Дата принятия: 24 июня 2021г.
Номер документа: 08АП-4551/2021, А46-22469/2020
ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 июня 2021 года Дело N А46-22469/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 18 июня 2021 года
Постановление изготовлено в полном объеме 24 июня 2021 года
Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Рыжикова О.Ю.,
судей Ивановой Н.Е., Лотова А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания: секретарем Плехановой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-4551/2021) Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г. Омска на решение Арбитражного суда Омской области от 18.03.2021 по делу N А46-22469/2020 (судья Солодкевич И.М.), принятое по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г. Омска (ОГРН 1025501167900, ИНН 5503060855, 644020, Омская область, г. Омск, ул. Рождественского, 1) к обществу с ограниченной ответственностью "Строительная фирма "Флагман" (ОГРН 1165543079888, ИНН 5505053363, 644014, Омская область, г. Омск, ул. 4-я Марьяновская, 4, кв. 70) о взыскании 4 000 руб.,
при участии в судебном заседании представителей:
от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г. Омска - Семенюк Марины Николаевны по доверенности от 01.02.2021 сроком действия один год;
установил:
государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г. Омска (далее также - заявитель, УПФР в Ленинском АО г. Омска) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Строительная фирма "Флагман" (далее также - ООО "СФ "Флагман", общество) о взыскании 4 000 руб. штрафов за совершение правонарушений, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее- Закон N 27-ФЗ), выразившихся в представлении сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год, по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года с нарушением сроков, установленных пунктами 2, 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.
Решением Арбитражного суда Омской области от 18.03.2021 по делу N А46-22469/2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с принятым судебным актом, УПФР в Ленинском АО г. Омска обратилось в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе удовлетворении требований заявителя.
В обоснование апелляционной жалобы ее податель указал на то, что при подаче сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год и СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года заявитель не уточнял и не дополнял ранее представленные сведения, а впервые представил 25.03.2020 по форме СЗВ-М и 26.05.2020 по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год сведения в отношении иных застрахованных лиц, о которых в исходных формах заявлено не было, в связи с чем такие сведения являются исходными и поданы с нарушением срока. Согласно пункту 40 Инструкции N 211н в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.
Письменный отзыв на апелляционную жалобу не поступил.
ООО "СФ "Флагман", надлежащим образом уведомленное о месте и времени рассмотрения дела в порядке апелляционного производства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, ходатайства об отложении судебного разбирательства не заявило.
На основании части 1 статьи 266, статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие неявившегося участника арбитражного процесса.
В судебном заседании представитель УПФР в Ленинском АО г. Омска поддержал доводы и требования апелляционной жалобы.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, заслушав представителя заявителя, установил следующие обстоятельства.
УПФР в Ленинском АО г. Омска проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета в отношении ООО "СФ "Флагман".
При сверке дополняющих форм СЗВ-М, проверяющим органом установлено, что страхователем за отчетные периоды - за октябрь 2019 года - 25.03.2020 (срок представления - 15.11.2020), за ноябрь 2019 года - 25.03.2020 (срок представления - 15.12.2019), за декабрь 2019 года - 15.01.2020 несвоевременно представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета в отношении 2 застрахованных лиц, кроме того, дополняющие сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год также в отношении 2 застрахованных лиц представлены несвоевременно - 26.05.2020 (срок представления - 01.03.2020).
По итогам проверки УПФР в Ленинском АО г. Омска составлены акты N 065S18200005688 от 29.05.2020 с суммой штрафных санкций в размере 1 000 руб., N 065S18200005689 от 29.05.2020 с суммой штрафных санкций в размере 1 000 руб, N 065S18200005690 с суммой штрафных санкций в размере 1 000 руб., N 065S18200007655 от 29.06.2020 с суммой штрафных санкций в размере 1 000 руб., вынесены решения N 065S19200006468 от 10.07.2020, N 065S19200006466 от 10.07.2020, N 065S19200006465 от 10.07.2020, N 065S19200008313 от 10.08.2020, выставлены требования N 065S01200006691 от 05.08.2020, N 065S01200006694 от 05.08.2020, N 065S01200006695 от 05.08.2020, N 065S01200008554 от 03.09.2020.
Невыполнение обществом соответствующих требований добровольно в указанные сроки повлекло обращение УПФР в Ленинском АО г. Омска в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафов в размере 4 000 руб.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из отсутствия у УПФР в Ленинском АО г. Омска правовых оснований для привлечения страхователя к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, поскольку исходные сведения по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года и форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год представлены обществом своевременно, а впоследствии страхователем осуществлена самостоятельная корректировка ранее предоставленных сведений, а не представление новых.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены, исходя из следующего.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" заявитель является страхователем по данному виду страхования и согласно пункту 2 статьи 14 указанного Федерального закона обязано представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
Согласно пункту 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.
Согласно пункту 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-СТАЖ.
В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Согласно части 3 статьи 17 Закона 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2, 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.
В рассматриваемом случае, в качестве объективной стороны состава правонарушения обществу вменено не предоставление им в установленные Законом N 27-ФЗ сроки сведений, предусмотренных пунктами 2, 2.2 статьи 11 названного закона, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Вместе с тем, оценив в соответствии со статьями 67, 68, 71 АПК РФ имеющиеся в материалах деле документы, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях общества нарушений положений пункта 2 и пункта 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.
Суд апелляционной инстанции, соглашаясь позицией суда первой инстанции, исходит из следующего.
Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п утверждена форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", в поле "Тип формы" которой предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: "исхд", "доп" и "отмн":
- код "исхд" (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;
- код "доп" (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;
- код "отмн" (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
Представление корректирующих сведений также предусмотрено Инструкцией, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (утратил силу с 27.07.2020, действовал на момент принятия административным органом решений) (далее также - Инструкция N 766н).
Согласно нормам Инструкции N 766н, предусматривающей случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также вопросы привлечения и освобождения от ответственности в данном случае, под исправлениями сведений понимаются:
- случаи ошибочного искажения сведений, которые уже были представлены в управление;
- выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.
При этом, как указано в абзаце третьем пункта 39 Инструкции N 766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Представление корректирующих сведений также предусмотрено Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция N 211н), действующей с 27.07.2020.
Инструкцией N 211н в пункте 40 также предусмотрена возможность освобождения от применения санкций, в случае если страхователь самостоятельно выявил ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации и представил в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В таком случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
С учетом приведенных взаимосвязанных положений статьи 15 Закона N 27-ФЗ, следует признать, что исправления и корректировки сведений вносились и вносятся в формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ в особом порядке при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях в отношении застрахованных лиц.
Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности; такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц (пункт 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018).
Самостоятельное исправление страхователем ошибки в первоначально представленных в пенсионный орган сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ до истечения срока, установленного в уведомлении пенсионного фонда об устранении имеющихся расхождений, не влечет привлечение страхователя к ответственности в форме взыскания финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ (пункт 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2018).
Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
Как следует из материалов дела, ООО "СФ "Флагман" первоначально представило отчетность по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2019, ноябрь 2019 года, декабрь 2019 года в пределах установленного срока - 05.11.2019, 10.12.2019, 14.01.2020 соответственно.
В связи с самостоятельным выявлением ошибки в поданных данных (сведений о том, что УПФР в Ленинском АО г. Омска ошибка выявлена к моменту обнаружения таковой заинтересованным лицом, в материалы дела не представлено) обществом в УПФР в Ленинском АО г. Омска направлены индивидуальные сведения по форме СЗВ-М с типом формы "дополняющая".
Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения УПФР в Ленинском АО г. Омска, общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в УПФР в Ленинском АО г. Омска дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
Аналогично сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год с типом формы "исходная" представлены обществом 21.02.2020, что также свидетельствует о своевременности первоначального направления сведений в отношении застрахованных лиц.
То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать общество возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались.
Таким образом, при установленных фактических обстоятельствах является правомерным вывод суда первой инстанции об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для применения к обществу финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
Вывод судов соответствует правовой позиции, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 30.10.2018 N 307-КГ18-6769, от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975, от 22.07.2019 N 305-ЭС19-2960.
Довод заявителя о том, что страхователь в отношении 2 застрахованных лиц представил сведения впервые, в связи с чем включение их в дополняющие формы свидетельствует о несвоевременном их представлении, а не об исправлении ошибок в ранее представленных сведениях, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку абзацем 3 статьи 15 Закона N 27-ФЗ предусмотрено основание освобождения от ответственности вне зависимости от вида ошибки, которая устраняется и к которой в данном случае относится и неполнота сведений.
С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о необоснованности привлечения общества к ответственности, в связи с чем обоснованно удовлетворил заявленные требования.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено. Таким образом, оснований для отмены обжалуемого решения арбитражного суда не имеется, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Вопрос об отнесении судебных расходов по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы не рассматривался, так как УПФР в Ленинском АО г. Омска освобождено от ее уплаты в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Омской области от 18.03.2021 по делу N А46-22469/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Cибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
О.Ю. Рыжиков
Судьи
Н.Е. Иванова
А.Н. Лотов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
