Дата принятия: 07 августа 2020г.
Номер документа: 11АП-8797/2020, А72-18579/2019
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 августа 2020 года Дело N А72-18579/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 05 августа 2020 года
Постановление в полном объеме изготовлено 07 августа 2020 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Корнилова А.Б.,
судей Корастелева В.А. и Филипповой Е.Г.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Маскиным К.А.,
с участием:
от общества с ограниченной ответственностью "Апогей" - не явились,
от ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска - Петрова Е.Е., доверенность от 09.01.2020,
от Леващева Петра Викторовича - не явились,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Апогей"
на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 01 июня 2020 года по делу N А72-18579/2019 (судья Овсяникова Ю.А.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Апогей" (ОГРН: 1157327000731, ИНН: 7327005793), г. Ульяновск
к ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска (ОГРН 1047301036639, ИНН: 7325051145),
с участием третьего лица - Леващева Петра Викторовича,
об оспаривании действий по внесению в ЕГРЮЛ в отношении ООО "Апогей" записи N 21873254648907 от 29.12.2018 о недостоверности сведений об учредителе (участнике) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Апогей" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении Общества с ограниченной ответственностью "Апогей" записи N 21873254648907 от 29.12.2018 о недостоверности сведений о Леващеве Петре Викторовиче как учредителе (участнике) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества с ограниченной ответственностью "Апогей" (ОГРН: 1157327000731, ИНН: 7327005793); о признании недействительной записи N 2187325464907 от 29.12.2018 о недостоверности сведений о Леващеве Петре Викторовиче как учредителе (участнике) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества с ограниченной ответственностью "Апогей" (ОГРН: 1157327000731, ИНН: 7327005793).
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Леващев Петр Викторович.
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 01 июня 2020 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.
Не согласившись с принятым судебным актом, общество с ограниченной ответственностью "Апогей" обратилось в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит апелляционный суд решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, удовлетворив заявленные требования.
Жалоба принята апелляционным судом к производству и назначена к рассмотрению на 05 августа 2020 года.
В судебном заседании представитель ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в представленном в материалы дела отзыву.
Представители подателя жалобы и третьего лица участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
На основании статей 156 и 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционные жалобы в отсутствие представителей иных лиц, которые были надлежащим образом извещены о времени и месте проведения судебного заседания.
Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела, ООО "Апогей" было зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска 27.02.2015, основной государственный регистрационный номер: 1157327000731.
Решение об учреждении ООО "Апогей" и возложении обязанностей директора Общества на Леващева П.В. было принято 27.01.2015 Леващевым П.В.
27.02.2015 в ЕГРЮЛ внесена запись о Леващеве П.В. как учредителе (участнике) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "Апогей" за ГРН 1157327000731.
Адресом юридического лица является: 432045, г. Ульяновск, Московское шоссе, д. 28, оф. 104.
Основной вид деятельности ООО "Апогей": управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД - 68.32). Дополнительный вид деятельности ООО "Апогей": деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД - 68.31).
В ходе контрольных мероприятий ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска установила, что Леващев П.В. (учредитель и руководитель ООО "Апогей") является "массовым" руководителем и учредителем.
27.11 2018 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска было заведен пакет документов N 15281 А, который включал в себя заявление по форме N Р34002 "Заявление о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ", а также докладную записку.
27.11.2018 регистрирующим органов в адрес ООО "Апогей" и его единственного учредителя и руководителя Леващева П.В. было направлено уведомление о необходимости предоставления достоверных сведений N 1872, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений N 12 от 29.11.2018. Согласно сведениям, имеющимся в сети Интернет на официальном сайте "Почта России", почтовое уведомление в адрес Общества (номер почтового идентификатора 43209929323527) и в адрес Леващева П.В. (номер почтового идентификатора 43209929323510) поступило на временное хранение после неудачной попытки вручения.
Поскольку никаких заявлений и документов от ООО "Апогей" в адрес регистрирующего органа не поступило, в связи с непредставления достоверных сведений 29.12.2018 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о Леващеве П.В., как учредителе и руководителе ООО "Апогей" за ГРН 2187325464907.
Полагая, что данные действия регистрирующего органа привели к нарушению прав и законных интересов учредителя ООО "Апогей", Общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.
В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".
Отсутствие предусмотренной статьей 198 АПК РФ совокупности условий, необходимой для оспаривания ненормативного правового акта, действия, решения, влечет в силу части 3 статьи 201 АПК РФ отказ в удовлетворении заявленных требований.
Согласно положениям статьи 51 ГК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц.
Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления.
Включение в единый государственный реестр юридических лиц данных о юридическом лице может быть оспорено в суде, если такие данные недостоверны или включены в указанный реестр с нарушением закона (п.6 ст.51 АПК РФ).
Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, регулируются Федеральным законом N 129-ФЗ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 129-ФЗ, в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие, соответственно, сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.
Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защиты информации является принцип достоверности информации, что установлено статьей 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Федеральный закон N 149-ФЗ)
В пункте 2 статьи 51 Граждаского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) закреплено, что данные государственной регистрации включаются в ЕГРЮЛ, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные Реестра, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.
Нахождение в Реестре недостоверных сведений нарушает интересы Российской Федерации как владельца ЕГРЮЛ, являющегося федеральным информационным ресурсом, а также затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут добросовестно заблуждаться, полагаясь на принцип достоверности Реестра, создает возможность создания различного рода схем ухода от налогообложения и препятствует надлежащему осуществлению налогового контроля. Недостоверной записью в ЕГРЮЛ могут воспользоваться недобросовестные участники оборота в своих интересах.
Согласно подпунктам "д", "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ, в ЕГРЮЛ содержатся сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении обществ с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, а также фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.
Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона N 149-ФЗ, информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами. Информация, содержащаяся в государственных информационных системах, является официальной. Государственные органы, определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, обязаны обеспечить достоверность и актуальность информации, содержащейся в данной информационной системе.
Исходя из положений Приказа ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Приказ ФНС России N 72), обязанность по установлению достоверности сведений ЕГРЮЛ возложена как на регистрирующие, так и на территориальные налоговые органы.
В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ, проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.
Приказом ФНС России N 72 утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий.
Пунктом 4 Приказа ФНС России N 72 установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включённых в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в Реестр, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в Реестр таких сведений.
Как следует из материалов дела, ООО "Апогей" зарегистрировано 27.02.2015 Инспекцией ФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска. Адресом юридического лица является: 432045, г. Ульяновск, ш. Московское, д.28, ком. 104. Уставный капитал Общества составляет 10 000 рублей. Единственным учредителем, владеющим 100% доли в уставном капитале юридического лица, а также лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, является Леващев П.В. Сведения о Петре Викторовиче являются недостоверными, запись о недостоверности сведений внесена 29.12.2018 за ГРН N 2187325464907 на основании результатов проверки достоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Налоговым органом, в ходе контрольных мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении Леващева П.В., как учредителя и руководителя юридических лиц, были установлены факторы, свидетельствующие о номинальном характере последнего.
27.11.2018 Инспекцией был заведен пакет документов М15281Л, который включал в себя заявление по форме N Р34002 "Заявление о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ". Вышеуказанное заявление включало в себя сведения о недостоверности единственного учредителя и руководителя ООО "Апогей", в связи с наличием у Леващева П.В. статуса "массового" учредителя и руководителя юридических лиц, которые отвечают признакам недостоверности, что свидетельствует об отсутствии у него намерений по ведению финансово-хозяйственной деятельности, а также характеризует как номинального учредителя и руководителя юридических лиц.
Согласно пункту 6 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ, в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" (сведения об учредителях юридического лица) и (или) "л" (фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица) пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.
27.11.2018 Инспекцией было составлено уведомление о необходимости предоставления достоверных сведений N 1872 в отношении ООО "Апогей", которое было направлено в адрес Общества, а также его единственного учредителя и руководителя, Леващева П.В., что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений N 12 от 29.11.2018.
Согласно сведениям, имеющимся в сети Интернет на официальном сайте "Почта России", почтовое уведомление в адрес Общества было уничтожено после неудачной попытки вручения, поступления на временное хранение и вскрытия упаковки невостребованного отправления (номер почтового идентификатора 43209929323527).
Согласно сведениям, имеющимся в сети Интернет на официальном сайте "Почта России", почтовое уведомление в адрес Леващева П.В. поступило на временное хранение после неудачной попытки вручения (номер почтового идентификатора 43209929323510).
Никаких заявлений в ответ на уведомление регистрирующего органа не поступало.
С учетом непредставления достоверных сведений, 29.12.2018 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности Леващева П.В., как учредителя и руководителя ООО "Апогей" за ГРН N 2187325464907, требования, установленные пунктом 6 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ регистрирующим органом соблюдены.
Податель жалобы указывает, уведомление о необходимости представления достоверных сведений было направлено по иному адресу, по которому Леващев П.В. не проживает.
Тот факт, что заявителем не обеспечено получение почтовой корреспонденции по известному Инспекции адресу и не указано иного адреса для направления почтовой корреспонденции, свидетельствует о целенаправленном создании им условий, препятствующих Инспекции осуществлять налоговый контроль, согласно которому налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (Постановления ФАС Поволжского округа от 09.11.2011 по делу N А55-5386/2011; ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2012 по делу N А21-7618/2010; ФАС Уральского округа от 17.07.2012 N Ф09-6220/12 по делу N А50-12746/11).
Податель жалобы выражает свое несогласие с выводами суда первой инстанции, об отсутствии у Леващева П.В. возможности осуществлять единоличное управление юридическими лицами, расположенными в различных регионах Российской Федерации, а также отмечает, что такое понятие, как "массовый" учредитель и руководитель в действующем законодательстве не установлено. Указывает, что вопрос об избрании единоличного исполнительного органа относится к исключительной компетенции общего собрания участников юридического лица, а согласно Федеральному закону N 129-ФЗ, регистрирующий орган не наделен правом оценки эффективности хозяйственной деятельности юридического лица, целесообразности принятия тех или иных решений, в том числе, в отношении руководителя.
В информационном ресурсе "Прозрачный бизнес", размещенном в сети Интернет на официальном сайте ФНС России "nalog.ru", по состоянию на 07.07.2020 содержатся сведения о Леващеве П.В., как о действующем руководителе 17 юридических лиц и учредителе 22 юридических лиц.
Из всех юридических лиц, в деятельности которых был задействован Леващев П.В., по состоянию на 07.07.2020: 2 юридических лица находятся в состоянии предстоящего исключения из Реестра, в связи с наличием записи о недостоверности сведений; 4 юридических лица прекратили свою деятельность в результате реорганизации, в форме присоединения; 1 юридическое лицо ликвидировано вследстсвие признания его несостоятельным (банкротом); 1 юридическое лицо ликвидировано по решению его участников; 1 юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ, как недействующее юридическое лицо; 22 юридических лица имеют статус "действующее".
Большое количество юридических лиц, к тому же, расположенных в разных регионах страны, свидетельствует о фиктивных действиях со стороны вышеуказанного физического лица, направленных на внесение в ЕГРЮЛ недостоверных сведений, так как не располагает к фактическому ведению финансово-хозяйственной деятельности.
Данный довод подтверждается Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа по делу N А72-10689/2016 от 17.04.2017.
Апелляционный суд отмечает, что несмотря на отсутствие в действующем законодательстве понятия "массовости", оно активно используется в своей деятельности налоговыми органами.
Письма ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ "О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности" и от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ "О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности" закрепляют, что о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в частности, может свидетельствовать, что лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц, участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц.
Таким образом, применения критерия "массовости" в имеющейся ситуации представляется вполне обоснованным.
16.04.2019 Леващев П.В. был опрошен в Управлении ФНС России по Ульяновской области. Протокол был составлен в присутствии главного государственного налогового инспектора и ведущего специалиста-эксперта уполномоченного отдела, а также Мороженко Оксаны Владимировны, помощника директора.
Перед опросом Леващеву П.В. были разъяснены права, предусмотренные статьей 51 Конституции Российской Федерации, статья 90 НК РФ, а также ответственность свидетеля, предусмотренная статьей 128 НК РФ.
Согласно информации, имеющейся в протоколе, Леващев П.В. подтвердил достоверность записанных с его слов сведений, что подкрепляется его подписью в соответствующей графе. Никаких замечаний от Петра Викторовича, а также лиц, присутствовавших при проведении контрольных мероприятий также не поступило, что аналогично подтверждается подписью свидетеля, Леващева П.В.
В отношении ООО "Апогей" Леващев П.В. сообщил, что не обладает сведениями о показателях налоговой отчетности, какую-либо информацию в отношении среднесписочной численности сотрудников, а также сдачи деклараций по форме 2-НДФЛ не помнит, сведения о движениях по расчетным счетам не помнит, обороты, основных покупателей, а также поставщиков юридического лица назвать не может.
В отношении иных юридических лиц, дать какие-либо конкретные пояснения по вопросам финансово-хозяйственной деятельности, сдачи отчетности, имеющихся контрагентов, Леващев П.В. также не смог.
Таким образом, вышеуказанный протокол также подтверждает вывод о "номинальном" характере Леващева П.В., как учредителя и руководителя юридических лиц. Некоторые сведения, полученные из его объяснений, идут в разрез с фактическими обстоятельствами.
Как следует из материалов дела, организации, в деятельности которых задействован Леващев П.В., имеют различные виды деятельности по ОКВЭД, часть из них требует соответствующих навыков и умений, которыми, как было установлено ранее, Леващев П.В, не обладает. В то же время, последний сообщал, что деятельность в организациях он ведет лично.
В результате анализа имущественного положения юридических лиц налоговым органом было установлено, что ООО "Апогей", ООО "ЗВД", ООО "Возрождение", ООО "Прогресс", ООО "Палитра", ООО "Альтекс", ООО "Горизонт", ООО "Зенит", ООО "Болид", ООО "Венера", ООО "Каскад", ООО "Ладога", ООО "Монумент", ООО "Спутник", ООО "Успех", ООО "Форум", ООО "Прогресс", ООО "Сапфир", ООО "Серпантин", ООО "Страйк", ООО "Заря", ООО "Фантазия", ООО "Мечта" не обладают каким-либо имуществом в собственности, из чего регистрирующим органом был сделан вывод, что юридические лица не обладают материально-технической базой и трудовыми ресурсами, необходимыми для ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Ряд вышеуказанных юридических лиц, согласно информационному ресурсу "Риски" попадает под такие критерии, как представление "нулевой" отчетности, впоследствии непредставление налоговой отчетности, отсутствие основных средств, расчетных счетов в банках по месту нахождения, отсутствие сотрудников и лиц, привлеченных в том числе по договорам гражданско-правового характера, "массовый" руководитель.
В связи с этим, возникают сомнения в отношении добросовестности ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, при наличии установленной схемы юридических лиц, которая, согласно сложившейся судебной практике (N А55-3852/2018, N А55-33486/2017, N А55-17683/2016), используется для неправомерных целей - получения необоснованной налоговой выгоды, путем возмещения средств из федерального бюджета, при наличии формального документооборота, а также вывода активов в рамках банкротных процессов, отчуждения имущества аффилированным лицам без фактической оплаты.
Большинство юридических лиц, в которых Леващев П.В. является должностным лицом, учредителем (участником), имеют признаки отсутствия ведения реальной хозяйственной деятельности или иных нарушений законодательства, что свидетельствует о фиктивных действиях со стороны вышеуказанного физического лица.
Данный довод подтверждается Постановлением арбитражного суда Поволжского округа, кассационной инстанции, по делу N А72-10853/2016 от 25.05.2017.
Общество указывает, что ссылка на опрос Кузнецова Вячеслава Геннадьевича (далее -Кузнецов В.Г.), который работает контролером по адресу: г. Ульяновск, ш. Московское, д.28, является несостоятельной и не доказывает правомерность решения регистрирующего органа, суд первой инстанции опрос свидетеля не проводил, его личность не устанавливал.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 4.2. статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ, проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом посредством получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 90 НК РФ, по усмотрению должностного лица показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания.
В соответствии с пунктом 12 Приказа ФНС России N 72, для получения объяснений в соответствии с подпунктом "б" пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ. Объяснения могут быть получены по месту проживания (пребывания) опрашиваемого лица, если такое лицо вследствие болезни, старости, инвалидности, а по усмотрению должностного лица территориального органа ФНС России - и в других случаях.
Во исполнение пункта 5 статьи 90 НК РФ, перед получением показаний должностное лицо предупреждает свидетелей об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем были сделаны соответствующие отметки.
В соответствии с пунктом 6 статьи 90 НК РФ, копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола, этот факт отражается в протоколе.
Таким образом, представляется возможным сделать вывод, что процедура проведения контрольных мероприятий полностью соответствовала нормам, установленным действующим законодательством.
Общество полагает, что со стороны налогового органа не было представлено доказательств правомерности внесения записи о недостоверности сведений о Леващеве П.В., как учредителе и руководителе юридического лица.
В соответствии с пунктом 5 статьи 200 АПК РФ, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
Как следует из материалов дела, в рамках судебных процессов, в подтверждение доводов Инспекции о правомерности внесения записи о недостоверности сведений, со стороны регистрирующего органа в материалы дела было предоставлено достаточно доказательств свидетельствующих о номинальном характере Леващева П.В, как учредителя и руководителя юридических лиц.
В то же время, со стороны общества не представлено доказательств неправомерности действий регистрирующего органа, по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении Леващева П.В., как учредителя и руководителя ООО "Апогей".
Позиция Общества выстроена на голословных, ничем не подтвержденных доводах лица, неоднократно проявившего себя, как недобросовестного участника финансово-хозяйственного оборота.
Доводы регистрирующего органа также подтверждаются сложившейся судебной практикой, а именно, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 03.05.2018 N Ф06-32244/2018 по делу N А65-26664/2017, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 06.12.2018 N Ф06-40213/2018 по делу N А65-11671/2018, Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.11.2017 N Ф04-4395/2017 по делу N А27-26994/2016, Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.12.2018 N Ф03-5424/2018 по делу N А73-6137/2018, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 17.04.2017 N Ф06-19948/2017 по делу N А72-10689/2016, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.2020 N Ф06-57247/2019 по делу N А49-579/2019.
В соответствии со статьей 201 АПК РФ, суд принимает решение о признании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, незаконными, если установит, что оспариваемые действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что требование заявителя является необоснованным и удовлетворению не подлежит.
Доводы и аргументы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, повлияли бы на их обоснованность и законность либо опровергли выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.
Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.
Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится.
Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.
Расходы по уплате госпошлины за рассмотрение апелляционной жалобы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации относятся на подателя апелляционной жалобы - заявителя по делу.
Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 01 июня 2020 года по делу N А72-18579/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий А.Б. Корнилов
Судьи В.А. Корастелев
Е.Г. Филиппова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
