительно на основании лицензий на осуществление стельно­сти по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых определяется Правительством Российской Федерации.
При осуществлении лицензируемого вида деятельности лицензиат обязан соблюдать лицензионные требования и условия, то есть совокуп­ность установленных Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности требований и условий.
Лицензионные требования и условия при осуществлении деятельно­сти по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах установлены в п. 4 Положения о лицензировании деятель­ности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конто­рах и тотализаторах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 12.2011 N 1130.
Одним из таких требований, указанном в подпункте "з" п. 4 назван­ного Положения, является соблюдение лицензиатом требований, установ­ленных ч. 5 ст. 6 и ч. 2 ст. 8 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
В соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Фе­дерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим фе­деральным законом правила совершения операций с денежными средст­вами при организации и проведении азартных игр.
Как следует из пункта 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заве­дении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых опера­ций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Рос­сийской Федерации.
Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что Общество совершило ад­министративное правонарушение по осуществление деятельности по ор­ганизации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением усло­вий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, предусмотренное ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ.
Вина Общества в совершении административного правона­рушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, подтверждается сле­дующими доказательствами: свидетельством о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес от 25.04.2016; поручением N 10В от 26.10.2017 года; актом N 10В от 17.11.2017 года; выписками операций по лицевому счету, кассовыми отчетами, приходными и расходными кассовыми ордерами; определением о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 17.11.2017 года; протоколом об административном правонарушении от 18.02.2017 года, а также иными доказательствами.
При таких обстоятельствах действия ООО "Панорама" были правильно квалифицированы по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.
Изложенное опровергает доводы заявителя жалобы об отсутствии в действиях Общества состава вмененного правонарушения.
Несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судом первой инстанции норм КоАП РФ и законодательства, подлежащих применению в настоящем деле, не свидетельствует о том, что допущены существенные нарушения названного Кодекса и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
Довод жалобы о том, что при проведении проверки не было учтено, что деятельность обособленное подразделение осуществляет с 13.04.2016 года (уведомлением от 26.04.2016 года) в кассу обособленного подразделения денежные средства на выплату выигрышей поступали и ранее до периода, указанного в требовании о предоставлении документов, нахожу необоснованным. Из пояснений должностного лица в судебном заседании второй инстанции следует, что на момент проверки с 01.08.2017 года по 20.10.2017 года Общество не просило учесть ранее поступившие денежные средства (до проведения проверки).
Соблюдение процессуальных требований о всестороннем, полном, объективном и своевременном выяснении всех обстоятельств дела в их совокупности не означает, что результат судебного разбирательства должен непременно соответствовать целям и интересам лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.
Административное наказание в виде административного штрафа в размере 300 000 руб. назначено в соответствии с санкцией ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, оснований для изменения размера и вида наказания, в том числе по доводам жалобы, не усматриваю.
Нарушений норм материального и процессуального закона, влекущих отмену постановления судьи, по делу не имеется.
Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности по делу не нарушены.
На основании изложенного и руководствуясь п.1 ч.1 ст. 30.7 и ч. 3 ст.30.9 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
постановление Клинского городского суда Московской области от 15 февраля 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО "Панорама" оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.
Судья М.В. Мертехин


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка