Дата принятия: 21 августа 2020г.
Номер документа: 07АП-6316/2020, А27-10335/2020
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 августа 2020 года Дело N А27-10335/2020
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Дубининой Т.Н., рассмотрев апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное) (N 07АП-6316/2020) на решение от 14.07.2020 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-10335/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Дружинина Ю.Ф.), по заявлению государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное) (653000, Кемеровская область - Кузбасс, город Прокопьевск, улица Коммунальная, дом 9, ОГРН 1154223001327, ИНН 4223077318) к индивидуальному предпринимателю Потаповой Ирине Петровне (Кемеровская область - Кузбасс, город Прокопьевск, ОГРНИП 304422323800054, ИНН 422500110827) о взыскании 6 500 рублей,
установил:
государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное) (далее - Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Потаповой Ирине Петровне (далее - Предприниматель) о взыскании 6 500 рублей штрафа за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) за отчётные периоды - январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года, за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ за отчётный период - 2017 год.
Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.
Решением от 06.07.2020 Арбитражного суда Кемеровской области, принятым в виде резолютивной части в порядке части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное) в удовлетворении требования о взыскании 6 500 рублей штрафа по требованиям N N052S01200001370, 052S01200001371, 052S01200001372, 052S01200001373, 052S01200001374, 052S01200001375, 052S01200001376, 052S01200001377, 052S01200001378, 052S01200001379, 052S01200001380, 052S01200001381, 052S01200001382 от 21.02.2020 за непредставление страхователем сведений в установленный срок за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года и за 2017 год, отказано.
Мотивированное решение в соответствии с частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации составлено судом первой инстанции 14.07.2020 по заявлению Пенсионного фонда.
Не согласившись с решением арбитражного суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
В обоснование апелляционной жалобы ее податель, ссылаясь на статьи 11, 17 Федерального закона N 27-ФЗ, пункт 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), указывает на нарушение Предпринимателем срока, установленного пунктами 2, 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, поскольку страхователь представил дополняющие сведения, а не уточненные (исправленные), в связи с чем полагает, что положения пункта 39 Инструкции N 766н не могут быть применимы.
На основании части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.
Отзыв на апелляционную жалобу Предпринимателем в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлен.
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции в соответствии со статьями 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим изменению или отмене по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, Предприниматель представил в Пенсионный фонд по телекоммуникационным каналам связи сведения по форме СЗВ-М тип "исходная": за январь 2017 года на 1 застрахованное лицо - 03.02.2017, за февраль 2017 года на 1 застрахованное лицо - 01.03.2017, за март 2017 года на 1 застрахованное лицо - 04.04.2017, за апрель 2017 года на 2 застрахованных лиц - 05.05.2017, за май 2017 года на 2 застрахованных лиц - 13.06.2017, за июнь 2017 года на 2 застрахованных лиц - 13.07.2017, за июль 2017 года на 2 застрахованных лиц - 10.08.2017, за август 2017 года на 1 застрахованное лицо - 05.09.2017, за сентябрь 2017 года на 1 застрахованное лицо - 10.10.2017, за октябрь 2017 года на 2 застрахованных лиц - 07.11.2017, за ноябрь 2017 года на 2 застрахованных лиц - 08.12.2017, за декабрь 2017 года на 2 застрахованных лиц - 12.01.2018, сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ тип "исходная" за отчетный период 2017 года на 3 застрахованных лиц представлены 31.01.2018, что подтверждается протоколами проверки, извещениями о доставке.
23.12.2019 Предприниматель представил в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М тип "дополняющая" за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года, по форме СЗВ-СТАЖ тип "дополняющая" за 2017 год на 1 застрахованное лицо в каждой отчетности, сведения о котором отсутствовали в ранее представленных формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ тип "исходная" за указанные отчетные периоды, что подтверждается протоколами проверки.
Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 24.12.2019 N 052S18190016210, N 052S18190016211, N 052S18190016212, N 052S18190016213, N 052S18190016214, N 052S18190016215, N 052S18190016216, N 052S18190016217, N 052S18190016218, N 052S18190016219, N 052S18190016220, N 052S18190016221, N 052S18190016222.
По результатам рассмотрения указанных актов и материалов проверок, Пенсионным фондом вынесены решения о привлечении Предпринимателя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, от 27.01.2020 N 052S19200000391 (за январь 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000392 (за февраль 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000393 (за март 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000394 (за апрель 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000395 (за май 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000396 (за июнь 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000397 (за июль 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000398 (за август 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000399 (за сентябрь 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000400 (за октябрь 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000401 (за ноябрь 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000402 (за декабрь 2017 года в размере 500 рублей), N 052S19200000403 (за 2017 год в размере 500 рублей), общий размер финансовых санкций составил 6 500 рублей.
Предпринимателю выставлены требования от 21.02.2020 NN 052S01200001370, 052S01200001371, 052S01200001372, 052S01200001373, 052S01200001374, 052S01200001375, 052S01200001376, 052S01200001377, 052S01200001378, 052S01200001379, 052S01200001380, 052S01200001381, 052S01200001382 об уплате финансовых санкций в срок до 11.03.2020.
Неисполнение Предпринимателем указанных требований в установленный срок в добровольном порядке послужило основанием для обращения Пенсионного фонда в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу, что страхователь самостоятельно выявив ошибки до их обнаружения Пенсионным фондом, откорректировал их путем предоставления дополняющей формы, правовые основания для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от N 27-ФЗ, отсутствуют.
Арбитражный апелляционный суд поддерживает вывод арбитражного суда первой инстанции, отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ, Предприниматель является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
В соответствии с преамбулой Федерального закона N 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.
Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
В силу пункта 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.
Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона N 27-ФЗ сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с настоящим Федеральным законом представляются в органы Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации.
Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах", согласно которому в разделе 3 "Тип формы" указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая", "отменяющая".
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц подаются по форме, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 N 507п "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений".
Порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ установлен приложением 5 к Постановлению Правления Пенсионного фонда России от 06.12.2018 N 507п (далее - Порядок).
В силу пункта 1.5 Порядка форма СЗВ-СТАЖ заполняется и представляется страхователями на всех застрахованных лиц.
Согласно Приложению 1 "Тип сведений" по форме СЗВ-СТАЖ указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая".
В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
В абзаце 3 пункта 39 Инструкции N 766н (в редакции, действующей в спорный период) указано, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
При этом, статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Из материалов дела следует, что основанием для привлечения Предпринимателя к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о непредставлении страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года в отношении 1 застрахованного лица, за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, за отчётный период - 2017 год в отношении 1 застрахованного лица.
С учетом пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ срок представления сведений о застрахованных лицах за отчетные периоды: январь 2017 года - не позднее 15 февраля 2017 года, февраль 2017 года - не позднее 15 марта 2017 года, март 2017 года
- не позднее 17 апреля 2017 года (с учетом выходных), апрель 2017 года
- не позднее 15 мая 2017 года, май 2017 года - не позднее 15 июня 2017 года, июнь 2017 года - не позднее 17 июля 2017 года (с учетом выходных), июль 2017 года - не позднее 15 августа 2017 года, август 2017 года
- 15 сентября 2017 года, сентябрь 2017 года - не позднее 16 октября 2017 года (с учетом выходных), октябрь 2017 года - не позднее 15 ноября 2017 года, ноябрь 2017 года - не позднее 15 декабря 2017 года, декабрь 2017 года - не позднее 15 января 2018 года.
С учетом пункта 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ срок представления сведений о застрахованных лицах за отчетный период
- 2017 года - не позднее 1 марта 2018 года.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Предприниматель первоначально представил сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тип "исходная" за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года, по форме СЗВ-СТАЖ тип "исходная" за 2017 год в установленный законом срок.
Факт предоставления Предпринимателем неполных (недостоверных) сведений по форме СЗВ-М за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года, по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год при первоначальном предоставлении форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ выявлен Пенсионным фондом только после направления Предпринимателем форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ с типом "дополняющая", то есть страхователем самостоятельно (в том числе до момента вынесения решений Пенсионным фондом) устранены нарушения, допущенные при предоставлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Данное обстоятельство Пенсионным фондом по существу не оспорено и документально не опровергнуто. Доказательства того, что скорректированные Предпринимателем сведения по форме СЗВ-М тип "дополняющая" за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года, по форме СЗВ-СТАЖ тип "дополняющая" за 2017 год являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения, в материалы дела не представлены.
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции, учитывая соблюдение Предпринимателем срока представления отчетности по форме СЗВ-М тип "исходная" за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года, по форме СЗВ-СТАЖ тип "исходная" за 2017 год, приходит к выводу о том, что Предприниматель, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом, реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорные периоды, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополняющих сведений за эти период, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, соответственно, оснований для удовлетворения заявленных Пенсионным фондом требований о взыскании с Предпринимателя финансовых санкций не имеется.
Суд первой инстанции обоснованно указал, что в ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.
Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Суд апелляционной инстанции руководствуется правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.
Доводы апелляционной жалобы о нарушении Предпринимателем срока, установленного пунктами 2, 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, поскольку страхователь представил дополняющие сведения, а не уточненные (исправленные), подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании указанных норм права, Предприниматель самостоятельно внес исправления в представленные сведения о застрахованных лицах, при этом законодательно не установлен срок для представления "дополняющей" формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ при самостоятельном выявлении ошибки страхователем (статья 17 Федерального закона N 27-ФЗ, пункт 39 Инструкции N 766н), ввиду чего основания для взыскания санкций отсутствуют.
В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд
постановил:
решение от 14.07.2020 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-10335/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Прокопьевске Кемеровской области (межрайонное) - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.
Судья Т.Н. Дубинина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
