Решение от 14 апреля 2014 года №12-221/2014

№12-221/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
по делу об административном правонарушении
 
г.Смоленск                                    14 апреля 2014 года
 
    Судья Промышленного районного суда г.Смоленска Селезенева И.В., при секретаре Кондрашовой О.В., рассмотрев жалобу Богдановой М.В. на постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску от 13.03.2014 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 КоАП РФ,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Постановлением начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску (далее – ИФНС России по г.Смоленску) № от 13.03.2014 генеральный директор ООО «Партнер» Богданова М.В. привлечена к административной ответственности за совершенное административное правонарушение, предусмотренное ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 руб.
 
    В своей жалобе на данное постановление Богданова М.В. указывает, что привлечена к административной ответственности необоснованно, поскольку ею были предприняты все необходимые действия для устранения правонарушения. Так, в соответствии с законодательством ООО «Партнер» 16.02.2012 заключило с ФГУП «Почта России» дополнительное соглашение к договору на прием коммунальных платежей о перечислении денежных средств на специальный банковский счет, по условиям которого на прием коммунальных платежей все платежи от платежного агента ФГУП «Почта России» поступали на специальный счет. Однако в период с 01.01.2014 по 06.02.2014 в нарушение условий действующего договора ФГУП «Почта России» производило перечисление платежей не на специальный счет, а непосредственно на расчетный счет ООО «Партнер», открытый в этом же банке, который ранее был указан в договоре. Вместе с тем функция контроля за перечислением средств со специального счета агента лежит на самом агенте и банке, в котором у агента открыт специальный счет. Просит постановление о ее привлечении к административной ответственности отменить и производство по делу прекратить.
 
    В судебном заседании Богданова М.В. доводы жалобы поддержала по вышеизложенным обстоятельствам, дополнительно пояснив, что сама организация ООО «Партнер» не производит контроля над специальным счетом. На обращение к сотруднику банка, ей было отказано в переводе денежных средств с общего счета на специальный. Далее письмом от 13.02.2014 ООО «Партнер» обратилось в ФГУП «Почта России» с требованием производить перечисления денежных средств в соответствии с условиями действующего договора только на специальный банковский счет. С 01.03.2014 ФГУП «Почта России» вновь стала производить перечисление платежей от населения, принятых в пользу их организации, на специальный счет.
 
    Представитель ИФНС России по г.Смоленску Близнюк М.В. с жалобой не согласилась, считает привлечение заявителя к административной ответственности обоснованным, поддержала представленный отзыв на жалобу.
 
    Суд, заслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
 
    Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (ст.24.1 КоАП РФ).
 
    Согласно ст.26.1 КоАП РФ в ходе разбирательства по делу об административном правонарушении подлежат выяснению наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
 
    В соответствии с ч.1, 2 ст.26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.
 
    Исходя из общих принципов административно-юрисдикционного процесса обязанность доказать наличие события административного правонарушения, виновность лица в его совершении, отсутствие обстоятельств, исключающих производство по делу, возлагается на государственный орган с одновременным освобождением лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, от обязанности доказать свою невиновность. При этом все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу указанного лица (ч.4 ст. 1.5 КоАП РФ).
 
    В силу ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.
 
    В судебном заседании установлено, что на основании поручения заместителя начальника ИФНС России по г.Смоленску № от 06.02.2014 была проведена проверка соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, использования платежными агентами (поставщиками услуг) специальных банковских счетов на объектах, в том числе и в отношении ООО «Партнер».
 
    В ходе проверки 05.03.2014 было выявлено, что ООО «Партнер» в период с 01.01.2014 по 06.02.2014 не использовало специальный банковский счет при осуществлении расчетов с ФГУП «Почта России» за жилое помещение и коммунальные услуги при приеме указанных платежей от населения в соответствии с договором от 10.01.2012 в сумме 488 956,38 руб., в связи с чем составлен акт №.
 
    По результатам проверки в отношении генерального директора ООО «Партнер» Богдановой М.В. за совершение выше указанных нарушений составлен протокол от 06.03.2014 № об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 КоАП РФ.
 
    На основании протокола об административном правонарушении Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Смоленску вынесено постановление о назначении административного наказания от 13.03.2014 №, согласно которому Богданова М.В. привлечена к административной ответственности, предусмотренной ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, в виде наложения административного штрафа в размере 4 000 руб.
 
    Разрешая вопрос об обоснованности привлечения Богдановой М.В. к административной ответственности, судья исходит из следующего.
 
    Согласно ч.2 ст.15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 4 000 руб. до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 руб. до 50 000 руб.
 
    В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно ч.1 ст.3 Федерального закона №103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.
 
    Статьей 2 Федерального закона №103-ФЗ определены основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе:
 
    1) поставщик – юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;
 
    2) плательщик – физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;
 
    3) платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;
 
    4) оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
 
    Федеральными законами от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе» и №162-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О национальной платежной системе» установлена обязанность банковских платежных агентов (субагентов), осуществляющих деятельность в соответствии с Федеральным законом №161-ФЗ, а также платежных агентов и поставщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», использовать специальный банковский счет. Специальный банковский счет должен использоваться платежными агентами, банковскими платежными агентами (субагентами) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств и осуществления расчетов, поставщиком – для зачисления денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента, и списания денежных средств на банковские счета.
 
    В соответствии с Положением Банка России от 16.07.2012 №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» специальный банковский счет подлежит открытию на балансовом счете №40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика».
 
    Частью 18 статьи 4 Федерального закона №103-ФЗ предусмотрено, что поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.
 
    Прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в ч.14, 15 ст.4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в ч.18 ст.4 настоящего Федерального закона, не допускаются (ч.4 ст.8 Федерального закона №103-ФЗ).
 
    В ходе судебного разбирательства установлено, что ООО «Партнер» оказывает услуги населению по управлению эксплуатацией жилого фонда. Платежи от населения взимаются за жилое помещение и коммунальные услуги. Прием платежей от населения за жилое помещение и коммунальные услуги осуществляется через кредитные организации и через кассу ООО «Партнер».
 
    Кроме того, 10.01.2012 между ООО «Партнер» (Клиент) и ФГУП «Почта России» заключен договор № на прием коммунальных платежей, в соответствии с п.1 которого Клиент поручает, а Исполнитель принимает на себя обязанности по приему платежей (Приложение №1 к настоящему договору), в пользу Клиента от плательщиков физических лиц в соответствии с ФЗ №103-ФЗ от 03.06.2009 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» на условиях настоящего договора. Прием платежей от населения в пользу Клиента осуществляется всеми отделениями почтовой связи ОСП Смоленский почтамт УФСПС Смоленской области – филиала ФГУП «Почта России».
 
    Согласно дополнительного соглашения от 16.02.2012 к договору № от 10.01.2012 все суммы платежей, принятые Исполнителем в пользу Клиента, за вычетом вознаграждения, перечисляются на специальный банковский счет Клиента еженедельно.
 
    Таким образом, по смыслу Федерального закона №103-ФЗ ООО «Партнер» является поставщиком, а ФГУП «Почта России» - платежным агентом (оператором по приему платежей). При этом, на поставщика законодателем возложена обязанность по использованию специального счета, в числе которой находятся вопросы, связанные с открытием такого счета, заключением соответствующих договоров на его использование с платежным агентом. В свою очередь на платежного агента возлагается обязанность по перечислению поступающих от плательщиков физических лиц соответствующих денежных средств на специальный банковский счет поставщика.
 
    Как установлено налоговой проверкой, в период с 01.01.2014 по 06.02.2014 на расчетный счет ООО «Партнер» №, открытый в отделении №8609 Сбербанка России в г.Смоленске (дополнительный офис №8609/026) и не являющимся специальным банковским счетом платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика, поступили денежные средства от УФПС Смоленской области – филиал ФГУП «Почта России», принятые через отделения почтовой связи от населения за жилое помещение и коммунальные услуги, что, по мнению налогового органа, образует состав инкриминируемого Богдановой М.В. административного правонарушения.
 
    Однако судья не может согласиться с данным утверждением.
 
    Анализ диспозиции части 2 статьи 15.1 КоАП РФ и положений вышеуказанных законов приводит суд к выводу, что объективную сторону указанного правонарушения составляет неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, а также нарушение платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами (не поставщиками) обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).
 
    Как следует из представленных документов и пояснений сторон, ООО «Партнер» открыло специальный банковский счет в ОАО «Сбербанк России» для перечисления платежей от платежных агентов, а также заключило с ФГУП «Почта России» дополнительное соглашение к договору на прием коммунальных платежей о перечислении денежных средств на открытый специальный банковский счет. Условия договора ФГУП «Почта России» соблюдались вплоть до 2014 года, с 1 января которого, принятые от населения денежные средства были перечислены на обычный счет ООО.
 
    В силу ч.14 ст.4 Федерального закона №103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.
 
    Как указано в ст.7 Федерального закона №103-ФЗ, контроль за соблюдением требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом, осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными Правительством Российской Федерации на проведение государственного контроля (надзора) за приемом платежей. Оператор по приему платежей обязан осуществлять контроль за соблюдением платежным субагентом, с которым у него заключен договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, требований настоящего Федерального закона. Несоблюдение оператором по приему платежей требований настоящего Федерального закона является основанием для расторжения поставщиком с таким оператором по приему платежей договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
 
    При обращении в Банк ООО «Партнер» было отказано в переводе денежных средств с общего счета на специальный.
 
    Письмом от 13.02.2014 ООО «Партнер» обратилось в ФГУП «Почта России» с требованием производить перечисления денежных средств в соответствии с условиями действующего договора только на специальный банковский счет. С 01.03.2014 ФГУП «Почта России» вновь стала производить перечисление платежей от населения, принятых в пользу их организации, на специальный счет.
 
    Каких-либо иных действий для поставщика в случае несоблюдения платежным агентом требований Федерального закона №103-ФЗ не предусмотрено. При этом, сам факт не расторжения поставщиком договора с платежным агентом, в том числе и при добровольном устранении допущенных нарушений законодательства ФГУП «Почта России», не может образовывать состав инкриминируемого Богдановой М.В. правонарушения.
 
    Таким образом, по мнению судьи, ООО «Партнер», в том числе ее руководителем Богдановой М.В., предприняты все предусмотренные законом действия для использования специального банковского счета, как то открытие такового, заключение соответствующего договора с платежным агентом ФГУП «Почта России», его уведомление о нарушении положений действующего законодательства и условий заключенного договора. Доказательств, что ФГУП «Почта России» перестало перечислять денежные средства на специальный счет по указанию ООО «Партнер», в материалы дела не представлено.
 
    В силу ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. При этом, в силу ч.1 ст.2.1 КоАП РФ должностное лицо признается виновным, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом предусмотрена административная ответственность, однако, им не были приняты для этого все зависящие от него меры.
 
    Согласно ч.1 с.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
 
    В соответствии с ч.4 ст.1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
 
    В силу ст.24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств, в числе которых отсутствие состава административного правонарушения.
 
    При таких обстоятельствах постановление начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску от 13.03.2014 о привлечении Богдановой М.В. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, не может быть признано законным и обоснованным и подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении – прекращению на основании ст.24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.
 
    Руководствуясь ст.ст. 30.1-30.9 КоАП РФ, судья
 
РЕШИЛ:
 
    Жалобу Богдановой М.В. удовлетворить.
 
    Постановление начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску от 13.03.2014 о привлечении к административной ответственности Богдановой М.В. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, и назначении ей наказания в виде административного штрафа в размере 4 000 руб. отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить за отсутствием состава административного правонарушения.
 
    Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение 10 дней со дня вручения или получения копии настоящего решения.
 
Судья                    И.В.Селезенева