Дата принятия: 28 октября 2020г.
Номер документа: 07АП-9014/2020, А03-8714/2020
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 октября 2020 года Дело N А03-8714/2020
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Дубининой Т.Н., рассмотрев апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (N 07АП-9014/2020) на решение от 18.09.2020 (резолютивная часть от 31.08.2020) Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-8714/2020 (дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, судья Мищенко А.А.) по заявлению государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (ИНН 2225082380, ОГРН 1062225028018, 656056, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Комсомольский, 80А) к индивидуальному предпринимателю Дорофеевой Маргарите Александровне (ИНН 222100316433, ОГРНИП 304222128900032) о взыскании финансовой санкции в сумме 6 500 руб.,
установил:
государственное учреждение - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (далее - Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к индивидуальному предпринимателю Дорофеевой Маргарите Александровне (далее - Предприниматель) о взыскании финансовых санкций в сумме 6 500 руб., за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ), за отчетные периоды январь, апрель, май, июнь 2019 года.
Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.
Решением от 31.08.2020 Арбитражного суда Алтайского края принятым в виде резолютивной части в порядке части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление оставлено без удовлетворения.
Мотивированное решение в соответствии с частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изготовлено судом первой инстанции 18.09.2020 в связи с поступлением апелляционной жалобы.
Не согласившись с решением арбитражного суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять новый судебный акт.
В обоснование апелляционной жалобы ее податель, ссылаясь на статьи 6, 8, 11, 15, 17 Федерального закона N 27-ФЗ, пункт 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 N 211н, указывает на ненадлежащее исполнение Предпринимателем обязанности по представлению в Пенсионный фонд сведений индивидуального (персонифицированного) учета на застрахованных лиц по спорным отчетным периодам в связи с нарушением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, полагает, что в рассматриваемом случае имеет место быть первичное представление сведений на застрахованных лиц, информация о которых ранее не была представлена, представление страхователем дополняющей формы на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкции.
На основании части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.
Предприниматель отзыв на апелляционную жалобу в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил.
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции в соответствии со статьями 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим изменению или отмене по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, Предприниматель представил в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М тип "исходная":
- за январь 2019 года на 18 застрахованных лиц - 15.02.2019 (согласно акту от 30.10.2019 N 032S18190014648, решению от 05.12.2019 N 032S19190015443);
- за апрель 2019 года на 14 застрахованных лиц - 13.05.2019 (согласно акту от 30.10.2019 N 032S18190014649, решению от 05.12.2019 N 032S19190015444; согласно акту от 30.10.2019 N 032S18190014650, решению от 05.12.2019 N 032S19190015445);
- за май 2019 года на 14 застрахованных лиц - 06.06.2019 (согласно акту от 30.10.2019 N 032S18190014651, решению от 05.12.2019 N 032S19190015446);
- за июнь 2019 года на 14 застрахованных лиц 09.07.2019 (согласно акту от 30.10.2019 N 032S18190014652, решению от 05.12.2019 N 032S19190015447; акту от 30.10.2019 N 032S18190014653, решению от 05.12.2019 N 032S19190015448).
Предприниматель представил в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М тип "дополняющая":
- за январь 2019 года на 2 застрахованных лиц, сведения о которых отсутствовали в форме СЗВ-М тип "исходная" за январь 2019 года
- 13.08.2019;
- за апрель 2019 года на 1 застрахованное лицо и на 3 застрахованных лиц, сведения о которых отсутствовали в форме СЗВ-М тип "исходная" за апрель 2019 года - 13.08.2019 и 22.08.2019;
- за май 2019 года на 3 застрахованных лиц, сведения о которых отсутствовали в форме СЗВ-М тип "исходная" за май 2019 года
- 22.08.2019;
- за июнь 2019 года на 1 застрахованное лицо и на 3 застрахованных лиц, сведения о которых отсутствовали в форме СЗВ-М тип "исходная" за июнь 2019 года - 13.08.2019 и 22.08.2019.
Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 30.10.2019 N 032S18190014648, N 032S18190014649, N 032S18190014650, N 032S18190014651, N 032S18190014652, N 032S18190014653.
По результатам рассмотрения указанных актов и материалов проверок, Пенсионным фондом вынесены решения о привлечении Предпринимателя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, от 05.12.2019 N 032S19190015443 (штраф в размере 1 000 рублей), N 032S19190015444 (штраф в размере 500 рублей), N 032S19190015445 (штраф в размере 1 500 рублей), N 032S19190015446 (штраф в размере 1 500 рублей), N 032S19190015447 (штраф в размере 500 рублей), N 032S19190015448 (штраф в размере 1 500 рублей), общий размер финансовых санкций составил 6 500 рублей.
Предпринимателю выставлены требования от 09.01.2020 N 032S01200000010, N 032S01200000011, N 032S01200000012, N 032S01200000013, N 032S01200000014, N 032S01200000015 об уплате финансовых санкций в срок до 28.01.2020.
Неисполнение Предпринимателем указанных требований в установленный срок в добровольном порядке послужило основанием для обращения Пенсионного фонда в арбитражный суд с соответствующим заявлением о взыскании финансовых санкций.
Арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с Предпринимателя финансовых санкций, заявление оставлено без удовлетворения.
Апелляционный суд поддерживает вывод арбитражного суда первой инстанции, в связи с чем отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ, Предприниматель является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
Федеральный закон N 27-ФЗ устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (преамбула Федерального закона N 27-ФЗ).
В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.
Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - Постановление N 83п).
Согласно Постановлению N 83п в разделе 3 "Тип формы" указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая", "отменяющая".
В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
При этом, статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
В абзаце 3 пункта 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н) (в редакции, действующей в спорный период) указано, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Из материалов дела следует, что основанием для привлечения Предпринимателя к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о непредставлении страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, за январь 2019 года в отношении 2 застрахованных лиц, за апрель 2019 года - в отношении 4 застрахованных лиц, за май 2019 года - в отношении 3 застрахованных лиц, за июнь 2019 года - в отношении 4 застрахованного лица.
С учетом пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ срок представления сведений о застрахованных лицах за отчетные периоды:
за январь 2019 года - не позднее 15 февраля 2019 года, за апрель 2019 года
- не позднее 15 мая 2019 года, за май 2019 года - не позднее 17 июня 2019 года (с учетом выходных дней), за июнь 2019 года - не позднее 15 июля 2019 года.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Предприниматель первоначально представил сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-М тип "исходная" за январь, апрель, май, июнь 2019 года в установленный законом срок.
Ошибки в части не указания в представленных первоначальных сведениях индивидуального (персонифицированного) учета в отношении застрахованных лиц выявлены, исправлены и формы СЗВ-М тип "дополняющая" за январь, апрель, май, июнь 2019 года представлены Предпринимателем самостоятельно.
Данные обстоятельства Пенсионным фондом по существу не оспорены и документально не опровергнуты.
Доказательства того, что скорректированные Предпринимателем сведения по форме СЗВ-М тип "дополняющая" за январь, апрель, май, июнь 2019 года являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения, в материалы дела не представлены.
Принимая во внимание то, что формы СЗВ-М тип "исходная" за январь, апрель, май, июнь 2019 года направлены Предпринимателем с соблюдением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, при этом допущенные ошибки самостоятельно Предпринимателем устранены, что не опровергнуто Пенсионным фондом, Предприниматель реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанные отчетные периоды (за январь, апрель, май, июнь 2019 года), откорректировав их путем представления в адрес Пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах (формы СЗВ-М тип "дополняющая") за эти отчетные периоды до момента обнаружения ошибок Пенсионным фондом, что допускает не применять к Предпринимателю финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, соответственно оснований для удовлетворения заявленных Пенсионным фондом требований о взыскании с Предпринимателя финансовых санкций за заявленные отчетные периоды не имеется.
В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.
Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Суд апелляционной инстанции руководствуется правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.
Доводы апелляционной жалобы о нарушении Предпринимателем срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, поскольку в рассматриваемом случае имеет место быть первичное представление сведений на застрахованных лиц, информация о которых ранее не была представлена, представление страхователем дополняющей формы на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкции, подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании указанных норм права, Предприниматель самостоятельно внес исправления в представленные сведения о застрахованных лицах, при этом законодательно не установлен срок для представления "дополняющей" формы СЗВ-М при самостоятельном выявлении ошибки страхователем (пункт 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018), ввиду чего основания для взыскания санкций отсутствуют.
Ссылка Пенсионного фонда на пункт 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 N 211н, подлежит отклонению, законом срок для исправления сведений не установлен, инструкция вступила в силу 27.07.2020.
В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд
постановил:
решение от 18.09.2020 (резолютивная часть от 31.08.2020) Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-8714/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Алтайского края.
Судья Т.Н. Дубинина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
