Дата принятия: 19 февраля 2021г.
Номер документа: 07АП-12718/2020, А27-20816/2020
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 февраля 2021 года Дело N А27-20816/2020
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Кривошеиной С. В., рассмотрев в порядке статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонного) (N 07АП-12718/2020) на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 09.12.2020 (резолютивная часть) по делу N А27-20816/2020 (судья Кормилина Ю.Ю.) по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонного) (город Кемерово, пр. Советский, 74 А, ОГРН 1084205020965, ИНН 4205168040) к обществу с ограниченной ответственностью "Сибторгфинанс" (город Кемерово, пр. Ленина, 33, корпус 3, офис 214, ОГРН 1144205007176, ИНН 4205286911), о взыскании штрафа в размере 3500 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонного) (далее - Пенсионный фонд, УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное), заявитель) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Сибторгфинанс" (далее - ООО "Сибторгфинанс", страхователь, общество) штрафа за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года в размере 3500 рублей.
Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Решением от 11.01.2021 (резолютивная часть от 09.12.2020) Арбитражного суда Кемеровской области заявленные требования оставлены без удовлетворения.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции полностью и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование апелляционной жалобы Пенсионный фонд указывает на то, что представление сведений на застрахованное лицо, сведения о котором не были указаны в отчете СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (исходная), не может квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений применительно к положениям ст.ст. 8.1, 15, 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) и Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), поскольку сведения фактически были не дополнены, а представлены в отношении застрахованных лиц впервые с нарушением срока.
Отзыв на апелляционную жалобу в материалы дела не поступил.
На основании части 1 статьи 272.1 АПК РФ, пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьями 268, 272.1 АПК РФ, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ) ООО "Сибторгфинанс" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
02.03.2020 страхователем по телекоммуникационным каналам связи с электронноцифровой подписью (почтовым отправлением) в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлена форма СЗВ-СТАЖ за 2019 год на 3 застрахованных лица.
В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ территориальным органом Пенсионного фонда проведена сверка представленной страхователем формы СЗВ-СТАЖ за 2019 год и представленных в 2019 году форм СЗВ-М.
В результате сверки выявлено, что страхователем по телекоммуникационным каналам связи (почтовым отправлением) представлены формы СЗВ-М (исходная) за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года на застрахованных лиц, что подтверждается извещениями о доставке, унифицированными протоколами со статусом "Документ принят".
Однако в формах СЗВ-М (исходная) за отчетный период - апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года отсутствуют сведения о застрахованных лицах: Наумова В.С. (апрель, май 2019 года), Тамилина В.С. (май 2019 года), Шипилина В.И. (июнь, июль, август, сентябрь 2019 года).
04.03.2020 УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) в связи с выявлением несоответствий в представленных страхователем сведениях по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2019 года и сведений, представленных в 2019 году по форме СЗВ-М, в адрес страхователя по телекоммуникационным каналам отправлены уведомления об устранении несоответствий.
04.03.2020 страхователь по телекоммуникационным каналам связи представил формы СЗВ-М (дополняющая): за апрель 2019 года на застрахованное лицо Наумову В.С.; за май 2019 года на застрахованных лиц Наумову В.С. и Тамилину В.И.; за июнь, июль, август, сентябрь 2019 года на застрахованное лицо Шипилину В.С.
22.05.2020 специалистом Управления ПФР составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 052S18200005672, N 052S18200005673, N 052S18200005674, N 052S18200005675, N 052S18200005676, N 052S18200005677.
25.06.2020 заместителем начальника Управления вынесены решения N 052S19200006105, N 052S19200006106, N 052S19200006107, N 052S19200006108, N 052S19200006109, N 052S19200006110 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ.
Указанными решениями страхователю было предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций. Решения о привлечении к ответственности были направлены должнику заказным письмом 29.06.2020.
Требования от 21.07.2020 N 052S01200008519, N 052S01200008520, N 052S01200008521, N 052S01200008522, N 052S01200008523, N 052S01200008524, должнику направлены заказными письмами 23.07.2020.
Неисполнение страхователем в добровольном порядке указанных выше требований послужило основанием для обращения Пенсионного фонда в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции, исходил из того, что страхователь своевременно устранил выявленную Пенсионным фондом ошибку, и представил дополняющие сведения до истечения пятидневного срока на представление уточнений.
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ, ООО "Сибторгфинанс" является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
В соответствии с преамбулой Федерального закона N 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.
Пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.
Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - Постановление N 83п).
Согласно Постановлению N 83п в разделе 3 "Тип формы" указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая", "отменяющая".
В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
В соответствии с частью 5 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В пункте 37 Инструкции N 766н, действующей в спорный период, указано, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
В абзаце 2 пункта 39 Инструкции N 766н указано, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.
Из материалов дела следует, что основанием для привлечения ООО "Сибторгфинанс" к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о непредставлении страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года в отношении 3 застрахованных лиц.
С учетом пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ срок представления сведений о застрахованных лицах за отчетный период - апрель 2019 года - не позднее 15 мая 2019 года, за отчетный период - май 2019 года - не позднее 17 июня 2019 года (с учетом выходного дня), за отчетный период - июнь 2019 года - не позднее 15 июля 2019 года, за отчетный период - июль 2019 года - не позднее 15 августа 2019 года, за отчетный период - август 2019 года - не позднее 16 сентября 2019 года, за отчетный период - сентябрь 2019 года - не позднее 15 октября 2019 года.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ООО "Сибторгфинанс" первоначально представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тип "исходная" за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года в установленный законом срок.
Пенсионным фондом не оспаривается тот факт, что форма СЗВ-М тип "дополняющая" за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года представлена ООО "Сибторгфинанс" в течение пяти рабочих дней после получения уведомления Пенсионного фонда от 04.03.2020 о выявленных ошибках.
Доказательства того, что скорректированные ООО "Сибторгфинанс" сведения по форме СЗВ-М тип "дополняющая" за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения, в материалы дела не представлены.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что после получения уведомления об обнаружении ошибок в представленных сведениях от 04.03.2020, ООО "Сибторгфинанс" реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период (за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года), откорректировав их путем представления в пятидневный срок в адрес Пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах ("дополняющей" формы) за этот период, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ.
В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности; формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Как верно отметил суд первой инстанции, такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии основания для привлечения ООО "Сибторгфинанс" к ответственности в виде взыскания финансовой санкции, установленной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.
Выводы суда первой инстанции соответствуют подходу, изложенному в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.
В связи с изложенным, доводы апелляционной жалобы о том, что представление сведений на 3 застрахованных лиц, сведения о которых не были указаны в отчете по форме СЗВ-М тип "исходная" за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2019 года, не может квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений, так как сведения фактически были не дополнены, а представлены в отношении 3 застрахованных лиц впервые и с нарушением срока, подлежат отклонению как основанные на неверном толковании указанных норм права.
При таких обстоятельствах, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, и принятия доводов апелляционной жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется.
Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 АПК РФ судебных расходов по государственной пошлине в отношении апелляционной жалобы Пенсионного фонда, судом апелляционной инстанции не рассматривается.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 110, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Кемеровской области от 11.01.2021 (резолютивная часть от 09.12.2020) по делу N А27-20816/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонного) - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.
Судья С. В. Кривошеина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
