Решение от 18 августа 2014 года №12-197/2014

    Дело №12-197/2014 г.                                                                                                                            
 
РЕШЕНИЕ
 
    18 августа 2014 года                                                                     г. Пенза
 
    Судья Первомайского районного суда г. Пенза Гошуляк Т.В.,
 
    рассмотрев жалобу Аристова А.Н. на постановление инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы №.. от _._._г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении
 
    генерального директора ООО «Управляющая компания «Дубрава» ...
 
УСТАНОВИЛА:
 
    Постановлением и.о. начальника ИФНС России по Певомайскому району г. Пензы №.. от _._._г. Аристов А.Н. был подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей за правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, т.е. нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
 
    Аристов А.Н. обратился в суд с жалобой на вышеуказанное постановление, указав в ее обоснование, что Аристов А.Н. был привлечен к ответственности за несоблюдение норм, требование о соблюдении которых (с учетом изменений в законодательстве РФ), на время проверки не предъявлялось к ООО «УК «Дубрава» как к субъекту малого предпринимательства. Наказание в виде штрафа назначено за прошедшее нарушение, которое не было зафиксировано в тот период, когда ответственность за него была предусмотрена законодательством РФ. Кроме того, не доказан сам факт наличия правонарушения.
 
    Просит суд постановление №.. от _._._г. ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы о привлечении Аристова А.Н. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ отменить в полном объеме; прекратить производство по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием состава административного правонарушения.
 
    Участникам административного дела разъяснены процессуальные права и обязанности.
 
    В судебном заседании Аристов А.Н. поддержал доводы жалобы, дал объяснения, аналогичные ее содержанию.
 
    Представитель ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы - Никитина Ю.А., действующая на основании доверенности, полагала жалобу не подлежащей удовлетворению, поддержала доводы письменного отзыва на жалобу.
 
    Выслушав лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, изучив материалы дела, прихожу к следующему.
 
    В соответствии с ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Согласно ст. 2.4 КоАП административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
 
    В соответствии с примечанием к вышеуказанной норме совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.
 
    В судебном заседании установлено, что на основании постановления и.о. начальника ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы №.. от _._._г. Аристов А.Н. был подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей за правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
 
    В ходе проведения проверки полноты оприходования в кассу ООО «УК «Дубрава» наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники, порядка работы с денежной наличностью, соблюдения Закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» за период с _._._г. по _._._г. было выявлено нарушение требований постановления Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. №132, утвердившего «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин», выразившееся в том, что
 
    - при проверке достоверности записей в журнале кассира-операциониста установлен факт отсутствия в журнале кассира-операциониста ООО «УК «Дубрава» записи о полученных от населения наличных денежных средств за _._._г. в сумме ... руб. Кроме того, в журнале кассира-операциониста ООО «УК «Дубрава» в проверяемом периоде (с _._._г. по _._._г. г.) ни одна запись о показаниях суммирующих денежных счетчиков на конец и начало рабочего дня и сумм выручки за рабочий день не подтверждена подписями должностных лиц организации (кассира, старшего кассира, администратора организации, либо должностного лица, выполняющих их функции (гл. бухгалтера));
 
    - в нарушение требований п. 6.3 «Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от _._._г. №.. кассовые операции оформлялись в отсутствие письменного заявления подотчетного лица, содержащего запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату;
 
    - в нарушение требований п. 6.3 «Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от _._._г. №.. (вступившего в законную силу с _._._г. г.) и действовавшего ранее (до _._._г. г.) п. 4.4 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 г. 3373-П в ООО «УК «Дубрава» установлены факты выдачи наличных денег под отчет при не погашении подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег;
 
    - в нарушение п. 2 «Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от _._._г. №.. ООО «УК «Дубрава» в проверяемом периоде систематически допускало нарушение действующего законодательства, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и систематическом накоплении наличных денег в кассе сверх установленного лимита. ООО «УК «Дубрава» в проверяемом периоде на постоянной основе осуществляло операцию по оформлению в под отчет главному бухгалтеру крупных сумм наличных денежных средств по основанию «для оформления документов». Фактически эти денежные средства подотчетным лицом не тратились по указанному основанию «для оформления документов», а также не использовались ни на какие иные расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица.
 
    В связи с этим и.о. начальника ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы Д.О.Б. пришла к выводу о привлечении генерального директора ООО «УК «Дубрава» Аристова А.Н. к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
 
    Исходя из вышеуказанных положений ч.1 ст. 15.1, ст. 2.4 КоАП РФ, субъектом ответственности за нарушение законодательства о порядке работы с денежной наличностью и порядке ведения кассовых операций является (должностное лицо - руководитель организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, юридическое лицо), допустивший правонарушение.
 
    Как следует из протокола внеочередного общего собрания учредителей ООО «УО «Дубрава» от _._._г. и приказа №.. от _._._г. г., Аристов А.Н. является генеральным директором ООО «Управляющая компания «Дубрава». При таких обстоятельствах, Аристов А.Н., допустивший нарушение законодательства о порядке работы с денежной наличностью и порядке ведения кассовых операций, является субъектом правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.
 
    Постановление о привлечении Аристова А.Н. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесено должностным лицом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.
 
    Административное наказание назначено Аристову А.Н. в соответствии с санкцией ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.
 
    Доводы жалобы о том, что Аристов А.Н. был привлечен к ответственности за несоблюдение норм, требование о соблюдении которых (с учетом изменений в законодательстве РФ), на время проверки не предъявлялось к ООО «УК «Дубрава» как к субъекту малого предпринимательства; наказание в виде штрафа назначено за прошедшее нарушение, которое не было зафиксировано в тот период, когда ответственности за него была предусмотрена законодательством РФ, являются несостоятельными, основаны на неверном толковании норм материального права, поскольку приказ ООО «УК «Дубрава» №.. от _._._г. «Об отмене лимита остатка наличных средств в кассе» был представлен в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы только _._._г. и охватывает лишь часть проверяемого периода, а указанные правонарушения совершались систематически в период с _._._г. по _._._г. Помимо оспариваемого заявителем нарушения законодательства в части накопления в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, в действиях Аристова А.Н. выявлено еще 3 нарушения законодательства, в совокупности являющихся основанием для привлечения к административной ответственности; при этом наказание назначено должностному лицу в минимальном размере. Кроме того, в объяснениях главного бухгалтера ООО «УК «Дубрава» М.Н.А. указано, что данные операции осуществлялись только для того, чтобы не превысить лимита по кассе, и из-за того, чтобы не было возможности сдать деньги в банк, на расчетный счет; данные нарушения были допущены по недосмотру, без наличия злого умысла, что также является косвенным подтверждением вины ООО «УК «Дубрава», и отсутствия на момент проведения проверки в ООО «УК «Дубрава» приказа от _._._г. «Об отмене лимита остатка наличных средств в кассе».
 
    Руководствуясь п.2 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ, судья
 
РЕШИЛА:
 
    постановление инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы №.. от _._._г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО «Управляющая компания «Дубрава» Аристова А.Н. - оставить без изменения, жалобу Аристова А.Н. - оставить без удовлетворения.
 
    Судья: