Решение от 20 мая 2013 года №12-51/2013

    Дело № 12-51/2013          <данные изъяты>
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    20 мая 2013 года
 
    Судья Кудымкарского городского суда Пермского края Гуляева Л.В., при секретаре Павловой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кудымкаре административное дело по жалобе Катаевой О.Г. на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении:
 
    Катаевой О.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ, зарегистрированной и проживающей по <адрес>, работающей <данные изъяты> ранее не привлекавшейся к административной ответственности,
 
установил:
 
    Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № Катаева О.Г. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере <данные изъяты> рублей.
 
    Катаева О.Г. обратился в суд с жалобой на указанное постановление, мотивируя тем, что в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения имеется возможность применить ст. 2.9 КоАП РФ. Просит постановление отменит, производство по делу прекратить.
 
    В судебном заседании Катаева О.Г. жалобу поддержала по вышеизложенным основаниям, дополнила, что расчет лимита остатка наличных денег в кассе рассчитан неправильно в связи с неправильным применением формулы, полагает, что совершенное административное правонарушение является малозначительным, т.к. какого-либо ущерба государству оно не нанесло. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производилась выдача заработной платы работникам, однако с учетом заработной платы работников в кассе наличных денег было больше лимита остатка наличных денег в размере <данные изъяты> рублей.
 
    Представители Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю Овчинникова И.Н., Кетова Н.И. в судебном заседании возражали против удовлетворения жалобы, по основаниям, указанным в письменном отзыве, из которого следует, что постановление законно и обоснованно, оснований для освобождения Катаевой О.Г. от административной ответственности ввиду малозначительности совершенного правонарушения в силу ст. 2.9 КоАП РФ не имеется, т.к. правонарушение посягает на установленный государством порядок ведения кассовых операций. Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю Овчинникова И.Н. дополнила, что в Катаева О.Г. привлечена к административной ответственности за совершение правонарушения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
 
    Выслушав лиц, участвующих в рассмотрении дела, проверив материалы дела, доводы жалобы, прихожу к следующему выводу.
 
    Согласно ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении: проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, при необходимости заслушиваются показания других лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, исследуются иные доказательства, осуществляются другие процессуальные действия в соответствии с КоАП РФ.
 
    Судья, не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
 
    Согласно ст. 1.5 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном КоАП РФ, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность.
 
    В судебном заседании установлено, что на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении <данные изъяты> проведена проверка соблюдения требований законодательства РФ на предмет соблюдения порядка ведения кассовых операций, полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Результаты проверки зафиксированы в акте № проверки порядка ведения кассовых операций, полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники от ДД.ММ.ГГГГ
 
    По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ в отношении <данные изъяты> Катаевой О.Г. был составлен протокол № об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
 
    Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № Катаева О.Г. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    В силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Согласно ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.
 
    Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
 
    Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов независимо от последствий.
 
    Субъектами правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, являются как должностные, так и юридические лица.
 
    С субъективной стороны предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ правонарушение характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.
 
    Кассовые операции на территории Российской Федерации осуществляются в соответствии с требованиями, установленными Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации», утвержденным Центральным Банком России от 12.10.2011 г. № 373-П.
 
    На основании п.п. 1.2, 1.3 данного Положения для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег); юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель), юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.
 
    В соответствии с п. 1.4 указанного Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства). Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
 
    В силу п. 6.1 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег); недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.
 
    Как усматривается из материалов дела, при проведении проверки сотрудниками налогового органа в отношении <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было выявлено накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег в размере <данные изъяты> рублей, рассчитываемого в соответствии с приложением к Положению от 12.10.2011 г. № 373-П. При этом приказом от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> Катаевой О.Г. данный лимит был рассчитан неверно в размере <данные изъяты> рублей. Как указано в постановлении начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № Катаевой О.Г. были нарушены положения глав 3-6 Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Центральным Банком России 12.10.2011 г. № 373-П.
 
    Вместе с тем превышение установленного лимита остатка наличных денег в кассе нарушает положения п.п. 1.2-1.4, 6.1 Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Центральным Банком России 12.10.2011 г. № 373-П, а не в целом глав 3-6 указанного Положения.
 
    Как усматривается из материалов дела об административном правонарушении, обжалуемым постановлением Катаева О.Г. признана виновной в совершении административного правонарушения, совершенного за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а не за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как пояснила в судебном заседании представитель налогового органа.
 
    В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении указанного срока давности привлечения к административной ответственности.
 
    Вмененное Катаевой О.Г. административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, относится к правонарушениям в области финансов. Положениями ст. 4.5 КоАП РФ установлен срок для привлечения к административной ответственности. В данном случае он составляет 2 месяца со дня совершения правонарушения, т.к. вмененное ей правонарушение не является длящимся.
 
    В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
 
    С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ накопление в кассе <данные изъяты> наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не производилось.
 
    При таких обстоятельствах производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении Катаевой О.Г. в части накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит прекращению связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.
 
    Вместе с тем накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ нарушает положения п.п. 1.2-1.4, 6.1 Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Центральным Банком России 12.10.2011 г. № 373-П, и образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, при этом срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, за его совершение не истек. Катаева О.Г., как руководитель юридического лица, обязана была определить лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Положению от 12.10.2011 г. № 373-П.
 
    Указанные обстоятельства подтверждаются пояснениями Катаевой О.Г., актом № проверки порядка ведения кассовых операций, полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники от ДД.ММ.ГГГГ, протоколом № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, приказом № от ДД.ММ.ГГГГ об установлении лимита кассы, должностной инструкцией кассира, копиями кассовой книги.
 
    Наказание <данные изъяты> Катаевой О.Г. назначено в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в соответствии с требованиями статей 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ в минимальном размере с учетом обстоятельств дела, данных о личности, характера совершенного правонарушения, при наличии обстоятельств, смягчающих наказание (раскаяние, совершение административного правонарушения впервые), и при отсутствии обстоятельств, отягчающих наказание.
 
    На основании ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    Совершенное Катаевой О.Г. административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является правонарушением с формальным составом, следовательно, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо негативных материальных последствий, в т.ч. и для государства, а в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей. Данное правонарушение посягает на установленный порядок ведения кассовых операций, факт совершения правонарушения в период проверки, проведенной должностным лицом, имел место быть. При таких обстоятельствах оснований для признания административного правонарушения малозначительным не имеется.
 
    Учитывая изложенное, постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № следует отменить в части, производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении <данные изъяты> Катаевой О.Г. в части накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ прекратить на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности, в остальной части постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.
 
    Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья
 
решил:
 
    Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № о признании <данные изъяты> Катаевой О.Г. виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере <данные изъяты> рублей отменить в части.
 
    Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении <данные изъяты> Катаевой О.Г. в части накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ прекратить на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.
 
    В остальной части постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение 10 дней со дня вынесения решения.
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    Судья Л.В. Гуляева