Решение Ростовского областного суда

РОСТОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 20 мая 2021 года Дело N 11-733/2021

Судья Ростовского областного суда Полякова Е.А., рассмотрев жалобу директора ООО "ППТК "Энергострой" Джаниняна А.В. на решение судьи Шахтинского городского суда Ростовской области от 18 марта 2021 года, постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области от 1 февраля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора ООО "ППТК "Энергострой" Джаниняна А.В.,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области от 1 февраля 2021 года директор ООО "ППТК "Энергострой" Джанинян А.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Шахтинского городского суда Ростовской области от 18 марта 2021 года постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области от 1 февраля 2021 года оставлено без изменения, жалоба Джаниняна А.В. - без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Ростовский областной суд, директор ООО "ППТК "Энергострой" Джанинян А.В. ставит вопрос об отмене постановления и решения судьи, вынесенных в отношении него по настоящему делу, ссылаясь на их незаконность. По мнению заявителя, федеральным законом не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица, поэтому выплата организацией иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству.

Вызванные для участия в рассмотрении жалобы лица не явились, жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Изучение материалов дела об административном правонарушении и доводов жалобы заявителя позволяет прийти к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

В статье 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).

Как усматривается из материалов дела об административном правонарушении, по результатам проверки соблюдения проведения валютных операций за период с 1 февраля по 31 декабря 2019 года установлено, что в ООО "ППТК "Энергострой" была выплачена заработная плата нерезидентам - гражданам Армении - наличными денежными средствами через кассу организации по платежной ведомости N 232 от 20.11.2019 ФИО7 в сумме 3 000 руб., N 233 от 20.11.2019 ФИО8 в сумме 3 000 руб. В указанный период должностным лицом, ответственным за выплату заработной платы работникам - нерезидентам являлся директор ООО "ППТК "Энергострой" Джанинян А.В., что подтверждено материалами дела и не оспаривается лицом, привлеченным к административной ответственности.

Согласно информации, представленной на официальном сайте Шахтинского городского суда Ростовской области, в отношении Джаниняна А.В. вынесено 25 постановлений по делам об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, выявленных в ходе одной и той же проверки.

Нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, в рамках которой составлен один акт проверки, правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе. Таким образом, раздельное рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо.

У налоговой инспекции не имелось оснований квалифицировать каждый из выявленных в рамках одной проверки эпизодов как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и устанавливать за каждое из них административное наказание.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что законодательные механизмы, действующие в сфере административной ответственности, должны соответствовать вытекающим из Конституции Российской Федерации, ее статей 17, 19, 46 и 55, и общих принципов права критериям справедливости, соразмерности и правовой безопасности, с тем, чтобы гарантировать эффективную защиту прав и свобод человека в качестве высшей ценности, в том числе посредством справедливого правосудия (Постановления от 12.05.1998 N 14-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 27.05.2008 N 8-П, от 16.06.2009 N 9-П).

В пункте 6 своего постановления от 16.06.2009 N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации указал на то, что из положений статей 1.2 - 1.6 КоАП РФ следует, что производство по делам об административных правонарушениях имеет своими целями, прежде всего, защиту прав и законных интересов лиц и организаций, потерпевших от правонарушений, защиту личности от незаконного и необоснованного обвинения, ограничения ее прав и свобод. Административное преследование и назначение виновным справедливого наказания в той же мере отвечают назначению административного судопроизводства, что и отказ от административного преследования невиновных.

Европейский Суд по правам человека в постановлении по делу "Сергей Золотухин против Российской Федерации" (Страсбург, 10 февраля 2009 г.) отметил, что положения статьи 4 Протокола N 7 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод должны толковаться как запрещающие преследование или предание суду за второе преступление (правонарушение), "если они вытекают из идентичных фактов или фактов, которые в значительной степени являются теми же".

Действующее законодательство не устанавливает ограничений в отношении возможности указания в протоколе об административном правонарушении нескольких однородных деяний, квалифицируемых в рамках одного состава административного правонарушения.

Учитывая изложенное, судья областного суда приходит к выводу о необходимости отмены постановления должностного лица и решения судьи городского суда и направления дела на новое рассмотрение в МИФНС России N 12 по Ростовской области.

Руководствуясь статьями 30.6 - 30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

решение судьи Шахтинского городского суда Ростовской области от 18 марта 2021 года, постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области от 1 февраля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора ООО "ППТК "Энергострой" Джаниняна А.В. отменить.

Дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора ООО "ППТК "Энергострой" Джаниняна А.В. возвратить на новое рассмотрение в МИФНС России N 12 по Ростовской области.

Судья:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка