Решение от 16 января 2013 года №12-19(1)/2013

    Дело № 12-19(1)/2013
 
    Решение
 
по делу об административном правонарушении
 
    16 января 2013 года город Энгельс
 
    Судья Энгельсского районного суда Саратовской области Нуждин С.В., рассмотрев жалобу должностного лица – главного бухгалтера ЗАО «Энгельсский трубный завод» Штурминой ФИО4 на постановление № 156 от 23 октября 2012 года, вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
 
установил:
 
    постановлением № от 23 октября 2012 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора <адрес> (далее по тексту - ФС ФБН) должностное лицо - главный бухгалтер ЗАО «Энгельсский трубный завод» Штурмина ФИО5 (далее по тексту – Штурмина Л.А.) признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 4000 рублей.
 
    Не согласившись с данным постановлением, Штурмина Л.А. обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с жалобой, в которой просит его отменить. В обоснование жалобы указывает, что она не является субъектом данного административного правонарушении, поскольку ответственным за составление контрактов является ведущий менеджер ВЭД.
 
    В судебном заседании Штурмина Л.А. доводы жалобы поддержала в полном объеме. При этом указала, что возложенная на нее приказом № от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по осуществлению контроля за соблюдением валютных операций не может повлечь ответственность за несоблюдение требований при заключении валютных контрактов, которые находятся в ведении другого отдела ЗАО «Энгельсский трубный завод» и не находящегося в её подчинении. Также считает, что поскольку за данное нарушение также был привлечен к административной ответственности ведущий менеджер ВЭД, она не может за тоже нарушение нести административную ответственность.
 
    Заслушав Штурмину Л.А., исследовав материалы административного дела, нахожу обжалуемое постановление ФС ФБН законным и обоснованным, а жалобу подлежащую отклонению, исходя из нижеследующего.
 
    В соответствии с частью третьей ст. 30.6 Кодекса - судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.
 
    Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц от четырех до пяти тысяч рублей.
 
    Значимыми обстоятельствами по делу являются: наличие валютной операции, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок по валютным операциям.
 
    Из материалов дела следует, что ЗАО «ЭТЗ» (Поставщик) заключило контракт № № поставки грубной металлопродукции от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ВестМеталлГрупп» (Покупатель, <адрес>).
 
    Согласно контракту Поставщик обязался поставить товар, а Покупатель принять и оплатить товар на условиях, в порядке и сроки, предусмотренные контрактом.
 
    Поставка товара производится отдельными партиями на основании письменной заявки Покупателя и в соответствии с условиями спецификации, подписанной обеими сторонами, являющийся неотъемлемой частью контракта. Стоимость товара определяется в спецификации. Товарные накладные, в случае отсутствия спецификаций, подписанных обеими сторонами, являются неотъемлемой частью контракта в части согласования условий контракта о наименовании, ассортименте, количестве, цене товара.
 
    Условия поставки определены в спецификациях и понимаются в соответствии с Правилами толкования международных торговых терминов «Ипкотермс 2010».
 
    Валюта контракта - российский рубль.
 
    Общая сумма контракта составляет 100000000,00 российских рублей.
 
    Оплата каждой партии товара производится в следующем порядке: 100% предоплата на основании спецификации на конкретную партию товара.
 
    Расчеты за товар производятся путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Покупатель считается оплатившим товар в момент поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика.
 
    Срок действия контракта до ДД.ММ.ГГГГ, а в части взаимных расчетов - до полного исполнения сторонами своих обязательств.
 
    Паспорт сделки № был оформлен в филиале ОАО «УГЛЕМЕТБАНК» в <адрес>.
 
    В связи с переводом контракта на расчетное обслуживание в ОАО «УГЛЕМЕТБАНК» <адрес>, ПС № был закрыт ДД.ММ.ГГГГ (согласно сведениям в ведомости банковского контроля).
 
    ПС № был оформлен в ОАО «УГЛЕМЕТБАНК» ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Положениями пункта 2 части 3 статьи 23 от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) предусмотрено, что Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, обязанность представления которых закреплена пунктом 1 частью 2 статьи 24 названного Федерального закона № 173-ФЗ.
 
    В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Указанный порядок установлен инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - инструкция №-И), которые действовали на момент совершения Штурминой Л.А. административного правонарушения и Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П).
 
    В силу п. 2.3. Инструкции № 117-И в целях учета валютных операций, указанных в пункте 2.1 настоящей Инструкции, резидент представляет в уполномоченный банк, в котором резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки (далее - банк ПС) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.В соответствии п. 4.1 Инструкции № 117-И, - для перевода контракта (кредитного договора) из банка ПС на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк резидент представляет в банк ПС письменное заявление о переводе контракта (кредитного договора) на расчетное обслуживание в уполномоченный банк (далее - заявление).
 
    Согласно п. 4.10 Инструкции № 117-И для оформления нового ПС по контракту (кредитному договору) в уполномоченном банке резидент не позднее 40 календарных дней, исчисляемых начиная с даты закрытия ПС в банке ПС, одновременно с документами, предусмотренными главой 3 настоящей Инструкции, представляет в уполномоченный банк ведомость, указанную в пункте 4.8 настоящей Инструкции. При этом в разделе 5 «Справочная информация» ПС резидент указывает номер и дату ПС, ранее оформленного по данному контракту (кредитному договору) в банке ПС.
 
    01.10.2012 года вступила в силу Инструкция Центрального Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее по тексту «Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И»), она устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением. Со дня вступления в силу настоящей Инструкции признана утратившей силу Инструкция ЦБР от 15.06.2004 № 117-И.
 
    Гл. 14 Инструкции ЦБР от 04.06.2012 № 138-И устанавливает порядок перевода паспорта сделки в связи с переводом контракта на обслуживание в другой уполномоченный банк. В соответствии с п. 14.1 Инструкции № 138-И в случае закрытия ПС по основаниям, указанным в подпункте 7.1.1 пункта 7.1 настоящей Инструкции, контракт (кредитный договор) и оформленный по нему ПС должны быть переведены резидентом на обслуживание в другой уполномоченный банк (далее - новый банк ПС).
 
    Для перевода ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в новый банк ПС (далее - перевод ПС на обслуживание) резидент представляет в новый банк ПС в срок не позднее 30 рабочих дней.
 
    В силу ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.
 
    Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.
 
    Исходя из положений вышеназванных норм закона прихожу к выводу, что при рассмотрении настоящего дела следует руководствоваться инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», поскольку установленный ею срок для перевода ПС на обслуживание в другой уполномоченный банк превышает срок установленный Инструкцией Центрального Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.
 
    Судом установлено, что ПС 12030006/2997/0002/1/0 был закрыт в ОАО «УГЛЕМЕТБАНК» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в связи с переводом ПС в ОАО «УГЛЕМЕТБАНК» <адрес>. Следовательно, названный ПС должен был быть оформлен ЗАО «Энгельсский трубный завод» в ОАО «УГЛЕМЕТБАНК» <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ (май – 27 дней + июнь – 13 дней = 40 дней).
 
    По данному факту Штурмина Л.А. постановлением ФС ФБН № от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнуто наказанию в виде штрафа в размере 4000 руб.
 
    Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
 
    Исходя из анализа указанных норм КоАП РФ, прихожу к выводу о несостоятельности доводов Штурминой Л.А. относительно того, что она не является субъектом административного правонарушения по настоящему делу. В контексте примечания к ст. 2.4 КоАП РФ с учетом приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по ЗАО «Энгельсский трубный завод» именно Штурмина Л.А. должна была контролировать исполнение требований законодательства РФ в области валютного контроля. В ходе исследования фактических обстоятельств и условий совершения административного правонарушения установлено, что нарушение сроков представления ЗАО «Энгельсский трубный завод» в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, а именно оформления нового паспорта ПС произошло при ненадлежащем контроле Штурминой Л.А. за проведением валютной операции, что подтверждается служебной запиской Штурминой Л.А. (л.д.22).
 
    При таких обстоятельствах действия должностного лица – главного бухгалтера ЗАО «Энгельсский трубный завод» Штурминой ФИО7 были правильно квалифицированы по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Постановление о привлечении должностного лица – главного бухгалтера ЗАО «Энгельсский трубный завод» Штурминой ФИО8 ФИО9 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено должностным лицом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.
 
    Административное наказание Штурминой Л.А. назначено в пределах, установленных санкцией части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч.1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
 
решил:
 
    постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного Территориальным управлением в Саратовской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении должностного лица – главного бухгалтера ЗАО «Энгельсский трубный завод» Штурминой ФИО10, оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течении 10 дней со дня получения его копии.
 
    Судья: (<данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>