Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 ноября 2020 года №09АП-31996/2020, А40-53121/2020

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 27 ноября 2020 года Дело N А40-53121/2020
Судья Девятого арбитражного апелляционного суда С.М. Мухин, рассмотрев апелляционную жалобу ООО "Квайссер Фарма" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 31.08.2020 по делу N А40-53121/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства,
по заявлению: ООО "Квайссер Фарма"
к ИФНС России N 15 по г. Москве
об оспаривании постановления,
УСТАНОВИЛ:
Решением Арбитражного суда города Москвы от 31.08.2020, принятым по настоящему делу, отказано в удовлетворении требований ООО "Квайссер Фарма" (далее - общество) о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 15 по г. Москве (далее - инспекция) от 28.02.2020 N 16-03/017653 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.
С таким решением суда не согласилось общество и обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой.
Дело рассмотрено судом в порядке главы 29 АПК РФ без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Изучив материалы дела, апелляционный суд с учетом положения ч. 1 ст. 268 АПК РФ о повторности рассмотрения дела, п. 13 ч. 2 ст. 271 АПК РФ, приходит к выводу об отмене решения суда по следующим мотивам.
Диспозицией ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ является несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.
Применительно к ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ событием вмененного обществу административного правонарушения является то, что общество представило в инспекцию 28.01.2019 (в установленный срок до 31.01.2019) отчет за 4 квартал 2018 о движении денежных средств по счету N KZ36826A1KZTD2017177 открытому в находящемся за пределами территории Российской Федерации банке "Filial AO "Atfbank" (Казахстан)", с приложением подтверждающего банковского документа, копия которого нотариально не заверена.
В письменных объяснениях от 26.02.2020 общество указало, что данные отчеты предоставлялись на бумажном носителе на русском языке и дополнительно заверялись печатью ООО "Квайссер Фарма". Каких-либо претензий по документам, предоставляемым за периоды, окончившиеся до 01.01.2018 к ООО "Квайссер Фарма" не имеется и ранее не имелось. ООО "Квайссер Фарма" в ИФНС России N 15 по г. Москве представлены отчеты о движении денежных средств по счетам в кредитных организациях, находящихся за пределами территории РФ.
Как следует из материалов дела, обществом предоставлена нотариально заверенная выписка из лицевого счета.
17.02.2020 инспекцией в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 16-03/013682 по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности инспекцией наличия в действиях общества вмененного ему состава правонарушения.
Принимая оспариваемое решение, суд первой инстанции не учтено следующее.
Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
В соответствие с ч. 7 статьи 12 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
В соответствии с требованиями п. 7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Согласно п.7 Правил N 819, подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Данные требования Правил направлены на подтверждение достоверности представляемых в налоговый орган документов (в виде копий), исходящих от иностранных банковских организаций, а также, правильности перевода их содержания в установленном законодательством РФ порядке (ст.77, 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 11.02.1993 N 4462-1), в целях обеспечениях дальнейшей возможности их использования, при осуществлении функций валютного контроля.
Без перевода, достоверность которого на русский язык удостоверена нотариусом, уполномоченный орган валютного контроля не может исследовать содержание подтверждающих банковских документов.
Законодатель, учитывая поступление подтверждающих банковских документов из иностранных государств, исходил из отсутствия необходимости хранения в налоговом органе оригинала документа, составленного на иностранном языке, ограничившись наличием его нотариально заверенной копии, подтверждающей его содержание.
Учитывая, что в данном случае, обществом в налоговый орган были представлены оригиналы подтверждающих банковских документов, составленных на русском языке, суд апелляционной инстанции полагает, что формальное нарушение требований п.7 Правил, не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Апелляционный суд отмечает, что оригиналы подтверждающих документов, представленные обществом и составленные на русском языке, не препятствуют исполнению функции валютного контроля налогового органа, содержат всю необходимую полную и достаточную информацию.
Представление оригинала подтверждающего документа, составленного на русском языке, в рассматриваемом случае может заменить собой представление нотариально заверенной копии самого оригинала и является подтверждением надлежащего исполнения обществом своих обязанностей.
Кроме того, необходимо отметить, что пунктом 10 Правил предусмотрено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом- резидентом, индивидуальным предпринимателем- резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом- резидентом, индивидуальным предпринимателем- резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом- резидентом, индивидуальным предпринимателем- резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней, со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов, письменно уведомляет юридическое лицо- резидента, индивидуального предпринимателя - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.
Доказательства того, что инспекция в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомил заявителя о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов, в материалах дела отсутствуют.
Таким образом, апелляционный суд приходит к выводу, что инспекция не представила надлежащих доказательств, подтверждающих наличие состава вмененного обществу правонарушения.
В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности, состава вменяемого ему административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявлении об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
На основании изложенного, руководствуясь ч.4 ст. 229, ст.ст.266, 268, 269, 270, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда города Москвы от 31.08.2020 по делу N А40-53121/2020 отменить.
Признать незаконным и отменить полностью постановление Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по г. Москве 28.02.2020 N 16-03/017653 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Квайссер Фарма" к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.
СУДЬЯ: С.М. МУХИН


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка