Дата принятия: 06 декабря 2021г.
Номер документа: 07АП-9206/2021, А27-6599/2021
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 декабря 2021 года Дело N А27-6599/2021
Резолютивная часть постановления объявлена 02 декабря 2021 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 06 декабря 2021 года.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Кривошеиной С. В.
судей Павлюк Т. В., Хайкиной С. Н.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Толстогузовой Е. В. с использованием средств аудиозаписи в онлайн-заседании рассмотрел апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Капремстрой-Сервис" (N 07АП-9206/2021) на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 16.08.2021 по делу N А27-6599/2021 (судья Власов В.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Капремстрой-Сервис" (653000, Кемеровская область - Кузбасс, город Прокопьевск, ул. Проспектная, 12А, ОГРН 1164205062614, ИНН 4223101994), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области - Кузбассу (653039, Кемеровская область - Кузбасс, город Прокопьевск, ул. Ноградская, 21, ОГРН 1044223025307, ИНН 4223008709) об оспаривании постановлений,
В судебном заседании принимают участие:
От заявителя: руководитель Акопян О. Л. (решение учредителя от 04.05.2016),
От административного органа: без участия,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Капремстрой-Сервис" (далее - заявитель, ООО "Капремстрой-Сервис", общество) обратилось с заявлением в Арбитражный суд Кемеровской области о признании незаконными постановлений от 18.02.2021 N 422321029000689000004, N 42232102900012800004, N 4223210290014300004 N 42232102900071000004, N 42232102900125100004, N 422321029000289000004, 2 N 42232102900050900004, N 42232102900139600004, N 42232102900104900004, N 42232102900115600004, N 42232102900093400004, N 422321029000689000004, N 42232102900159700004, N 42232102900041900004, N 42232102900085700004, вынесенных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МРИ ФНС N 11, Инспекция, административный орган) которыми общество привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде штрафов.
Определением от 26.05.2021 суд объединил дела N А27-6599/2021, N А27- 6606/2021, N А27-6608/2021, N А27-6609/2021, N А27-6611/2021, N А27-6613/2021, N А27-6600/2021 в одно производство для их совместного рассмотрения с присвоением объединенному производству номера А27-6599/2021.
Решением от 16.08.2021 Арбитражного суда Кемеровской области в удовлетворении требований отказано.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, общество обратилось в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять новое решение, оспариваемые постановления Инспекции отменить в полном объеме; материалы дела направить административному органу для устранения нарушений правильности составления протокола об административном правонарушении.
В обоснование апелляционной жалобы ее податель ссылается на то, что у административного органа не имелось оснований квалифицировать каждый из выявленных фактов как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и устанавливать за каждое из них административное наказание; судом необоснованно отклонено требование о применении положений п.3.2 ст.4.1. КоАП РФ.
Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу, представленном в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) с доводами заявителя не согласилась, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.
В порядке части 1 статьи 266, части 2, 3 статьи 156 АПК РФ суд рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствие представителя Инспекции Сурковой К. С., который не обеспечил подключение к онлайн-заседанию. Полномочия Миллер О. В. не подтверждены как представителя Инспекции, в связи с чем указанному лицу на основании части 4 статьи 63 АПК РФ отказано в признании полномочий по доверенности от 08.09.2021 N 02-155/027, выданной гражданкой Российской Федерации Подрябинкиной Ольгой Леонидовной, являющейся начальником Инспекции.
Представитель общества в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.
Проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статей 266, 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя общества, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене.
Согласно материалам дела, между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Нерсесян Серёжа Серобович 20.12.1946 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Манасян Камо Серёжевич 25.07.1970 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Савталян Агарон Мартунович 10.01.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Асланян Артур Амбарцумович 13.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Давитян Каин Меружанович 22.11.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Артур Араевич 11.03.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Арен Араевич 09.10.1990 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Киракосян Арсен Зорикович 17.03.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Вреж Ваганович 20.03.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 21.08.2019 иностранным гражданам - работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Татевик, Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне, Аракелян Арсену Манвеловичу, Нерсисян Самсону Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Айку Варужановичу, Нерсисян Вреж Вагановичу, Нерсисян Артуру Араевичу, Савталян Агарону Мартуновичу, Нерсисян Серёже Серобовичу, Манасян Камо Серёжевичу, Асланян Артуру Амбарцумовичу, Нерсисян Арену Араевичу, Давитян Каину Меружановичу, Киракосян Арсену Зориковичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 242 380, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 101 от 21.08.2019 и платежными ведомостями N 00000000033 и N 00000000034 от 21.08.2019.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Савталян Агарон Мартунович 10.01.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Асланян Артур Амбарцумович 13.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Давитян Каин Меружанович 22.11.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Артур Араевич 11.03.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Арен Араевич 09.10.1990 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Киракосян Арсен Зорикович 17.03.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Вреж Ваганович 20.03.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 27.12.2019г. иностранным гражданам - работникам Аракелян Арсену Манвеловичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Вреж Вагановичу, Нерсисян Артуру Араевичу, Савталян Агарону Мартуновичу, Асланян Артуру Амбарцумовичу, Нерсисян Арену Араевичу, Давитян Каину Меружановичу, Киракосян Арсену Зориковичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 205 104, 10 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 192 от 27.12.2019г. и платежной ведомостью N 00000000052 от 27.12.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Аракелян Ани Ростамовиа 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной плшаты: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 30.04.2019г. иностранным гражданам - работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Татевик, Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 84 825, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 40 от 30.04.2019 и платежной ведомостью N 00000000015 от 30.04.2019.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Савталян Мисак Седракович 18.01.1963 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019 г., Нерсесян Серёжа Серобович 20.12.1946 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Манасян Камо Серёжевич 25.07.1970 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Савталян Агарон Мартунович 10.01.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Асланян Артур Амбарцумович 13.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Давитян Каин Меружанович 22.11.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Артур Араевич 11.03.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Арен Араевич 09.10.1990 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Киракосян Арсен Зорикович 17.03.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Вреж Ваганович 20.03.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) б/н от 08.06.2017г.. Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ,) N б/н от 12.05.2017г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 19.07.2019г. иностранным гражданам - работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Татевик, Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне, Аракелян Арсену Манвеловичу, Нерсисян Самсону Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Айку Варужановичу, Нерсисян Вреж Вагановичу, Нерсисян Артуру Араевичу, Савталян Агарону Мартуновичу, Савталян Мисаку Седраковичу, Нерсисян Серёже Серобовичу, Манасян Камо Серёжевичу, Асланян Артуру Амбарцумовичу, Нерсисян Арену Араевичу, Давитян Каину Меружановичу, Киракосян Арсену Зориковичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 252 370, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 86 от 19.07.2019г. и платежными ведомостями N 00000000027 и N 00000000028 от 19.07.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующим иностранным гражданином заключен трудовой договор: Савталян Мисак Седракович 18.01.1963 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019 г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 01.08.2019г. иностранному гражданину - работнику Савталян Мисаку Седраковичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 17 943, 82 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 93 от 01.08.2019г. и платежной ведомостью N 00000000032 от 01.08.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 17.01.2020г. иностранным гражданам - работникам Аракелян Арсену Манвеловичу, Нерсисян Самсону Варужановичу, Нерсисян Айку Варужановичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 58 529, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 7 от 17.01.2020г. и платежной ведомостью N 00000000001 от 17.01.2020г.
Между ООО "КАПРЕМСТРОЙ-СЕРВИС" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Нерсесян Серёжа Серобович 20.12.1946 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Манасян Камо Серёжевич 25.07.1970 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Савталян Агарон Мартунович 10.01.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Асланян Артур Амбарцумович 13.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Давитян Каин Меружанович 22.11.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Артур Араевич 11.03.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Арен Араевич 09.10.1990 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Киракосян Арсен Зорикович 17.03.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Вреж Ваганович 20.03.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Догов предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (п. 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по труд договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 01.10.2019г. иностранным граждан работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Тат Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне, Аракелян Арсену Манвело Нерсисян Самсону Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Варужановичу, Нерсисян Вреж Вагановичу, Нерсисян Артуру Араевичу, Савталян Агарон Мартуновичу, Нерсисян Серёже Серобовичу, Манасян Камо Серёжевичу, Асланян Артур Амбарцумовичу, Нерсисян Арену Араевичу, Давитян Каину Меружановичу, Киракосян Арсен Зориковичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 305914, 92 р., что подтверждено расходным кассовым ордером N 119 от 01.10.2019г. и платеж ведомостями N 00000000038 и N 00000000039 от 01.10.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Аракелян Татевик 17, 10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 28.05.2019г. иностранным гражданам - работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Татевик, Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне, Аракелян Арсену Манвеловичу, Нерсисян Самсону Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Айку Варужановичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 162861, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 49 от 28.05.2019г. и платежными ведомостями N 00000000018 и N 00000000019 от 28.05.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. АМЕНИЯ) N б/н от .01.2019г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н г 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за (исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 27.03.2019г. иностранным гражданам - работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Татевик, Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 84 825, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 24 от 27.03.2019г. и платежной ведомостью N 00000000013 от 27.03.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) Nб/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ.) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 25.04.2019г. иностранным гражданам - работникам Аракелян Арсену Манвеловичу, Нерсисян Самсону Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Айку Варужановичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 78 040, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 39 от 25.04.2019г. и платежной ведомостью N 00000000014 от 25.04.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими ми гражданами заключены трудовые договора: Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а также сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 21.03.2019г. иностранным гражданам - работникам Нерсисян Самсону Варужановичу, Нерсисян Айку Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Аракелян Арсену Манвеловичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 78 040, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 23 21.03.2019г. и платежной ведомостью N 00000000009 от 21.03.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" (далее - Общество) и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Савталян Агарон Мартунович 10.01.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Асланян Артур Амбарцумович 13.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Давитян Каин Меружанович 22.11.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Артур Араевич 11.03.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Арен Араевич 09.10.1990 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Киракосян Арсен Зорикович 17.03.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Вреж Ваганович 20.03.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.01.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.01.1913 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.01.2011г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2011г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (п. 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 29.11.2019г. иностранным гражданам - работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Татем Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне, Аракелян Арсену Манвелови Нерсисян Самсону Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Айк Варужановичу, Нерсисян Вреж Вагановичу, Нерсисян Артуру Араевичу, Савталян Агарои Мартуновичу, Асланян Артуру Амбарцумовичу, Нерсисян Арен Араевичу, Давитян Каин Меружановичу, Киракосян Арсену Зориковичу из кассы организации заработную плату наличной форме в сумме 281 620, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 177 от 29.11.2019г. и платежными ведомостями N 00000000047 и N 00000000048 от 29.11.2019.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Савталян Мисак Седракович 18.01.1963 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н 15.05.2019 г., Нерсесян Серёжа Серобович 20.12.1946 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Манасян Камо Серёжевич 5.07.1970 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н г 15.05.2019г., Савталян Агарон Мартунович 10.01.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Асланян Артур Амбарцумович 13.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Давитян Каин Меружанович 22.11.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Артур Араевич 11.03.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Арен Араевич 09.10.1990 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Киракосян Арсен Зорикович 17.03.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Вреж Ваганович 20.03.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 20.06.2019г. иностранным гражданам - работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Татевик, Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне, Аракелян Арсену Манвеловичу, Нерсисян Самсону Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Айку Варужановичу, Нерсисян Вреж Вагановичу, Нерсисян Артуру Араевичу, Савталян Агарону Мартуновичу, Савталян Мисаку Седраковичу, Нерсисян Серёже Серобовичу, Манасян Камо Серёжевичу, Асланян Артуру Амбарцумовичу, Нерсисян Арену Араевичу, Давитян Каину Меружановичу, Киракосян Арсену Зориковичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 211 822, 70 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 71 от 20.06.2019г. и платежными ведомостями N 00000000023 и N 00000000024 от 20.06.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Манасян Камо Серёжевич 25.07.1970 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Савталян Агарон Мартунович 10.01.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Асланян Артур Амбарцумович 13.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Давитян Каин Меружанович 22.11.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Артур Араевич 11.03.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Арен Араевич 09.10.1990 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Киракосян Арсен Зорикович 17.03.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Нерсисян Вреж Ваганович 20.03.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.05.2019г., Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 23.10.2019. иностранным граждан работникам Нерсисян Виктории Артуровне, Аракелян Ани Ростамовне, Аракелян Тат Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Лилит Самвеловне, Аракелян Арсену Манвело Нерсисян Самсону Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Нерсисян Варужановичу, Нерсисян Вреж Вагановичу, Нерсисян Артуру Араевичу, Савталян Агарану Мартуновичу, Манасян Камо Серёжевичу, Асланян Артуру Амбарцумовичу, Нерсисян Артуру Араевичу, Давитян Каину Меружановичу, Киракосян Арсену Зориковичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 242 634, 80 рублей, что подтверждено расходно-кассовым ордером N 143 от 23.10.2019г. и платежными ведомостями N 00000000042 00000000043 от 23.10.2019г.
Между ООО "Капремстрой-Сервис" и следующими иностранными гражданами заключены трудовые договора: Аракелян Арсен Манвелович 20.12.1995 г.р, (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Аракелян Татевик 17.10.1999 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 15.01.2019г., Саргсян Роберт Короглыевич 09.07.1961 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 05.03.2018г., Нерсисян Лусине Анастасовна 15.07.1973 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Лилит Самвеловна 02.10.1998 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Виктория Артуровна 01.01.1996 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 18.07.2017г., Нерсисян Айк Варужанович 02.06.1995 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 08.06.2017г., Нерсисян Самсон Варужанович 17.11.1993 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г., Аракелян Ани Ростамовна 15.10.1989 г.р. (АРМЕНИЯ) N б/н от 12.05.2017г. Договором предусмотрен размер заработной платы за исполнение трудовых обязанностей (пункт 12 договора), а так же сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа каждого месяца (пункт 13 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО "Капремстрой-сервис" выплатило 22.02.2019г. иностранным гражданам - работникам Нерсисян Самсону Варужановичу, Нерсисян Айку Варужановичу, Саргсян Роберту Короглыевичу, Аракелян Арсену Манвеловичу, Аракелян Ани Ростамовне, Нерсисян Лусине Анастасовне, Нерсисян Виктории Артуровне, Нерсисян Лилит Самвеловне, Аракелян Татевик из кассы организации заработную плату в наличной Форме в сумме 114 016, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 14 от 22.02.2019г. и платежной ведомостью N 00000000005 от 22.02.2019г.
По результатам проверки составлены протоколы об административном правонарушении.
18.02.2021 административным органом вынесены постановления N 422321029000689000004, N 42232102900012800004, N 4223210290014300004 N 42232102900071000004, N 42232102900125100004, N 422321029000289000004, N 42232102900050900004, N 42232102900139600004, N 42232102900104900004, N 42232102900115600004, N 42232102900093400004, N 422321029000689000004, N 42232102900159700004, N 42232102900041900004, N 42232102900085700004 по делам об административных правонарушениях в отношении ООО "Капремстрой-Сервис", в соответствии с которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, назначены наказания в виде штрафов.
Не согласившись с указанными постановлениями, ООО "Капремстрой-Сервис" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, об отсутствии оснований для применения статей 2.9, 4.1.1 КоАП РФ.
Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции, отклоняя доводы апелляционной жалобы, исходит из следующих норм права и обстоятельств по делу.
В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.
Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Федеральным законом устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона N 173-ФЗ).
В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.
К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом - резидентом Российской Федерации нерезиденту подпадает под термин "валютная операция".
Согласно статье 1 Федерального закона N 173-ФЗ ООО "Капремстрой-Сервис" является резидентом, а граждане Савталян Агарон Мартунович, Асланян Артур Амбарцумович, Давитян Каин Меружанович, Нерсисян Артур Араевич, Нерсисян Арен Араевич, Киракосян Арсен Зорикович, Нерсисян Вреж Ваганович, Аракелян Арсен Манвелович, Саргсян Роберт Короглыевич, Нерсисян Виктория Артуровна, Нерсисян Лусине Анастасовна, Нерсисян Лилит Самвеловна, Нерсисян Виктория Артуровна, Аракелян Ани Ростамовиа, Савталян Мисак Седракович, Нерсесян Серёжа Серобович, Манасян Камо Серёжевич, Аракелян Арсен Манвелович, Нерсисян Айк Варужанович, Нерсисян Самсон Варужанович, Аракелян Татевик, Манасян Камо Серёжевич - нерезидентами.
Частью 1 статьи 13 Федерального закона N 173-ФЗ предусмотрено, что нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, предоставляемых населению.
Перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.
Следовательно, при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Административным органом установлено, что в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, 02.09.2019 ООО "Капремстрой-Сервис" произведена выплата заработной платы работникам (физическим лицам - нерезидентам) путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств: в сумме 242 380, 00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 101 от 21.08.2019г. и платежными ведомостями N 00000000033 и N 00000000034 от 21.08.2019г, в сумме 205 104,10 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 192 от 27.12.2019г. и платежной ведомостью N 00000000052 от 27.12.2019г., 84 825,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 40 от 30.04.2019г. и платежной ведомостью N 00000000015 от 30.04.2019г., в сумме 252 370,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 86 от 19.07.2019г. и платежными ведомостями N 00000000027 и N 00000000028 от 19.07.2019г., в сумме 17 943,82 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 93 от 01.08.2019г. и платежной ведомостью N 00000000032 от 01.08.2019г., в сумме 58 529,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 7 от 17.01.2020г. и платежной ведомостью N 00000000001 от 17.01.2020г., в сумме 305 914,92 р. что подтверждено расходным кассовым ордером N 119 от 01.10.2019г. и платеж ведомостями N 00000000038 и N 00000000039 от 01.10.2019г., в сумме 162861,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 49 от 28.05.2019г. и платежными ведомостями N 00000000018 и N 00000000019 от 28.05.2019г., в сумме 84 825,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 24 от 27.03.2019г. и платежной ведомостью N 00000000013 от 27.03.2019г., в сумме 78 040,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 39 от 25.04.2019г. и платежной ведомостью N 00000000014 от 25.04.2019г., в форме в сумме 78 040,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 23 ,019г. и платежной ведомостью N 00000000009 от 21.03.2019г., в сумме 281 620,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером я 177 от 29.11.2019г. и платежными ведомостями N 00000000047 и N 00000000048 от 29.11,2019г., в сумме 211 822,70 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 71 от 20.06.2019г. и платежными ведомостями N 00000000023 и N 00000000024 от 20.06.2019г., в сумме 242 634,80 рублей, что подтверждено расходно-кассовым ордером N 143 от 23.10.2019г. и платежными ведомостями N 00000000042 00000000043 от 23.10.2019г., в сумме 114 016,00 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером N 14 от 22.02.2019г. и платежной ведомостью N 00000000005 от 22.02.2019г.
Согласно абзацу 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено Федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
При этом реализация юридическим лицом - резидентом норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм специального законодательства - Федерального закона N 173-ФЗ.
Вступая в соответствующие правоотношения, общество должно было знать о существовании установленных обязанностей в сфере валютного законодательства РФ и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, что должно было выразиться в исполнении требований валютного законодательства Российской Федерации.
Поскольку факт совершения вменяемого административного правонарушения административным органом доказан и обществом не опровергнут, суд первой инстанции сделал правильный вывод о наличии в действиях общества объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).
Поскольку в данном случае административное производство возбуждено в отношении юридического лица, то его вина в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ определяется путем установления обстоятельств того, имелась ли у юридического лица возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты данным юридическим лицом все зависящие от него меры по их соблюдению.
Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что общество предприняло исчерпывающие меры для исполнения требований пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ в материалы дела не представлено. Доказательств невозможности соблюдения обществом приведенных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется.
Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в материалах дела доказательств, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии вины общества в совершении данного административного правонарушения, в связи с чем правомерно признал, что действия заявителя образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Содержание протоколов об административном правонарушении соответствует требованиям, предусмотренным в статье 28.2 КоАП РФ; протокол содержит сведения, перечисленные в части 2 указанной статьи, в том числе о времени и месте события правонарушения и составления протокола, сведения о лице, его составившем, о лице, совершившем правонарушение, о статье КоАП РФ, предусматривающей ответственность, и др.
Постановления по делу об административном правонарушении N 422321029000689000004, N 42232102900012800004, N 4223210290014300004 N 42232102900071000004, N 42232102900125100004, N 422321029000289000004, N 42232102900050900004, N 42232102900139600004, N 42232102900104900004, N 42232102900115600004, N 42232102900093400004, N 422321029000689000004, N 42232102900159700004, N 42232102900041900004, N 42232102900085700004 от 18.02.2021 вынесены Инспекцией в рамках предоставленных полномочий, с учетом всех обстоятельств дела.
Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания не истек.
Доводам заявителя о повторности привлечения к административной ответственности, поскольку по результатам проверки в один временной период в отношении ООО "Капремстрой-Сервис" вынесено несколько постановлений о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за выплату иностранным работникам заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, дана надлежащая правовая оценка судом первой инстанции.
Руководствуясь разъяснениями, приведенными в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", суд первой инстанции верно отметил, что вмененное обществу правонарушение считается совершенным с момента окончания соответствующих валютных операций. Правонарушение является оконченным в момент совершения незаконной валютной операции вне зависимости от правовых последствий такого правонарушения.
Оснований для признания совершенного обществом административного правонарушения малозначительным не имеется.
В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В данном случае, невыполнение обществом установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выразившееся в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей. О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют установленный кодексом значительный размер штрафа, двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности.
В соответствии с преамбулой Федерального закона N 173-ФЗ его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
С учетом изложенного, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации характер и степень общественной опасности допущенного обществом правонарушения, принимая во внимание, что совершенное правонарушение посягают на установленный законодательством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, соблюдение которого являются обязанностью каждого участника правоотношений в данной сфере, а охранительные нормы статьи 15.25 КоАП РФ защищают интересы государства, апелляционный суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания совершенного обществом административного правонарушения малозначительным.
В апелляционной жалобе общество ссылается на то, что судом необоснованно отклонено заявление о применении п. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ.
Отклоняя доводы заявителя об исключительных обстоятельствах (совершение правонарушения впервые, общество является субъектом малого предпринимательства, несет обязательства по выплате заработной платы работникам и т.д.) позволяющие говорить о возможности снижения наказания по правилам п.3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьёй или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.
Определение характера совершенного административного правонарушения предполагает установление следующих обстоятельств: содержит ли совершенное административное правонарушение какую - либо угрозу личности, обществу и государству.
Как указал суд первой инстанции, несоблюдение валютного законодательства Обществом препятствует реализации Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N 683 (пункты 58, 62) и, как следствие, создает угрозу экономической безопасности государства.
Оснований для иного вывода апелляционный суд не имеет.
Учитывая изложенное, оспариваемые постановления Инспекции о привлечении ООО "Капремстрой-Сервис" к административной ответственности правомерно признаны решением суда законными и обоснованными.
Ссылка заявителя на судебную практику отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку какого-либо преюдициального значения для настоящего дела данная судебная практика не имеет, принята судами по конкретным делам.
При таких обстоятельствах, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется.
В соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, следовательно, вопрос о ее распределении судом апелляционной инстанции не разрешается.
Руководствуясь статьями 258, 268, 271, пунктом 1 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Кемеровской области от 16.08.2021 по делу N А27-6599/2021 оставить без изменения, а апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Капремстрой-Сервис" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.
Председательствующий С. В. Кривошеина
Судьи Т. В. Павлюк
С. Н. Хайкина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
