Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 октября 2020 года №09АП-40898/2020, А40-64805/2020

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 октября 2020 года Дело N А40-64805/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 13 октября 2020 года
Постановление изготовлено в полном объеме 26 октября 2020 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Е.В.Пронниковой,
судей:
Л.А.Москвиной, И.В.Бекетовой,
при ведении протокола
секретарем судебного заседания С.Э.Исрафиловым,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ООО "ТД "АЛТАН"
на решение Арбитражного суда г.Москвы от 03.07.2020 по делу N А40-64805/20 (84-466)
по заявлению ООО "ТД "АЛТАН"
к Центральной акцизной таможне
о признании незаконным и отмене постановления,
при участии:
от заявителя:
Папушина Е.И. по дов. от 06.05.2020;
от ответчика:
Власенко А.И. по дов. от 23.12.2019;
УСТАНОВИЛ:
ООО "ТД "АЛТАН" (далее также - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Центральной акцизной таможни (далее также - ответчик, таможенный орган) от 12.03.2020 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10009000-1785/2019.
Решением суда от 03.07.2020, принятым по настоящему делу, в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано. В обоснование принятого решения суд первой инстанции указал на наличие в действиях заявителя события и состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.5 ст.15.25 КоАП РФ, а также пришел к выводу о соблюдении установленных порядка и срока привлечения Общества к административной ответственности.
Заявитель не согласился с решением суда и обратился с апелляционной жалобой, доводы которой представитель Общества в судебном заседании поддержал в полном объеме, просил решение суда отменить по изложенным в жалобе основаниям и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
Представитель ответчика в судебном заседании возражал против доводов и требований заявителя, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, а жалобу Общества - без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемого постановления таможенного органа.
Проверив в соответствии со ст.ст.266, 268 АПК РФ законность и обоснованность принятого решения, заслушав представителей сторон, поддержавших свои доводы и требования, изучив материалы дела и доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта, исходя из следующего.
Как усматривается из материалов дела, основанием для обращения ООО "ТД "АЛТАН" в арбитражный суд с настоящим заявлением послужило вынесенное на основании протокола об административном правонарушении от 11.12.2019 постановление Центральной акцизной таможни от 12.03.2020 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10009000-1785/2019, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.5 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере ? суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составляет 3 257 359, 82 руб.
Согласно ч.4 ст.210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.
В соответствии с частью 6 указанной статьи при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа, суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме на основании ч.7 ст.210 АПК РФ.
Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, апелляционный суд установил, что положения ст.ст.25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ административным органом соблюдены.
Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении составлен, а оспариваемое постановлении вынесено уполномоченными должностными лицами административного органа.
Вопреки мнению заявителя, нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", не установлено.
Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст.4.5 КоАП РФ, ответчиком также соблюдены.
Из материалов дела усматривается, что 03.08.2018 ООО "ТД "АЛТАН" (Покупатель) с "ТТ-IMPEKS" LTD, Болгария (Поставщик) заключен договор купли-продажи (поставки) N 1/2018/RUS-BG (далее также - Договор), предусматривающий покупку товаров на условиях поставки FCA - пункт отгрузки (Инкотермс 2010).
Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2018.
08.08.2018 ООО "ТД "АЛТАН" согласно требованиям Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" поставило Договор на учет в Московском филиале АО КБ "МОДУЛЬ" (далее также - Банк), которому был присвоен уникальный номер N 18080003/1927/0006/2/1.
В соответствии с условиями Договора валюта договора - евро, общая сумма договора 100 000 евро. Условия оплаты за товар: 100% предоплата, поставка в срок. Отгрузка товара будет произведена в течение 50 дней с момента получения банковского перевода. Возможна отсрочка платежа 180 дней после отгрузки товара. Оплата товара осуществляется путем перечисления денежных средств на счет Поставщика. Датой оплаты по Договору считается дата поступления денежных средств на счет Поставщика. Срок поставки товара указывается в спецификации к Договору.
Во исполнение условий Договора Покупатель согласно ведомости банковского контроля осуществил перевод денежных средств 6 платежами в период с 21.08.2018 по 12.09.2018 на общую сумму 90 150 евро.
Следовательно, Покупатель должен был осуществить поставку товара в Российскую Федерацию либо обеспечить возврат денежных средств за неввезенные в Российскую Федерацию товары.
Осуществление указанных платежей подтверждается выпиской о движении денежных средств по счету, представленной Банком.
Согласно данным досье ПС валютного контроля ФТС России, ИАС "Мониторинг-Анализ", ведомости банковского контроля, представленной Банком, товар был поставлен в адрес ООО "ТД "АЛТАН" на сумму 33 677 евро по декларации на товар N 10012020/191018/0060813.
Таким образом, Общество не обеспечило по Договору ввоз в РФ товаров на сумму 56 473 евро (эквивалент на дату совершения административного правонарушения - 4 343 146, 42 рублей Российской Федерации, курс евро на 10.01.2019 составил 76, 9066 рублей).
Учитывая, что сроки возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные на территорию Российской Федерации (неполученные на территории Российской Федерации) товары, в Договоре отсутствуют, а законодательством Российской Федерации не установлено обязательное требование о закреплении во внешнеторговых контрактах положений, регламентирующих сроки возврата денежных средств за неввезенные на территорию Российской Федерации товары, то в соответствии с ч.3 ст.425 ГК РФ Договор признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательств.
Таким образом, в случае если контрактом не определены сроки возврата денежных средств за не ввезенные товары, денежные средства должны быть возвращены до истечения срока действия внешнеторгового контракта.
Документы и информация Обществом представлены не были.
Следовательно, денежные средства, уплаченные нерезиденту за неввезенные в РФ (не полученные на территории РФ) товары в сумме 56 473 евро, должны быть возвращены в РФ в срок завершения обязательств по Договору, то есть до 31.12.2018, который является выходным днем.
В соответствии со ст.193 ГК РФ и п.3 ст.4.8 КоАП России срок, исчисляемый днями, истекает в последний день установленного срока. Если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день.
При таких данных последним днем срока исполнения обязательств по возврату денежных средств за непоставленный товар на банковский счет ООО "ТД "АЛТАН" является 09.01.2019.
Согласно информации, представленной Банком, а также содержащейся в досье ПС валютного контроля ФТС России, перечисленные нерезиденту денежные средства в размере 56 473 евро в установленный срок в РФ не возвращены, что является нарушением ст.19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее также - Закон N 173-ФЗ).
Таможенным органом в ходе подготовки материалов дела об административном правонарушении к рассмотрению были направлены запросы в адрес ООО "ТД "АЛТАН" и генерального директора Общества (исх.NN 23-15/23223, 23-15/23224 от 24.12.2019, исх.N N23-16/00213, 23-16/00215 от 10.01.2020), однако ответы в таможенный орган не поступили.
19.02.2020 в Банк было направлено определение об истребовании сведений (исх. N 23-16/03323 от 19.02.2020) с целью установления следующей информации: заключалось ли к договору купли-продажи (поставки) N 1/2018/RUS-BG от 03.08.2018 дополнительное соглашение об изменении сроков отгрузки товара, сроков отсрочки платежа за поставленные товары; представлялось ли в Московский филиал АО КБ "Модульбанк" такое дополнительное соглашение для внесения изменений в УНК N 18080003/1927/0006/2/1 от 08.08.2018; вносились ли Московским филиалом АО КБ "Модульбанк" изменения в УНК N 18080003/1927/0006/2/1 в части сроков отгрузки товара и отсрочки платежа по договору купли-продажи (поставки) N 1/2018/RUS-BG от 03.08.2018; имеется ли задолженность по возврату валютной выручки у ООО "ТД "АЛТАН" (ООО "АЛТАН") по контракту N 1/2018/RUS-BG от 03.08.2018.
Согласно ответу Банка (исх.N 10758/02 от 28.02.2020) дополнительное соглашение об изменении сроков отгрузки товара, сроков отсрочки платежа за поставленные товары в АО КБ "Модульбанк" не представлялось. По состоянию на 31.12.2018 (срок завершения исполнения обязательств) сумма задолженности по возврату валютной выручки составляет 56 473 евро.
В соответствии с ч.5 ст.15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за невыполненные работы, неоказанные услуги влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств.
На основании п.2 ч.1 ст.19 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Согласно положениям ст.25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Факт невыполнения Обществом обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств подтверждается материалами дела, что свидетельствует о наличии в действиях Общества события административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.5 ст.15.25 КоАП РФ.
В соответствии с ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
На основании ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
В рассматриваемом случае возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых действующим законодательством предусмотрена административная ответственность, у Общества имелась, однако им не были приняты все возможные и зависящие от него меры по их соблюдению.
Между тем, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обязано обеспечить их выполнение.
Учитывая изложенное, факт совершения Обществом вмененного административного правонарушения установлен и подтвержден материалами дела.
Основания для применения ст.2.9 КоАП РФ в рассматриваемом случае отсутствуют.
Мера ответственности административным органом определена в пределах санкции, предусмотренной ч.5 ст.15.25 КоАП РФ, и назначенный заявителю размер штрафа соотносится с характером совершенного Обществом деяния.
Доводы, изложенные в обоснование позиции заявителя при рассмотрении дела судом первой инстанции, в том числе о нарушении ответчиком процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, нашли свое отражение в обжалуемом судебном акте, подробно исследованы судом и им дана правильная оценка.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.
Нарушения норм процессуального права, влекущие безусловную отмену судебного акта, отсутствуют.
При таких данных апелляционный суд приходит к выводу о том, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, в связи с чем у суда апелляционной инстанции отсутствуют предусмотренные ст.270 АПК РФ основания для отмены либо изменения принятого по делу решения.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда города Москвы от 03.07.2020 по делу N А40-64805/20 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.
Председательствующий судья Е.В.Пронникова
Судьи Л.А.Москвина
И.В.Бекетова
Телефон справочной службы суда - 8 (495) 987-28-00.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка