Постановление от 02 июля 2014 года №1-149/2014

Дело № 1-149/2014
 
 
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
 
    г. Саранск 02 июля 2014 года
 
    Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Баляевой Л.Р.,
 
    с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия Тарасовой М.В.,
 
    подсудимого Пиваева А. С.,
 
    защитника – адвоката Коллегии адвокатов «Фемида» Адвокатской Палаты Республики Мордовия Галаева Д.В., представившего удостоверение №481 и ордер №28 от 26 июня 2014 года,
 
    при секретаре Ермолаевой А.М.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке материалы уголовного дела в отношении
 
    Пиваева А. С., <данные изъяты> ранее не судимого,
 
    обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 199.1 УК Российской Федерации,
 
установил:
 
    Пиваев А.С. совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «АгроГард-Кадошкино» 23.04.2008 зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: Республика Мордовия, Ковылкинский район, г.Ковылкино, ул.Пархоменко, 4«а» за основным государственным регистрационным номером № и поставлено на налоговый учет с присвоением индивидуального номера налогоплательщика №. 02.09.2008 на основании Решения №8 единственного участника - генерального директора ОАО «АгроГард-Финанс», Общество с ограниченной ответственностью «АгроГард-Кадошкино» переименовано в Общество с ограниченной ответственностью «АгроГард-Мордовия» (далее по тексту ООО «АгроГард-Мордовия», Общество). В связи с изменением адреса регистрации и местонахождения ООО «АгроГард-Мордовия» на Республика Мордовия, г.Саранск, ул.Маринина, 24, данное Общество с 19.09.2008 поставлено на налоговый учет Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска), расположенной по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, ул.Советская, 7.
 
    ООО «АгроГард-Мордовия» 19.09.2008 ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска включено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером № и поставлено на налоговый учет с присвоением индивидуального номера налогоплательщика №. ООО «АгроГард-Мордовия» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного 02.12.2009 решением единственного участника - генеральным директором ОАО «АгроГард-Финанс» ФИО3 Юридический адрес и адрес фактического нахождения ООО «АгроГард-Мордовия»: Республика Мордовия, г.Саранск, ул. Маринина, 24. Основным видом деятельности ООО «АгроГард-Мордовия» является выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур. С 19.09.2008 ООО «АгроГард-Мордовия» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска, расположенной по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, ул.Советская, 7.
 
    На основании Решение единственного участника ООО «АгроГард-Мордовия» - генерального директора ОАО «АгроГард-Финанс» ФИО4 от 14.03.2011 и приказа №78-К от 16.03.2011 генерального директора ООО «АгроГард-Мордовия» Пиваева А.С, должность генерального директора ООО «АгроГард-Мордовия» в период с 16.03.2011 по настоящее время занимает Пиваев А.С, который фактически к исполнению обязанностей генерального директора ООО «АгроГард-Мордовия» приступил 01.03.2011.
 
    В соответствии с п. 15.1 Устава ООО «АгроГард-Мордовия», руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - генеральным директором.
 
    Согласно п.2.10 трудового договора от 16.03.2011, полномочия генерального директора по управлению Обществом определяются Уставом ООО «АгроГард-Мордовия», согласно которому генеральный директор: совершает сделки от имени Общества и распоряжается имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 и Уставом Общества; издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества; утверждает штаты, заключает и расторгает трудовые договоры с работниками Общества, применяет к работникам меры поощрения и налагает на них взыскания; организует ведение бухгалтерского учета и отчетности Общества.
 
    В соответствии со ст. 6 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», действовавшем до 31.12.2012, и со ст.7 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», действующим с 01.01.2013, Пиваев А.С. в период с 16.03.2011 по настоящее время является ответственным за организацию бухгалтерского учета Общества и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
 
    В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
 
    В соответствии со ст.ст. 24 и 226 НК РФ Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны правильно и своевременно исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет (внебюджетный фонд) сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
 
    Исчисление и уплата сумм налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
 
    Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
 
    Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
 
    Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды.
 
    Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
 
    В соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ, устанавливающей очередность исполнения обязательств, при недостаточности денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных к ней требований, в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального страхования РФ, Госфонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
 
    В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ № 21-П от 23.12.1997, третья и четвертая очереди признаны равнозначными, т.е. подлежат удовлетворению в порядке календарной очередности.
 
    В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ № 20-П от 17.12.1996, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.
 
    Генеральный директор ООО «АгроГард-Мордовия» Пиваев А.С., достоверно зная, что он является налоговым агентом по исчислению, удержанию у налогоплательщиков - работников ООО «АгроГард-Мордовия» и перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, с целью развития своего Общества и увеличения прибыли от экономической деятельности 000 «АгроГард-Мордовия», а соответственно и своего материального положения за счет получаемой им заработной платы, в личных интересах, за счет интересов государства в период с 01.03.2011 по 31.12.2012 умышленно не исполнил обязанности по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного у налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, направляя денежные средства, сохраненные Обществом от не перечисления данного налога, на погашение кредиторской задолженности, выдачу беспроцентных займов, на производственные и иные нужды руководимого им Общества.
 
    В период с 01.03.2011 по 31.12.2012 работникам ООО «АгроГард-Мордовия» была начислена заработная плата в общей сумме 127 916 480,29 рублей. В период с 01.03.2011 по 31.12.2012 работникам ООО «АгроГард-Мордовия» была выплачена заработная плата в сумме 103 092 190,16 рублей.
 
    Сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с доходов работников ООО «АгроГард-Мордовия» в период с 01.03.2011 по 31.12.2012 составила 13 014 983,48 рубля.
 
    Реализуя свой прямой преступный умысел, имея корыстную и иную личную заинтересованность, направленную на обращение в пользу ООО «АгроГард-Мордовия» денежных средств, не перечисленных в бюджет, Пиваев А.С, достоверно зная порядок уплаты налога на доходы физических лиц, в период с 01.03.2011 по 31.12.2012 исчислил и удержал у налогоплательщиков при фактической выплате дохода, но не перечислил в бюджет указанный налог в общей сумме 2 486 943 рубля, не уведомив налоговые органы о невозможности перечисления в бюджет данного налога, в личных интересах, направив имевшиеся на расчетных счетах предприятия денежные средства в сумме <данные изъяты>
 
    - <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    Пиваев А.С., действуя в личных интересах, направлял незаконно сэкономленные денежные средства Общества на погашение кредиторской задолженности ООО «АгроГард-Мордовия», на выдачу беспроцентных займов ИП КФХ ФИО5, на выдачу премий работникам ООО «АгроГард-Мордовия», на оказание спонсорской и материальной помощи, на представительские расходы и на оплату различных услуг, не связанных с основным производством Общества, тем самым желая улучшить материальное положение возглавляемого им Общества, поднять свой авторитет перед учредителями и работниками ООО «АгроГард-Мордовия», и сохранить свое рабочее место.
 
    Таким образом, Пиваев А.С. в период с 01.03.2011 фактически исполняя обязанности руководителя, а с 16.03.2011 по 31.12.2012 являясь руководителем ООО «АгроГард-Мордовия», заведомо зная о том, что возглавляемое им предприятие является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и об установленном порядке исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет данного налога, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 24 и 226 НК РФ, порядка очередности платежей, установленного ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, Постановлений Конституционного Суда РФ № 20-П от 17.12.1996 и № 21-П от 23.12.1997, не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджет удержанного с работников ООО «АгроГард-Мордовия» налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах перечислению в соответствующий бюджет, в сумме 2 203 760 рублей, при этом соотношение неперечисленного ООО «АгроГард-Мордовия» налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2011 по 31.12.2012 в процентном отношении к сумме данного налога, подлежащего перечислению в бюджет за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, т.е. в пределах трех финансовых лет подряд, составило 11%, т.е. в крупном размере. При этом все преступные действия Пиваева А.С, направленные на неисполнение обязанностей налогового агента, охватываются единым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление.
 
    При ознакомлении обвиняемого и его защитника с материалами уголовного дела Пиваевым А.С. было заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в особом порядке.
 
    В судебном заседании Пиваев А.С. заявил о своем полном согласии с предъявленным ему обвинением и ходатайствовал о рассмотрении дела без проведения судебного разбирательства в общем порядке.
 
    Судом установлено, что данное ходатайство заявлено подсудимым добровольно, после консультаций с защитником, Пиваев А.С. осознает характер и последствия заявленного им ходатайства.
 
    Защитник подсудимого – адвокат Галаев Д.В. и государственный обвинитель Тарасов М.В. не возражали против удовлетворения заявленного ходатайства.
 
    Поскольку предъявленное обвинение, с которым подсудимый Пиваев А.С. согласился, обоснованно, подтверждается имеющимися в материалах уголовного дела доказательствами, суд в соответствии со статьями 314–316 УПК Российской Федерации применяет по данному делу особый порядок принятия судебного постановления.
 
    Суд квалифицирует действия Пиваева А.С. по части первой статьи 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, как совершение неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.
 
    Суд считает, что собранными по делу доказательствами в действиях подсудимого установлен квалифицирующий признак «в крупном размере», поскольку Пиваев А.С. в период с 01.03.2011 фактически исполняя обязанности руководителя, а с 16.03.2011 по 31.12.2012 являясь руководителем ООО «АгроГард-Мордовия», не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджет удержанного с работников ООО «АгроГард-Мордовия» налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах перечислению в соответствующий бюджет, в сумме 2 203 760 рублей, при этом соотношение неперечисленного ООО «АгроГард-Мордовия» налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2011 по 31.12.2012 в процентном отношении к сумме данного налога, подлежащего перечислению в бюджет за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, т.е. в пределах трех финансовых лет подряд, составило 11%, т.е. в крупном размере.
 
    Учитывая, что дело рассматривается в особом порядке, суд считает, что вышеуказанные обстоятельства совершения преступления были установлены в ходе предварительного расследования и для вышеуказанной квалификации действий подсудимого Пиваева А.С. не требуется исследования собранных по делу доказательств.
 
    Пиваев А.С. совершил преступление, которое уголовный закон относит к категории преступлений небольшой тяжести.
 
    Психическая полноценность подсудимого Пиваева А.С. у суда сомнений не вызывает, поскольку в судебном заседании он вел себя адекватно, правильно отвечал на поставленные вопросы, был ориентирован во времени и пространстве, согласно имеющейся в материалах дела справки, на учете в ГБУЗ Республики Мордовия «Республиканский психоневрологический диспансер» не состоит (т. 6 л.д. 93). При таких обстоятельствах Пиваева А.С. следует признать вменяемым в отношении инкриминируемого ему деяния.
 
    В ходе судебного заседания Пиваев А.С. заявил ходатайство о прекращении данного уголовного дела по основанию, предусмотренному статьей 28.1 УПК Российской Федерации, в связи с полной уплатой в бюджетную систему Российской Федерации недоимки (задолженности по НДФЛ) и соответствующих пени и штрафа, поскольку он впервые совершил преступление, которое относится к категории небольшой тяжести, полностью признал себя виновным, активно способствовал раскрытию преступления, сумма задолженности им полностью погашена, он положительно характеризуется по месту работы и жительства.
 
    Защитник подсудимого Пиваева А.С. адвокат Галаев Д.В. поддержал заявленное ходатайство о прекращении в отношении Пиваева А.С. данного уголовного дела на основании статьи 28.1 УПК Российской Федерации, в связи с тем, что Пиваев А.С. до назначения судебного заседания в полном объеме возместил ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации, и просил его удовлетворить, учесть, что Пиваев А.С. вину признал полностью, раскаялся в содеянном, совершил впервые преступление небольшой тяжести и добровольно возместил ущерб.
 
    Государственный обвинитель Тарасова М.В. не возражала против удовлетворения заявленного ходатайства о прекращении уголовного дела в отношении Пиваева А.С.
 
    Суд, выслушав мнение сторон, полагает необходимым удовлетворить заявленное Пиваевым А.С. и поддержанное защитником Галаевым Д.В. ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с возмещением в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации до назначения судебного заседания, по нижеизложенным основаниям.
 
    В соответствии статьей 28.1 УПК Российской Федерации, суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198-199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 и 27 УПК Российской Федерации или частью первой статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
 
    Часть первая статьи 76.1 УК Российской Федерации предусматривает, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями198-199.1 УК Российской Федерации, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
 
    При этом, согласно части второй статьи 28.1 УПК Российской Федерации, под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу; соответствующих пеней; штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    При принятии решения о прекращении данного уголовного дела суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного Пиваевым А.С. преступления, а также личность подсудимого, и считает необходимым воспользоваться предоставленным законом правом суду на прекращение уголовного дела.
 
    Из материалов уголовного дела следует, что Пиваев А.С. имеет место регистрации и постоянное место жительства, по которому характеризуется положительно (т.6 л.д. 85-88,95,97), женат, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка 2004 года рождения (т.6 л.д. 29), в ГБУЗ Республики Мордовия «Республиканский наркологический диспансер» не состоит (т.6 л.д. 91), трудоустроен, по месту работы характеризуется также исключительно положительно (т.6 л.д. 99), ранее не судим (т. 6 л.д. 84).
 
    При этом, судом установлено, что Пиваев А.С. вину признал полностью, искренне раскаялся в содеянном, впервые совершил преступление, которое уголовный закон относит к категории преступлений небольшой тяжести.
 
    Кроме того, Пиваев А.С. до назначения судебного заседания по данному уголовному делу в полном объеме возместил ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации, включая недоимку в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу; соответствующие пени и штрафы в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (т.5 л.д. 137-138, 140-163, 165-166, 168).
 
    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что Пиваевым А.С. до назначения судебного заседания по данному уголовному делу был добровольно в полном объеме возмещен ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации.
 
    Также суд учитывает, что в ходе предварительного следствия Пиваев А.С. активно способствовал раскрытию преступления, давая признательные чистосердечные показания по делу.
 
    Суд считает, что цели уголовной ответственности достигнуты до применения к подсудимому мер уголовного наказания, поскольку Пиваев А.С., который своим поведением доказал, что осознал свою вину, о чем свидетельствуют его действия после совершения преступления, вследствие чего также данное лицо перестало быть общественно опасным.
 
    До принятия решения по данному уголовному делу подсудимому, в соответствии с частью четвертой и частью пятой статьи 28.1 УПК Российской Федерации, были разъяснены основания его прекращения в соответствии с частями первой и третьей статьи 28.1 УПК Российской Федерации и право возражать против прекращения уголовного преследования, однако Пиваев А.С. просил удовлетворить заявленное ходатайство и прекратить в отношении него уголовное дело, по основаниям, предусмотренным статьей 28.1 УПК Российской Федерации, статьей 76.1 УК Российской Федерации.
 
    Все вышеуказанные обстоятельства в своей совокупности позволяют суду сделать вывод о том, что имеются основания для прекращения уголовного дела в отношении Пиваева А.С.
 
    Вопрос о вещественных доказательств по делу подлежит разрешению в соответствии с частью третьей статьи 81 УПК Российской Федерации.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьей 76.1 УК Российской Федерации, статьями 28.1, 254, 256, 314-316 УПК Российской Федерации, суд
 
постановил:
 
    Уголовное дело в отношении Пиваева А. С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 199.1 УК Российской Федерации, прекратить на основании статьи 28.1 УПК Российской Федерации.
 
    Меру пресечения в отношении Пиваева А. С. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.
 
    Копию настоящего постановления вручить Пиваеву А.С., направить прокурору Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия.
 
    По вступлению постановления в законную силу вещественные доказательства по делу:
 
    - свод начислений и удержаний по организации за период 2011 год; свод начислений и удержаний по организации за период 2012 год; отчет по проводкам за январь 2011 года по апрель 2014 года; обороты счета 51 за 2011 год; свод начислений, удержаний, выплат за декабрь 2010 года; обороты счета 51 за 2012 год; положение об оплате труда ООО «АгроГард-Мордовия», «CD» диск с информацией о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «АгроГард-Мордовия», хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле.
 
    Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение 10 суток со дня его вынесения.
 
    В случае подачи апелляционных жалоб и представления Пиваев А.С. вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
 
    Судья Л.Р. Баляева