Постановление от 17 июля 2014 года №09АП-6590/2007

    П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
 
    (не вступило в законную силу)
 
    г. Анапа 17 июля 2014 года
 
    Судья Анапского городского суда Краснодарского края Михин Б.А.
 
    при секретаре Кейян К.Л.
 
    с участием представителя Бадашкова С.А. представителя ИФНС России по городу- курорту Анапа Краснодарского края,
 
    рассмотрев жалобу Бадашкова С. А., <данные изъяты> на постановление по делу об административном правонарушении,
 
    у с т а н о в и л:
 
    Постановлением руководителя ИФНС России по городу- курорту Анапа Краснодарского края от 04 июня 2014 года Бадашков С.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренное п. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, то есть нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) и ему назначено наказание в виде штрафа в размере четырех тысяч рублей.
 
    Административное правонарушение совершено при следующих обстоятельствах.
 
    На основании поручения ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края от 29.04.2014 № 13-23/122 налоговым органом 29.04.2014 была проведена проверка ООО «Фотомир» (платежный терминал) по вопросам соблюдения требований Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее-ФЗ РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ); выполнения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
 
    В ходе проверки установлено, что денежные расчеты с населением за услуги мобильной связи осуществляются с применение ККМ модели «Ярус-02К». На момент проверки кассовая книга с приходными и расходными кассовыми ордерами не представлена.
 
    12.05.2014 директором ООО «Фотомир» Бадашковым С.А. предоставлена кассовая книга для учета наличных денежных средств принятых платежными агентами через платежные терминалы за период с 30.04.2014 по 04.05.2014 согласно которой установлен факт сдачи организацией ООО «Фотомир» в кредитные организации, полученных от плательщиков через терминалы оплаты наличных денежных средств, для зачисления на свои специальные банковские счета не в полном объеме.
 
    На основании представленных документов установлено, что не зачислены на специальные банковские счета следующие суммы: 22.04.2014 - 64 782,00 руб.; -23.04.2014-888,00 руб.; 24.04.2014 - 749 561,00 руб.; 26.04.2014 - 215 264,00 руб.; 27.04.2014 - 186 266,00 руб.; 28.04.2014-521 616,00 руб.;
 
    Бадашковым С.А. подана жалоба на постановление по делу об административном правонарушении, в которой он просит постановление отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить.
 
    При этом указывает, что налоговой инспекцией не учтена специфика работы платежного агента: Все платежи (мобильные, электронные кошельки, услуги интернета) являются биллинговыми (зачисляемыми на счет получателя мгновенно). Для исполнения таких платежей используется авансовая система пополнения лицевого счета платежного агента в платежной системе. То есть Платежный агент вносит на отдельный банковский счет аванс в размере 100 % от суммы планируемых платежей. С отдельного банковского счета средства переводятся на счет платежной системы. Откуда поступают на личный депозит (счет, карт- счет) платежного агента. Проведение платежа от физического лица, и соответственно прием денежных средств через терминал оплаты возможно только при наличии депозита на счета платежного агента. В случае, если сумма депозита недостаточна, платежная система не будет принимать платеж и соответственно терминал не примет денежные средства для оплаты.
 
    Таким образом, платежный агент, заранее вносит собственные денежные средства для проведения платежей, и после проведения платежей, фактически компенсирует свои вложенные денежные средства.
 
    Кроме того, в соответствии с ч. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N ЮЗ-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N ЮЗ-ФЗ) платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Следовательно, Закон N ЮЗ-ФЗ обязывает организацию - платежного агента сдавать в банк денежную наличность, однако не указывает на срок, в течение которого эта обязанность должна быть исполнена.
 
    Согласно п. 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П), юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с Приложением к Положению N 373-П.
 
    Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Законом N ЮЗ-ФЗ, банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении указанной деятельности (наличные деньги, принятые платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом)).
 
    В силу п. 1.4 Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п. п. 1.2 и 1.3 Положения N 373-П лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).
 
    Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
 
    В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
 
    Положения п. 1.4 Положения N 373-П устанавливают обязанность организации - платежного агента сдавать в банк денежную наличность, однако не указывают срок, в течение которого эта обязанность должна быть исполнена.
 
    Следовательно, можно прийти к выводу, что обязанность сдавать в банк денежную наличность непосредственно в день ее инкассации для организации - платежного агента не установлена.
 
    В Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2013 N А75- 7774/2012 суд разъяснил, что положения Закона N ЮЗ-ФЗ не устанавливают срока сдачи в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для их зачисления на специальный банковский счет. Не содержит сроков сдачи в банк денежной наличности и Положение N 373-П.
 
    Отсутствуют в Положении N 373-П и нормы, предписывающие сдавать в банк денежную наличность, полученную платежным агентом, непосредственно в день ее инкассации.
 
    Пункт 1.3 Положения N 373-П фактически предоставляет возможность накопления денежных средств, поскольку деньги, полученные при осуществлении деятельности платежных агентов, не учитываются при определении лимита остатка наличных денег. Суд пришел к выводу, что, привлекая предпринимателя к ответственности по ч. 2 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях за несдачу наличных денежных средств в день инкассации, налоговый орган не указал нормативные правовые акты, предписывающие сдавать в банк денежную наличность, полученную платежным агентом, непосредственно в день ее инкассации.
 
    Аналогичные выводы изложены, в частности, в Постановлениях Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2013 N А75-7793/2012 и от 27.02.2013 N А75- 7682/2012.
 
    Кроме того, необходимо обратить внимание на следующие моменты:
 
    Денежные средства, поступившие в терминалы предприятия от физических лиц, отражаются в кассовой книге предприятия на основании отчета ККМ, установленного в терминале. Однако фактически указанные денежные средства находятся в терминале. Инкассация терминалов проводится один раз в 2-3 дня, в зависимости от удаленности терминалов(офис в г. Анапа, платежные терминалы установлены в городах Анапа, Новороссийск, Геленджик). Фактически указанные денежные средства в кассу предприятия попадают после проведенной инкассации. Инкассированные денежные средства сдаются в банк на спецсчет. Кроме того, в выходные дни отсутствует возможность внести поступившие денежные средства на спецсчета в банк, ввиду того, что банк не работает. Указанные в протоколе дни нарушений - 26.04.2014, 27.04.2014, 28.04.2014 являются выходными днями. Вместе с тем, исходя из специфики работы платежного агента, предприятие за счет собственных средств внесло аванс в размере 100% планируемых платежей на выходные дни для обеспечения бесперебойной работы платежной системы.
 
    Фактически, все поступившие денежные средства в терминалы, внесены предприятием на спецсчета на следующие рабочие дни, что не отрицается налоговой инспекцией, а так же подтверждается учетными документами предприятия - кассовой книгой, карточками счета 51 по спецсчетам и отчету по счету платежной системы.
 
    Ст. ст. 2.1, 2.2 главы 2 КоАП РФ предусмотрено, что ответственность устанавливается в случае обнаружения факта правонарушения, предусматривающего умышленные действия, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало, либо относилось к ним безразлично. В данном случае усматривается, что вина Общества отсутствует, поскольку кассовые операции были проведены согласно внутреннему порядку организации и выручка была полностью оприходована.
 
    Данные основания подтверждаются сложившейся арбитражной практикой: Постановление Девятого Арбитражного Апелляционного суда от 28 мая 2007 г. Дело N 09АП-6590/2007-АК, Постановление ФАС СЗО от 10 декабря 2009 г. по делу N А56- 13469/2009
 
    Проверив материалы дела, суд находит возможным, освободить Бадашкова С.А. от административной ответственности в виду малозначительности совершенного правонарушения.
 
    Из материалов по делу об административном правонарушении видно, что 29.04.2014 года при проверке ООО «Фотомир» (платежный терминал) по вопросам соблюдения требований Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее-ФЗ РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ); установлено, что денежные расчеты с населением за услуги мобильной связи осуществляются с применение ККМ модели «Ярус-02К». На момент проверки кассовая книга с приходными и расходными кассовыми ордерами не представлена.
 
    12.05.2014 директором ООО «Фотомир» Бадашковым С.А. предоставлена кассовая книга для учета наличных денежных средств принятых платежными агентами через платежные терминалы за период с 30.04.2014 по 04.05.2014 согласно которой установлен факт сдачи организацией ООО «Фотомир» в кредитные организации, полученных от плательщиков через терминалы оплаты наличных денежных средств, для зачисления на свои специальные банковские счета не в полном объеме.
 
    На основании представленных документов установлено, что не зачислены на специальные банковские счета следующие суммы: 22.04.2014 - 64 782,00 руб.; -23.04.2014-888,00 руб.; 24.04.2014 - 749 561,00 руб.; 26.04.2014 - 215 264,00 руб.; 27.04.2014 - 186 266,00 руб.; 28.04.2014-521 616,00 руб.;
 
    Доводы жалобы об отсутствии в действиях Бадашкова С.А. состава административного правонарушения, являются несостяотельными.
 
    В силу ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с ФЗ от 03.06.2009 № ЮЗ-ФЗ, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 162-ФЗ «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа.
 
    Согласно п. 14 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № ЮЗ-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - ФЗ от 03.06.2009 № ЮЗ-ФЗ) платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет для осуществления расчетов.
 
    Пунктом 15 ст.4 ФЗ от 03.06.2009 № ЮЗ-ФЗ установлена обязанность платежных агентов (к которым в силу п.З ст.2 этого же Закона отнесены юридические лица, за исключением кредитной организации, или индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по приему платежей от физических лиц) сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).
 
    Согласно п. 1.4. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).
 
    Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
 
    В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
 
    Таким образом, средства, полученные агентом, должны сдаваться в банк в день их получения, иначе они будут расцениваться как сверхлимитные.
 
    Так как собственниками принятых денег платежные агенты не являются, деньги с момента получения в кассу платежного агента принадлежат третьим лицам и их следует сдавать в банк для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет (ст. 3, п. 15 ст. 4 ФЗ от 03.06.2009 № ЮЗ-ФЗ).
 
    Из системного анализа приведённых выше положений следует, что наличные денежные средства, полученные платёжным агентом, не должны накапливаться в кассах, а должны сдаваться в банк.
 
    Следовательно, обязанность у банковского платежного агента по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет наступает в день получения наличных денежных средств при инкассации платежных терминалов.
 
    В ходе проверки установлено, что в период с 22.04.2014 по 28.04.2014 наличные денежные средства на специальный банковский счет зачислены не в полном объеме и сумма составила 1 738 377,00 руб.
 
    Таким образом, действия Бадашкова С.А., выразившиеся в нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) содержат состав административного правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 15. 1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    В соответствии со статьей 2. 9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решать дело об административном правонарушении, может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 02.06.2004 N 10, разъяснил, что исходя из оценки конкретных обстоятельств совершения правонарушения, ввиду отсутствия существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, так как малозначительным является деяние, хотя формально и содержащее признаки административного правонарушения, но с учетом характера правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда, и тяжести наступивших последствий не представляющие существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
 
    Из материалов по делу об административно правонарушении следует, что Бадашков С.А. административное правонарушении совершил впервые, учитывая характер совершенного правонарушения, то обстоятельство, что в выходные дни сдача наличные денежных средств, в банки затруднена, принимая во внимание, что последствий в результате допущенного правонарушения не наступило, суд находит возможным освободить Бадашкова С.А. от административной ответственности и ограничится устным замечанием.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,
 
    п о с т а н о в и л:
 
    Жалобу Бадашкова С. А. об отмене постановления по делу об административном правонарушении оставить без удовлетворения.
 
    Освободить Бадашкова С. А. от административной ответственности назначенной по постановлению руководителя ИФНС России по городу- курорту Анапа Краснодарского края от 04 июня 2014 года по п. 2 ст. 15.1 КоАП РФ и ограничиться устным замечанием.
 
    Постановление может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение десяти дней через Анапский городской суд.
 
    Судья Б. Михин