Дата принятия: 11 ноября 2020г.
Номер документа: 09АП-53337/2020, А40-26176/2019
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 ноября 2020 года Дело N А40-26176/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 09 ноября 2020 года
Постановление изготовлено в полном объеме 11 ноября 2020 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Мухина С.М.,
судей:
Никифоровой Г.М., Попова В.И.,
при ведении протокола
секретарем судебного заседания Михеевой З.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу к/у АО "ЦНИИКА"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.08.2020 по делу N А40-26176/2019
по заявлению: АО "ЦНИИКА"
к ИФНС N 33 по г. Москве
о признании недействительным решения
в присутствии:
от заявителя:
не явился, извещен;
от заинтересованного лица:
Тимохина И.Н. по дов. от 31.12.2019;
УСТАНОВИЛ:
решением Арбитражного суда города Москвы от 04.08.2020, принятым по настоящему делу с учетом уточнений требований принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, в удовлетворении требований акционерного общества "ЦНИИКА" (далее - заявитель, Общество) к Инспекции Федеральной налоговой службы N 33 по г. Москве (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в банках, а также электронных денежных средств NN 25390 от 21.05.2018, N 33808 от 10.07.2018, а также действий по выставлению инкассовых поручений NN 57301 от 10.07.2018, 39984 от 21.05.2018, 39985 от 21.05.2018; об обязании возвратить излишне удержанную сумму налоговых платежей в размере 16 722 352,94 руб., отказано в полном объеме.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционной суд с жалобой, в которой просил решение суда отменить, требования удовлетворить по мотивам, изложенным в жалобе.
В судебное заседание представитель заявителя не явился, в связи с чем, при отсутствии возражений представителя ответчика дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ, в его отсутствие.
Представитель Инспекции в судебном заседании возражал против удовлетворения жалобы по доводам отзыва, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Как следует из фактических материалов дела, ИФНС России N 33 по г.Москве в связи с неисполнением требований налогового органа были приняты решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств АО "ЦНИИКА" в общем размере 16 722 352,94 руб.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя с настоящими требованиями в суд.
Исследовав представленные доказательства, суд первой инстанции обоснованно пришел к следующим выводам.
Определением Арбитражного суда города Москвы от 06.04.2017 по делу А40-52617/17-175-76Б заявление АКБ "Российский капитал" о признании заявителя несостоятельным (банкротом) принято к производству и возбуждено дело о банкротстве.
Определением Арбитражного суда города Москвы от 01.09.2017 в отношении налогоплательщика введена процедура наблюдения. Временным управляющим утвержден Таланов Игорь Юрьевич.
Определением Арбитражного суда города Москвы от 29.03.2018 по делу N А40-52617/2017-175-76Б в отношении Заявителя введена процедура внешнего управления сроком на 18 месяцев. Внешним управляющим утвержден Смирнов Игорь Геннадьевич.
Согласно пункту 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон N 127-ФЗ), с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного Федеральным законом N 127-ФЗ порядка предъявления требований к должнику, а также приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства. Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда о введении наблюдения.
При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей или реестровой следует исходить из момента окончания налогового периода, по результатам которого образовался долг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактов, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислений пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статья 75 ПК РФ, статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
То есть пени, начисленные на обязательные платежи, возникшие до даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть до 06.04.2017 являются реестровыми, а пени, начисленные на обязательные платежи, возникшие после этой даты, являются текущими.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 46 НК РФ предусмотрено, что е случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Пунктами 4, 4.1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации в случае исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, предусмотренных настоящим Кодексом процентов.
НК РФ не установлен срок, в течение которого налоговый орган, со дня принятия соответствующего решения, обязан направить в банк инкассовое поручение на списание денежных средств со счета налогоплательщика.
Судом установлено, что в порядке статьи 69 НК РФ заявителю в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.03.2018 N 18828, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: по налогу на добавленную стоимость в сумме 20 352 402 руб. (период - с 1 квартала 2017 года по 4 квартал 2017 года); по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 95 181 126 руб. (период - 4 квартал 2016 года, 2,3 кварталы 2017 года); по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 11 320 063 руб. (период - 4 квартал 2016 года, 2,3 кварталы 2017 года).
В связи с отсутствием сведений об уплате указанного требования, Инспекцией, в соответствии со статьей 46 НК РФ, принято решение N 25390 от 21.05.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 14 241 444 руб.
Согласно балансу расчетов на дату вынесения решения 21.05.2018 у Налогоплательщика имелась недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, по налогу на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, по налогу на добавленную стоимость.
Также Инспекцией направлены инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств от 21.05.2018 N 39984 по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 11 389 045 руб. (период - 2,3 кварталы 2017 года); N 39985 от 21.05.2018 по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 2 009 832 руб. (период - 2,3 кварталы 2017 года), на общую сумму 13 398 877 руб.
Согласно данным информационного ресурса Инспекции, обжалуемые инкассовые поручения получены банком путем электронного документооборота 22.05.2018.
Задолженность, указанная в решении N 25390 от 21.05.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика, является текущей.
Решением УФНС России по г. Москве от 25.12.2018 N 21-19/265947@ решение Инспекции о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств N 25390 от 21.05.2018 является действительным и не подлежит отмене.
Согласно данным карточки расчета с бюджетом 12.04.2019 Налогоплательщик самостоятельно произвел уплату взыскиваемой задолженности по обжалуемым инкассовым поручениям, в связи с чем Инспекцией вынесены решения об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 18.06.2019 N 92943, N 92944.
В порядке статьи 69 НК РФ заявителю в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16.05.2018 N 25619, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 036 443 руб. (рассчитана на 01.05.2018, по сроку уплаты 01.04.2018), налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 и размере 4 883 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 229 650,65 руб. (рассчитано на 01.05.2018 по сроку уплаты 01.05.2018), налог на прибыль организаций зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 3 904 071 руб., пени по налогу на прибыль организаций зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 837 551,56 руб. (рассчитано на 01.05.2018 по сроку уплаты 01.05.2018), налог на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет за 1 кв. 2018 года в размере 688 954,00 руб., пени по налогу на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет в размере 108 097,1 руб. (рассчитано на 01.05.2018 по сроку уплаты 01.05.2018), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 кв. 2018 года в размере 518 459,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 1 кв. 2018 года в размере 345 926,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 92,95 руб. (рассчитано на 01.05.2018 по сроку уплаты 01.04.2018). Требование получено Обществом 17.05.2018.
В связи с отсутствием сведений об уплате указанного требования, Инспекцией, в соответствии со статьей 46 НК РФ, принято решение N 33808 от 10.07.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 6 464 766.61 руб.
Согласно балансу расчетов на дату вынесения решения 10.07.2018 у Налогоплательщика имелась недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, по налогу на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, по налогу на добавленную стоимость.
Также направлены инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств от 10.07.2018 N 57301 на сумму 3 904 071.00 руб. (1 квартал 2018, срок уплаты 05.06.2018); N 57303 от 10.07.2018 на сумму 688 954.00 руб. (1 кв. 2018 года, срок уплаты 05.06.2018).
Решением УФНС России по г. Москве от 06.12.2018 N 21-19/251016@ решение N 33808 от 10.07.2018 отменено в части (в общую сумму 6 464 766.61 включена сумма 1 269 549.06 руб. со сроком уплаты до 29.03.2018; в части суммы 5 195 217.55 руб. со сроком уплаты после 29.03.2018 - решение не подлежит отмене);
Таким образом, задолженность указанная в решение N 33808 от 10.07.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика, в части не отменной УФНС России по г.Москве, является текущей.
Согласно данным карточки расчета с бюджетом 12.04.2019 Налогоплательщик самостоятельно произвел уплату взыскиваемой задолженности по обжалуемому инкассовому поручению от 10.07.2018 N 57301, в связи с чем Инспекцией вынесено решение об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 18.06.2019 N 89064.
Учитывая, что Инспекцией решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в банках, а также электронных денежных средств N 33808 от 10.07.2018, N 25390 от 21.05.2018 вынесены с соблюдением требований пункта 3 статьи 46 НК РФ; срок направления инкассовых поручений НК РФ не установлены; налогоплательщик самостоятельно произвел уплату взыскиваемой задолженности по обжалуемым инкассовым поручениям от 21.05.2018 N 39984, от 21.05.2018 N 39985, от 10.07.2018 N 57301, и в соответствии со статьей 46 НК РФ Инспекцией вынесены решения об отзыве неисполненных поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 18.06.2019 N 89064, N 92944, N 92943, суд правомерно пришел к выводу о необоснованности заявленных Обществом требований.
При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных Обществом требований правомерно отказано судом первой инстанции.
Доводы апелляционной жалобы АО "ЦНИИКА" судом апелляционной инстанции отклоняются, поскольку повторяют доводы, заявленные при рассмотрении дела в суде первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка. По сути, доводы жалобы сводятся к несогласию с оценкой представленных в материалы дела доказательств, что не может являться основанием к отмене либо изменению судебного акта.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта в соответствии с пунктом 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда города Москвы от 04.08.2020 по делу N А40-26176/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья: С.М. Мухин
Судьи: Г.М. Никифорова
В.И. Попов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
