Решение Верховного Суда Республики Коми от 23 мая 2018 года №12-143/2018

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

РЕШЕНИЕ

от 23 мая 2018 года Дело N 12-143/2018
Судья Верховного Суда Республики Коми Пристром И.Г., при секретаре Микушевой А.И., рассмотрев жалобу Сафоновой О.Ю. на постановление судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 12 марта 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ, в отношении руководителя отдела по работе с юридическими лицами Операционного управления АО КБ "СИТИБАНК" Сафоновой О.Ю.,
установил:
постановлением судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 12 марта 2018 года руководитель отдела по работе с юридическими лицами Операционного управления АО КБ "СИТИБАНК" Сафонова О.Ю. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 рублей.
Оспаривая законность постановления судьи городского суда, Сафонова О.Ю. обратилась в Верховный Суд Республики Коми с жалобой, в которой просила судебный акт отменить, указывая на отсутствие состава административного правонарушения, также просила о применении статьи 2.9 КоАП РФ.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав представителя Сафоновой О.Ю. - Травкину П.А., представителя МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми Давыденко Р.А., прихожу к следующему.
Часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
В силу пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 86 Налогового кодекса РФ форма и порядок представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом ФНС России от 25 июля 2012 года N ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления банками (филиалами банков) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи выписок по операциям на счетах по мотивированным запросам налоговых органов (далее Порядок).
Пунктом 6 Порядка установлено, что представление электронных сообщений, содержащих Документы налоговых органов, в банки (филиалы банков) и представление в налоговые органы электронных сообщений, содержащих Документы банков (филиалов банков), в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации осуществляется в сроки, предусмотренные Кодексом, и в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации от 06 ноября 2014 года N 440-П "О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах".
Электронные сообщения, содержащие Документы налоговых органов (Документы банков), получают (представляют) по телекоммуникационным каналам связи через Центральный банк Российской Федерации банки (филиалы банков), которые заключили с Центральным банком Российской Федерации (в лице территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации) договоры (дополнительные соглашения к договорам), содержащие условия о получении электронных сообщений, содержащих Документы налоговых органов (представлении электронных сообщений, содержащих Документы банков). В случае расторжения договоров с банками (филиалами банков) Центральный банк Российской Федерации сообщает об этом факте уполномоченной организации Федеральной налоговой службы в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации N 440-П. В случае начала, возобновления обмена электронными сообщениями или изменения условий договора банк (филиал банка) сообщает об этом факте Центральному банку Российской Федерации (в лице территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации) в соответствии с порядком, установленным Положением Центрального банка Российской Федерации N 440-П (пункт 7 Порядка).
Как следует из материалов дела и установлено судом, в рамках проведения мероприятий налогового контроля, а именно истребования при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года ООО "...", в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса РФ документов и информации у контрагента проверяемого лица - ООО "...", документов (информации) в отношении проверяемого налогоплательщика, МИФНС Росси по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми в адрес АО КБ "СИТИБАНК" направлен запрос N 05-39/531 от 17 апреля 2017 года о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО "..." за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2016 года, в отношении всех счетов, открытых Обществом в Банке.
Запрос был направлен в форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25 июля 2012 года N ММВ-7-2/518@ на бумажном носителе и получен Банком 27 апреля 2017 года, следовательно, запрашиваемые налоговым органом документы должны были быть представлены в банк в электронной форме не позднее 24 часов 03 мая 2017 года.
03 мая 2017 года с сопроводительным письмом от N ADU 28/04-06 от 28 апреля 2017 года документы (банковские выписки об операциях на счетах налогоплательщика), истребованные запросом N 05-39/531 от 17 апреля 2017 года, направлены филиалом АО КБ "СИТИБАНК" в г. Санкт-Петербурге на СD диске в адрес Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми, что не соответствует требованиям о предоставления запрашиваемых документов в электронной форме, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 86 НК РФ.
Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения должностным лицом МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми в отношении должностного лица АО КБ "СИТИБАНК" дела об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ и проведения административного расследования.
В ходе проведения административного расследования налоговым органом установлено, что на руководителя отдела по работе с юридическими лицами Операционного управления Банка - Сафонову О.Ю., находившуюся на рабочем месте в период с 28 апреля 2017 года по 03 мая 2017 года, возложены обязанности, в том числе по распределению обязанностей и полномочий между сотрудниками отдела (пп. 1 п. 3.1 должностной инструкции); по контролю выполнения сотрудниками отдела возложенных на них функциональных обязанностей (пп.2 п. 3.1 должностной инструкции); а также по подготовке ответов на зпросы государственных органов, относящихся к компетенции отдела, в порядке предусмотренном законодательством (пп. 10 п. 3.1) должностной инструкции).
Учитывая то обстоятельство, что должностное лицо - начальник отдела по работе с юридическими лицами Операционного управления АО КБ "СИТИБАНК" Сафонова О.Ю., являясь лицом, ответственным за предоставление истребованных налоговым органом документов, не представила испрашиваемые документы по установленной требованиями части 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ форме и срок, судья городского суда пришёл к правильному выводу, что ее действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ
Имеющиеся в материалах дела доказательства в своей совокупности подтверждают факт совершения должностным лицом Сафоновой О.Ю. вменяемого административного правонарушения.
Вместе с тем, заслуживают внимание доводы жалобы о признании совершенного административного правонарушения малозначительным.
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В пункте 21 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных отношений.
Из материалов дела следует, что между АО КБ "СИТИБАНК" и ТУ Банком России на дату получения запроса Инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республики Коми отсутствовало предусмотренное законом соглашение с налоговым органом об обмене электронными документами в части представления выписок по операциям на счетах налогоплательщиков.
Принимая во внимание фактические обстоятельства, при которых совершено вменяемое Сафоновой О.Ю. административное правонарушение, степень его общественной опасности, не повлекшее в данном случае каких - либо неблагоприятных последствий, учитывая, что должностным лицом Банка были предприняты действия по исполнению запроса налогового органа в предложенной самим органом альтернативном варианте предоставления выписок в электронном виде на оптическом носителе, в установленный срок, с отражением требуемых сведений в целях обеспечения возможности проведения контрольных мероприятий; причины нарушения формата представления информации обусловленные отсутствием в Банке необходимого оборудования и компьютерных программ, а также соглашения с Центральным Банком РФ, отсутствие умысла на совершение правонарушения, принимая во внимание, что правонарушение по сведениям, содержащимся в административном материале, совершено Сафоновой О.Ю. впервые, и при отсутствии обстоятельств, отягчающих административную ответственность, совершенное Сафоновой О.Ю. административное правонарушение, может быть признано малозначительным.
При рассмотрении дела, указанные обстоятельства судьей городского суда не были учтены.
Согласно пункту 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьей 2.9, 24.5 названного Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.
С учетом изложенного, нахожу постановление судьи по делу об административном правонарушении подлежащим отмене с прекращением производства по делу в связи с малозначительностью административного правонарушения.
Руководствуясь статьей 30.7 КоАП РФ, судья
решил:
постановление судьи Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 12 марта 2018 года, которым руководитель отдела по работе с юридическими лицами Операционного управления АО КБ "СИТИБАНК" Сафонова О.Ю. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 300 рублей отменить, производство по делу прекратить ввиду малозначительности.
Объявить Сафоновой О.Ю., <Дата обезличена> года рождения, уроженки г. ..., зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен>, место работы: АО КБ "СИТИБАНК", руководитель отдела по работе с юридическими лицами Операционного управления устное замечание.
Судья - И.Г. Пристром


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка