Дата принятия: 30 сентября 2020г.
Номер документа: 07АП-7473/2020, А03-16872/2019
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 сентября 2020 года Дело N А03-16872/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 29 сентября 2020 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 30 сентября 2020 года.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего
Павлюк Т.В.,
судей
Кривошеиной С.В.,
Хайкиной С.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Винник А.С., рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Михайловой Натальи Петровны (07АП-7473/2020) на решение Арбитражного суда Алтайского края от 23.06.2020 по делу N А03-16872/2019 (судья Куличкова Л.Г) по заявлению Михайловой Натальи Петровны, г.Барнаул, к Межрайонной ИФНС России N 14 по Алтайскому краю, г.Барнаул, о признании незаконными постановления N 22250001427 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 26.02.2018, решения N 22250001427 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 26.02.2018, действий и бездействий в отношении Михайловой Натальи Петровны, с привлечением к участию в деле, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, Межрайонной ИФНС России N 15 по Алтайскому краю
В судебном заседании приняли участие:
от заявителя: без участия (извещен);
от заинтересованного лица: Садкова Н.С., представитель по доверенности от 16.01.2020, паспорт;
от третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований: без участия (извещен);
УСТАНОВИЛ:
Михайлова Наталья Петровна (далее - заявитель, налогоплательщик) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 14 по Алтайскому краю (далее - заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными постановления N 22250001427 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 26.02.2018, решения N 22250001427 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 26.02.2018, действий и бездействий в отношении Михайловой Натальи Петровны. К участию в деле, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, привлечена Межрайонная ИФНС России N 15 по Алтайскому краю.
Решением суда от 23.06.2020 заявленные требования оставлены без удовлетворения.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, заявитель обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его решение отменить, требования удовлетворить. Апелляционная жалоба мотивирована неполным выяснением обстоятельств дела, несоответствием выводов, изложенных в решении фактическим обстоятельствам дела.
Третье лицо, в отзыве, представленном в суд в соответствии со статьей 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) доводы апелляционной жалобы отклонил, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании представитель заинтересованного лица, доводы апелляционной жалобы отклонил, просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В соответствии со статьей 123, 156 АПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие заявителя третьего лица, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела в порядке статьи 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыв, заслушав лиц участвующих в деле, суд апелляционной инстанции считает решение суда не подлежащим отмене по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Михайлова Наталья Петровна была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица с 02.12.2008 по 13.01.2020 и состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Алтайскому краю (ОГРНИП 308222533700034 ИНН 222503052663).
Основным видом деятельности является - производство прочей мебели.
В качестве страхователя ИП Михайлова Н.П. была зарегистрирована в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края с 03.12.2008.
На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) страхователем исчислены и должны быть уплачены суммы страховых взносов за расчетный период 2017 года. Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Поскольку в установленный срок оплата страховых взносов предпринимателем не произведена, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в адрес ИП Михайловой Н.П. выставлены и направлены требования об оплате страховых взносов (пени) от 26.01.2018 N 1296 на общую сумму 28 105,69 рублей (взносы - 27 990 рублей, пеня - 115,69 рублей) со сроком исполнения 15.02.2018 и от 26.04.2018 N 10004 на сумму 382,40 рубля (пеня) со сроком пол нения 21.05.2018.
Как указывает заявитель, требования налогового органа предприниматель не получила, но 16.02.2018 произвела оплату страховых взносов, однако при назначении платежей неверно заполнила номер КБК в платежных документах, соответственно оплаченные суммы страховых взносов за 2017 год на лицевой счет страхователя не поступили.
В связи с неисполнением требования от 26.01.2018 в установленный срок, Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 26.02.2018 N 5207 на сумму 28 105,69 рублей.
Вместе с этим, ввиду отсутствия у ИП Михайловой Н.П. расчетного счета, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества в соответствии со статьей 47 Кодекса, а именно, вынесено постановление от 26.02.2018 N 22250001427 на сумму 28 105,69 рублей.
Заявитель, не согласившись с вынесенными постановлением и решением, а также полагая, что действия ил бездействия должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 14 по Алтайскому краю, создали препятствия для осуществления Михайловой Н.П. предпринимательской (экономической) деятельности, тем самым нарушили ее права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, заявитель обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции, оценив в соответствии со статьями 67, 68, 71 АПК РФ имеющиеся в материалах деле доказательства, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены, исходя из следующего.
Согласно части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим кодексом.
Из положений статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ, пункта 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения, действий (бездействия) незаконными являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом, решением, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений, действий (бездействия) органов и должностных лиц, входят проверка соответствия оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.
Из содержания приведенных правовых норм следует, что удовлетворение требований о признании незаконными актов, действий (бездействия) государственных органов и должностных лиц возможно лишь при наличии совокупности двух условий, а именно нарушения прав и интересов заявителя и несоответствия оспариваемых актов, действий (бездействия) органов и должностных лиц нормам закона или иного правового акта.
С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за себя.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
В связи с тем, что 31.12.2017 (понедельник) являлся выходным днем, последний день исполнения обязательств по уплате страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год, приходящихся на указанную дату 2017 года, переходит на основании правил переноса сроков на первый рабочий день 2018 года - 09.01.2018.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должен уплатить страховые взносы за 2017 год в фиксированном размере по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, в сумме 23400 руб. и 4590 руб. соответственно не позднее 09.01.2018.
Исходя из карточки расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) с 01.01.2017 Михайловой Н.П. платежи в установленный срок не произведены.
Налоговым органом выставлено требование N 1296 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.01.2018, согласно которому предложено уплатить сумму недоимки по страховым взносам в размере 27 990 руб., а также пени в общей сумме 115,69 рублей, в срок до 15.02.2018.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Межрайонной ИФНС России N 15 по Алтайскому краю в отношении Михайловой Н.П. принято решение N 5207 от 26.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением требования N 1296 от 26.01.2018 и ввиду недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика Межрайонной ИФНС России N 14 по Алтайскому краю 26.02.2018 вынесено постановление N 22250001427 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ на сумму 28 105,69 рублей и направлено для возбуждения исполнительного производства в ОСП Центрального района г.Барнаула ЦФССП России по Алтайскому краю.
При этом в налоговом законодательстве не предусмотрено направление налогоплательщику налоговым органом решения о взыскании. Налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ направляет в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующее постановление судебному приставу- исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
Судом первой инстанции обоснованно признана несостоятельной ссылка предпринимателя на часть 3 статьи 46 НК РФ, поскольку указанная норма регламентирует порядок вынесения и извещения должника о принятом решении по статье 46 НК РФ, а согласно искового заявления предметом оспаривания является решение по статье 47 НК РФ.
Также подлежит отклонению ссылка предпринимателя на форму решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), утвержденной Приказом N ММВ-7-8/662@, которой предусмотрено копию решения направлять в адрес налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), поскольку указанный приказ нормативным актом не является, то неукоснительное его исполнение налоговым органом не является обязательным.
Пленум ВАС РФ в п. 2 Постановления от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" отметил, что установленная НК РФ процедура принудительного взыскания задолженности за счет имущества должника не предусматривает направления налоговым органом должнику решения об этом или копии этого решения. Данное решение направляется налоговым органом судебному приставу-исполнителю, который, возбудив на его основании исполнительное производство, и уведомляет о нем должника.
Таким образом, налоговым органом действия по принудительному взысканию задолженности осуществлены в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.
Доводы заявителя об оплате взносов в феврале 2018 года на иной КБК оценены в рамках рассмотрения спора по делу N А03-23123/2018. Решением арбитражного суда Алтайского края от 22 октября 2019 года заявление индивидуального предпринимателя Михайловой Натальи Петровны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Алтайскому краю о признании незаконным действия (бездействия), выразившегося в несвоевременном обращении в Управление Пенсионного Фонда РФ по Алтайскому краю с письмом от 18.06.2018 N 26-26/08055дсп для подтверждения правомерности уточнения платежей, а также бездействия по не возврату переплаты по страховым взносам в период с 31.10.2018 по 31.12.2018, к судебному приставу-исполнителю Отдела судебных приставов Центрального района города Барнаула Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю Шадымовой К.Ю. о признании незаконным постановления от 14.05.2018 N 22020/18/183461, о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Алтайскому краю, Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю - 60 561 руб. потерянной выгоды, о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Алтайскому краю, с Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю- 50 000 руб. морального вреда оставлено без удовлетворения.
Также обоснованно отклонены судом первой инстанции доводы заявителя о том, что действия (бездействия) должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 15 по Алтайскому краю создали препятствия для осуществления предпринимательской (экономической) деятельности, при представлении индивидуальным предпринимателем нулевых деклараций за 2017-2018 годы, как не нашедшие своего документального подтверждения.
Доводы заявителя о том, что действия (бездействия) должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 15 по Алтайскому краю создали препятствия для осуществления предпринимательской (экономической) деятельности, при представлении индивидуальным предпринимателем нулевых деклараций за 2017-2018 годы, не состоятельны и не находят своего документального подтверждения. Нарушения прав и законных интересов плательщика судом не установлено.
Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений.
Принимая во внимание требования вышеназванных норм материального и процессуального права, а также учитывая конкретные обстоятельства по настоящему делу, суд апелляционной инстанции считает, что заявитель не доказала обоснованность доводов апелляционной жалобы, приведенные апеллянтом доводы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не оценены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение и влияли на законность и обоснованность принятого им решения. Основания для переоценки обстоятельств, правильно установленных арбитражным судом первой инстанции, у апелляционного суда отсутствуют.
В связи с изложенным, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.
Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в связи с отсутствием оснований для удовлетворения апелляционной жалобы относятся на ее подателя.
Руководствуясь статьями 110, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Алтайского края от 23.06.2020 по делу N А03-16872/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу Михайловой Натальи Петровны - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Алтайского края.
Председательствующий
Т.В. Павлюк
Судьи
С.В. Кривошеина
С.Н. Хайкина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
