Определение Судебной коллегии по уголовным делам Московского городского суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ МОСКОВСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 31 августа 2021 года Дело N 10-13680/2021


адрес 31 августа 2021 года

Судебная коллегия по уголовным делам Московского городского суда в составе:

председательствующего судьи Жигалевой Е.Б.,

судей фио, фио,

при помощниках судьи фио, Кузнецове А.Д.,

с участием: прокурора апелляционного отдела уголовно-судебного управления прокуратуры адрес фио,

защитника - адвоката фио, представившего удостоверение и ордер,

осужденного фио,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе адвоката фио на приговор Никулинского районного суда адрес от 21 апреля 2021 года, которым

Сурков А... А..., паспортные данные, гражданин РФ, женатый, имеющий детей 2013 и паспортные данные, с высшим образованием, работающий генеральным дир...ром в ООО "В...р", зарегистрированный по адресу: адрес, ранее не судимый,

осужден по п. "б" ч.2 ст. 199 УК РФ к наказанию в виде лишения свободы сроком на 1 год 6 месяцев.

На основании ст. 73 УК РФ наказание назначено условно, с испытательным сроком в течение 2 лет.

На Суркова А.А. возложена обязанность в течение испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специал...рованного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, являться на регистрацию в указанный орган 1 раз в месяц.

Мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставлена без изменения.

Арест, наложенный на имущество, принадлежащее Суркову А.А.: жилой дом, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:...8, площадью 57,9 кв.м; земельный участок по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:3...0, площадью 1 310 кв.м; жилое помещение по адресу: адрес. д. 28, корп. 1, кв. 188, кадастровый номер 77:04:...6, площадью 38,8 кв.м, - оставлен без изменения.

Разрешен вопрос о вещественных доказательствах.

Заслушав доклад судьи фио, выступления осужденного фио и адвоката фио, поддержавших доводы апелляционной жалобы, мнение прокурора фио, полагавшей приговор суда подлежащим оставлению без изменения, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

фио признан виновным в совершении уклонения от уплаты налогов подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Преступление им было совершено в адрес в период времени и при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре.

В судебном заседании фио вину в совершении преступления не признал.

В апелляционной жалобе адвокат Беспалов П.А. выражает несогласие с приговором суда, считает его незаконным и необоснованным, мотивируя тем, что выводы суда, изложенные в приговоре, не соответствуют фактическим обстоятельствам и не подтверждены доказательствами. Суд не указал конкретные фактические обстоятельства, на основании которых было принято решение, и не учел обстоятельства, которые могли существенно повлиять на выводы суда.

Отмечает что контрагенты ООО "В...р" в проверяемый период сдавали налоговую отчетность, а доказательств того, что отчетность является недостоверной или не подтверждена первичными документами, не представлено. Суд не принял во внимание, что за незначительным налоговым бременем поставщиков ООО "В...р" и подрядчиков может стоять неполнота уплаты налогов и контрагенты Общества должны были исчислять НДС и налог на прибыль организаций к уплате в большей сумме. Доказательства согласованности действий Общества со своими контрагентами, а также контрагентами 2-го и 3-го звена в целях получения необоснованной налоговой выгоды, судом не установлены.

В обоснование правомерности применения налоговых вычетов, а именно, наличия экономического источника для вычета НДС и реальности приобретения товаров (работ, услуг) защитой представлены доказательства, что в проверяемый период ООО "В...р" проводило работы и оказывало услуги для ряда заказчиков, с которыми Обществом были заключены договоры. Факт выполнения субподрядчиками (поставщиками) работ (поставки) оборудования подтверждается представленными Обществом в ходе выездной налоговой проверки документами. Свидетели Р..., Титов, Новиков, Кабанов, Г..., Борисова, С..., Б..., Ко..., Фетисов, С... подтвердили, что работы и услуги по договорам со спорными контрагентами выполнены последними в полном объеме.

В соответствии с Постановлением Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48 суд был обязан установить действительный размер обязательств по уплате налогов, однако этого не сделал.

Судом установлено, что контрагенты ООО "В...р" частично уплатили налог на прибыть и НДС. Однако, суд вместо того, чтобы установить настоящий размер недоимки путем подсчета размера налогов, уплаченного в бюджет всеми участниками сделки и вычета его из суммы, подлежащей уплате в бюджет, положил в основу приговора только сумму налогового вычета, предъявленного ООО "В...р". Суд отказал в проведении экономической экспертизы, которая бы уменьшила налог, что кардинально повлияло бы на квалификацию инкриминируемого фио деяния.

Анал...руя доказательства по делу, отмечает, что контрагенты первого и последующих звеньев в минимальном размере налоги уплачивали, однако их размер ни налоговым органом, ни экспертом не рассчитан. Обвинение не произвело вычет указанного НДС из инкриминируемой фио суммы неуплаты НДС.

Также суд необоснованно вменил фио уклонение от уплаты налога на прибыль и налога НДС по ряду сделок с контрагентами ООО "В...р", которые в ходе предварительного и судебного следствия не исследовались и не отражены в приговоре. ООО "В...р" в ходе налоговой проверки были представлены копии документов, свидетельствующих об осуществлении Обществом проверки своих контрагентов в соответствии с требованиями ФНС. ООО "Ц...с", ООО "н", ООО "В...ой", ООО "Ф...", ООО "А...", ООО "А..." и ООО "И..." были зарегистрированы в качестве юридических лиц в установленном законом порядке. В ходе допросов генеральные дир...ры и учредители указанных обществ подтвердили факты их учреждения. Ни руководители, ни учредители ООО "Ц...с" не допрошены. Выводы суда о фиктивности данного общества голословны и доказательствами не подтверждены. В материалах дела не имеется доказательств, свидетельствующих об отсутствии у контрагентов кадровых ресурсов, транспортных средств и помещений, то есть оснований для признания контрагентов ООО "В...р" "фирмами-однодневками".

Судом не проверена позиция защиты о необоснованности претензий налогового органа, допустившего ликвидацию контрагентов ООО "В...р", уклонившихся от уплаты налогов в бюджет и не истребованы в налоговых органах по месту регистрации контрагентов ООО "В...р" первого и последующих звеньев сведения о проверочных мероприятиях, проведенных налоговым органом в отношении вышеуказанных контрагентов при их ликвидации и реорганизации, и результатах проведенных мероприятий налогового контроля, не истребованы сведения об уплате налога на НДС и налога на прибыль за 2014-2015г.г. контрагентами второго и последующего звеньев, в связи с чем, не был установлен действительный размер обязательств по уплате налогов ООО "В...р". Факт недобросовестного поведения ООО "В...р" и его контрагентов, равно как и получение необоснованной налоговой выгоды, не доказан. Доказательства того, что поставка товара и выполнение работ было осуществлено иными лицами, а не контрагентами Общества, в материалах дела отсутствуют. Выводы о недостоверности документов, представленных Обществом в обоснование права на применение налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций, доказательствами не подтвержден. Анализ выписок по расчетным счетам контрагентов свидетельствует о том, что денежные средства, поступившие от ООО "В...р", расходовались именно на цели, связанные с исполнением обязательств по договорам. Не доказана согласованность действий ООО "В...р" и его контрагентов, в части того, что ООО "В...р" и/или его должностные лица получили возможность распоряжаться денежными средствами или их частью, переведенными на расчетные счета ООО "Ц...с", ООО "н", ООО "В...ой", ООО "Ф...", ООО "А...", ООО "А..." и ООО "И..." и/или их контрагентов. В деле отсутствуют доказательства применения Обществом схемы расчетов, свидетельствующей о возврате денежных средств, перечисленных контрагентам, обратно ООО "В...р" или лицам, имеющим к нему отношение, либо доказательства того факта, что Общество знало или должно было знать и якобы недобросовестности контрагентов первого, второго и третьего звена.

При таких обстоятельствах, учитывая представление Обществом в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, а также отсутствие доказательств, свидетельствующих о формальных отношениях между налогоплательщиком и его контрагентами, о том, что налоговая выгода является единственной или превалирующей целью их оформления, отсутствие доказательств взаимозависимости контрагентов, считает, что отсутствие реальности совершения Обществом финансово-хозяйственных операций с контрагентами не доказано, а, следовательно, Общество имело право на применение налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль в указанных в обвинении суммах.

Просит приговор суда отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава преступления и непричастностью фио к инкриминируемому преступлению.

Проверив материалы уголовного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит выводы суда о виновности осужденного фио в совершении преступления обоснованными, подтвержденными исследованными судом доказательствами, анализ которых приведен в приговоре.

Вывод суда первой инстанции о виновности фио в совершении преступления, за которое он осужден, соответствует фактическим обстоятельствам, установленным судом, подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств:

показаниями свидетеля Ф...а, согласно которым, в 2014 году он, возможно, являлся генеральным дир...ром ООО "ной", однако какое-либо отношение к хозяйственной деятельности указанной организации не имел, документы не подписывал. Он зарегистрировал ООО "н" на свое имя за денежное вознаграждение. фио и ООО "В...р" ему не знакомы;

показаниями свидетеля Бондяшевой, согласно которым, она была формально генеральным дир...ром ООО "н", какое-либо отношение к хозяйственной деятельности указанной организации не имела. ООО "В...р" и фио ей не знакомы;

показаниями свидетеля Федорко о том, что она являлась генеральным дир...ром и учредителем ООО "В...ой", однако никакого отношения к ведению финансово-хозяйственной деятельности Общества не имела, им не управляла, документы и доверенности не подписывала, решения об осуществлении сделок не принимала, об имуществе организации и открытых в банках счетах ей ничего не известно;

показаниями свидетеля ... о том, что на нее было оформлено ООО "Ф...", однако она какое-либо отношение к финансово-хозяйственной деятельности Общества не имела. фио ей не знаком. На ее маму Федорко было оформлено ООО "В...ой", однако та не могла быть генеральным дир...ром и учредителем, вести финансово-хозяйственную деятельность, так как с 2014 года является инвалидом и передвигалась только по квартире;

показаниями свидетеля А...а о том, что он по просьбе неустановленного лица зарегистрировал на свое имя ООО "И...", однако указанным Общество не управлял, какое-либо отношение к хозяйственной деятельности организации не имел. ООО "В...р" и фио ему не знакомы;

показаниями свидетеля Хохловой о том, что в 2016 году она работала курьером по доставке документов, отвозила их в налоговые органы. ООО "Ц...ойс" и фио ей не знакомы;

показаниями свидетеля Б... о том, что в 2015 году он работал курьером, в его обязанности входило отвозить документы в ИНФС N 46 и забирать их оттуда. Он доставлял документы от имени разных организаций. ООО "Ц...с" и фио ему не знакомы;

показаниями свидетеля П...на о том, что он учредителем или владельцем акций каких-либо организаций в период 2014-2017 года не являлся. ООО "В...р", ООО "Ц...ойс", фио, фио, Г..., Никишин ему не знакомы. По адресам: адрес; адрес, не был. В 2017 году он потерял паспорт, в связи с чем обратился в полицию. Он в ООО "Ц...с" никогда не работал;

показаниями свидетеля Г...... о том, что учредителем и генеральным дир...ром ООО "Ц...ойс" он никогда не являлся, документы или доверенности от имени Общества не подписывал, трудовую деятельность не осуществлял. ООО "В...р" и фио ему не известны;

показаниями свидетеля Р..., о том, что она по просьбе К... зарегистрировала ООО "А...", однако какое-либо отношение к хозяйственной деятельности указанной организации не имела, никакие договоры не подписывала. фио и ООО "В...р" ей не знакомы;

показаниями свидетеля Ш... о том, что она по просьбе человека зарегистрировала на свое имя ООО "А...", однако никакого отношения к ведению финансово-хозяйственной деятельности Общества не имела. ООО "В...р" и фио ей не знакомы;

показаниями свидетеля Р...... о том, что генеральным дир...ром ООО "В...р" является фио. В 2014-2015 годах ООО "В...р" являлось исполнителем государственных контрактов по поставке и монтажу технологического оборудования. В соответствии с его обязанностями, он искал строительные бригады, вел переговоры с контрагентами, но решение вопроса по заключению с ними договоров находилось в компетенции Б...а. Б... также контактировал с заказчиками для оформления пропусков. На балансе ООО "В...р" в 2014-2015 годах находилась "Г...". Для проведения работ в ООО "С..." и ООО "К..." арендовался строительный автокран, экскаватор и самосвал, указанные организации предоставляли им технику в аренду. Организации ООО "Ц...ойс", ООО "н", ООО "Ф...", ООО "А...", ООО "И...", ООО "В...ой", ООО "А..." и их генеральные дир...ры ему не известны;

показаниями свидетеля Т... о том, что с 2014 года он осуществляет деятельность в ООО "В...р" в должности начальника производства КАЗС. Производство включает в себя весь цикл изготовления от закупки материалов до полностью готового изделия. В 2014-2015 годах осуществлялось производство КАЗС, БАЗС. Конечные готовые изделия грузились в машины различных транспортных компаний, названия которых ему не известны. Каким образом осуществлялся монтаж изделий, привлеклись ли сторонние организации, ему не известно;

показаниями свидетеля Н... о том, что с 2013 года он работает электрогазосварщиком в ООО "В...р". В его обязанности входит поведение подготовительных и иных работ, электрогазосварка металлоконструкций, пуск и наладка оборудования на объекте. В состав бригады входит 5-8 человек, непосредственными руководителями являются Г... и Р.... В 2014-2015 годах на объектах заказчиков они осуществляли демонтаж конструкций, сварку металлоконструкций. Сторонние организации привлекались для заливки бетона, предоставлялась техника. Работы проводились на территории объ...в Министерства обороны, в связи с чем, на него и его коллег оформлялись пропуска на контрольно-пропускных пунктах. Контрагенты ООО "В...р" ему не известны;

показаниями свидетеля К... о том, что с 2014 года он работал слесарем-ремонтником в ООО "В...р". В его цеху работает 5-6 человек, общая численность организации равна, примерно 30 сотрудникам. Его непосредственным руководителем является Г.... Производство изделий в 2014-2015 годах осуществлялось, как самостоятельно, так и силами сторонних организаций в лице ф...ческих лиц. Транспортировка продукции осуществлялась нанятой руководством автомобилем "Г...", а погрузка-разгрузка крупногабаритных изделий осуществлялась краном, который также привлекался со стороны;

показаниями свидетеля Г...а о том, что с 2014 года он работал начальником отдела производства в ООО "В...р". В его должностные обязанности входит руководство производственной деятельностью предприятия. Непосредственным руководителем является Б.... В его подчинении находится около 30 сотрудников. После изготовления продукции Б... организует доставку продукции силами сторонних организаций. Далее в соответствии с условиями договора на объект выезжает мобильная бригада ООО "В...р" для монтажа изделия. В 2014-2015 годах доставка продукции производилась силами ООО "Старгруз", ООО "Драйвер", ООО "Ф...", ООО "А...", однако ни с кем их представителей не знаком. Малогабаритная продукция доставлялась силами ООО "В...р" на автомобиле марка автомобиля, состоящем на балансе ООО "В...р";

показаниями свидетеля Б..., о том, что она работала главным бухгалтером в ООО "В...р". Генеральным дир...ром ООО "В...р" являлся фио. Среднесписочная численность сотрудников ООО "В...р" в 2014-2016 годах была примерно от 25 до 50 человек: электрогазосварщики, руководящий состав и рабочие разных направлений и специальностей. Подачей налоговой отчетности в налоговый орган занимался непосредственно фио;

показаниями свидетеля С... о том, что примерно в 2008 году он, Ко..., Б... и Фетисов учредили ООО "В...р". Генеральным дир...ром ООО "В...р" являлся фио. ООО "Ц...с", ООО "ной", ООО "Ф...", ООО "А...", ООО "И...", ООО "В...ой", ООО "А...", их генеральные дир...ры и учредители ему не знакомы. Какими именно силами строились промышленные объекты в 2014-2015 годах ему не известно;

аналогичными показаниями свидетелей Ко...а и Фетисова;

показаниями свидетеля Б...а о том, что в 2007-2008 годах он, Ко..., С... и Фетисов учредили ООО "В...р". Поиском подрядных организаций в целях исполнения заказа и заключением договоров между ООО "В...р" и подрядными организациями занимался генеральный дир...р фио. Ведением финансово-хозяйственной деятельности ООО "В...р" занимался фио;

показаниями свидетеля Купцова о том, что на основании решения налогового органа им проводилась выездная налоговая проверка ООО "В...р" за 2014-2015 года. В рамках проверки был установлен ряд организаций, таких как ООО "Ц...с", ООО "А...", которые имели признаки фирм-однодневок, показывали минимальную прибыль и не могли исполнять обязанности в рамках договора с ООО "В...р". Были допрошены ряд лиц, в том числе генеральные дир...ра, которых удалось найти, сотрудники. Учитывая совокупность всех ф...ов, было вынесено решение о привлечении ООО "В...р" к налоговой ответственности, так как Общество неправомерно включило в состав налоговых вычетов по НДС и уменьшило налоговую базу на прибыль;

показаниями свидетеля С...а о том, что с 2014 года он являлся учредителем ООО НПО "Луч". Между ООО НПО "Луч" и ООО "В...р" имелось несколько контрактов, согласно которым ООО "В...р" привлекалось в качестве подрядчика для выполнения конкретных видов работ. Условия договоров подряда между ООО НПО "Луч" и ООО "В...р" были выполнены в полном объеме. Кто непосредственно выполнял работы по контрактам ему не известно. ООО "Ц...с", ООО "ной", ООО "Ф...", ООО "А...", ООО "И...", ООО "В...ой", ООО "А..." ему не знакомы;

показаниями свидетеля С...а о том, что с 2008 года он является учредителем и генеральным дир...ром ООО "Ф...". Ему известно, что руководителем ООО "В...р" являлся фио. Прибл...тельно с 2014-2015 годов, между ООО "Ф..." и ООО "В...р" были заключены договоры на оказания услуг по доставке различной продукции. В указанный период у ООО "Ф..." были заключены государственные контракты на поставку различных товаров, таких как топливозаправочные колонки, ГСМ оборудование и т.д., в адрес объ...в Министерства обороны и Министерства внутренних дел. К исполнению указанных контрактов ООО "Ф..." привлекало ООО "В...р" в лице фио, указанное Общество предоставляло транспорт для доставки. ООО "Ц...с", ООО "ной", ООО "Ф...", ООО "А...", ООО "И...", ООО "В...ой", ООО "А..." ему не известны. Каким образом и чьими силами ООО "В...р" выполняло обязательства по договорам с ООО "Ф..." ему не известно.

Кроме того вина фио в совершении преступления подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами:

протоколом обыска, согласно которому по месту жительства Б...ой обнаружены и изъяты блокнот синего цвета; печати ООО "И...", ООО "С...", ООО "З...", ООО "С...", ООО "Д...", ООО "Ю..."; флэш-накопители; листы бумаги со сведениями о логинах и паролях доступа системы банк-клиент ООО "Луч" и ООО "НПП "Гродиен", листы бумаги с черновыми записями;

протоколом обыска, согласно которому в офисном помещении ООО "В...р" обнаружен и изъят системный блок;

протоколом выемки, согласно которому в ИФНС России N 29 по адрес изъяты акт налоговой проверки N 129 от 23 мая 2018 года в отношении ООО "В...р"; решение N 532 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО "В...р" от 10 октября 2018 года; компакт диск, содержащий электронные документы в отношении ООО "В...р" (акт, решение, регистрационное дело, налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, книги покупок и продаж за 2014-2015 годы);

протоколом N 2 внеочередного общего собрания акционеров адрес "В...р" от 8 декабря 2014 года, согласно которому адрес "В...р" реорганизовано в ООО "В...р", генеральным дир...ром ООО "В...р" назначен фио;