Решение Волгоградского областного суда от 13 марта 2019 года №07-26/2019

 
ВОЛГОГРАДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
 
РЕШЕНИЕ
 
от 13 марта 2019 года Дело N 07-26/2019
Судья Волгоградского областного суда Синицын А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании жалобы представителей ООО "Первая Международная Букмекерская Компания" К.С.В и К.Р.А. на постановление судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 26 ноября 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьей 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ООО "Первая Международная Букмекерская Компания",
установил:
постановлением судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 26 ноября 2018 года ООО "Первая Международная Букмекерская Компания" (далее по тексту ООО "ПМБК") признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подвергнуто административному наказанию в виде штрафа в размере 300 000 рублей.
Не согласившись с вынесенным постановлением, представители ООО "ПМБК" К.С.В. и К.Р.А. обратились с жалобами в Волгоградский областной суд, в которых оспаривают законность и обоснованность постановления судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 26 ноября 2018 года, просят его отменить, производство по делу прекратить.
В обоснование доводов жалобы указали, что действия Общества подлежали квалификации по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а не по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, так как нарушение Указания ЦБ РФ N 3073-У "Об осуществлении наличных расчётов" не относится к нарушениям лицензионных требований (условий), установленных для организаторов азартных игр, по аналогичным делам имеется судебная практика, которая не была принята во внимание судьёй. Обращает внимание на то, что несоответствие суммы, отраженной в Z-отчете контрольно-кассовой техники, и сформированного с помощью технических средств листа кассовой книги, произошло вследствие технического сбоя - кассовой программы на сумму 500 рублей. Также указал, что имеются основания для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ или ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ. Кроме того, считает, что дело рассмотрено с нарушением подсудности, поскольку пункты приема ставок не являются филиалами и представительствами и не имеют расчетных счетов, предполагаемое правонарушение выражено в форме бездействия, которое общество должно было совершить по месту нахождения исполнительного органа (открытия расчетного счета). При этом местом нахождения ООО "ПМБК" является г. Москва.
Проверив материалы дела, доводы жалобы, выслушав представителя ООО "ПМБК" К.Р.А., поддержавшего доводы жалоб, представителя ИФНС по Центральному району г. Волгограда Н.Е.И., возражавшую против удовлетворения жалоб, судья областного суда приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое данным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Статьей 24.1 КоАП РФ определены задачи производства по делам об административных правонарушениях, которыми являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
В соответствии с требованиями ст. 26.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, по делу об административном правонарушении подлежит выяснению наличие события административного правонарушения, лицо, его совершившее, наличие вины в совершении того или иного правонарушения, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
В соответствии с частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.
Как следует из материалов дела и верно установлено судьей районного суда, 27 марта 2018 года на основании распоряжения от 15 марта 2018 года N2 ИФНС России N5 по г. Москве проведена плановая выездная проверка ООО "ПМБК" по адресу места осуществления лицензируемого вида деятельности и нахождения обособленного подразделения: <адрес>.
Поскольку в ходе проведения проверки ООО "ПМБК" налоговому органу не были представлены все истребованные осуществляющими ее должностными лицами документы, 27 марта 2018 г. главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок N 1 ИФНС России по Центральному району г. Волгограда было вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, в ходе которого от общества получены документы, не предоставленные за время, отведённое административному органу для проведения проверки, но необходимые для принятия процессуального решения.
По окончании административного расследования 25 апреля 2018 г. в отношении ООО "ПМБК" старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России по Центральному району г. Волгограда составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, который с другими материалами дела направлен в Центральный районный суд г. Волгограда для рассмотрения.
Следовательно, при рассмотрении дела по существу и вынесении постановления в отношении ООО "ПМБК" судья Центрального районного суда г. Волгограда обоснованно исходил из того, что производство по делу об административном правонарушении осуществлено в форме административного расследования, а потому оно подлежит рассмотрению районным судом по месту нахождения органа, проводившего административное расследование (ч. 2 ст. 29.5 КоАП РФ).
В ходе проверки ООО "ПМБК" представлены отчёты о состоянии счётчиков ККТ с гашением, за период с 1 января 2018 года по 20 марта 2018 года, распечатанные с ККТ модели АТОЛ FPriNt-22ПTK заводской номер 00106307069070, вкладные листы кассовой книги, приходно-расходные кассовые ордера за период с 1 января 2018 года по 20 марта 2018 года проверяемого обособленного подразделения.
Установлено, что ООО "ПМБК" допущено нарушение порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу наличных денежных средств полученных 2 января 2018 года с применением ККТ в сумме 500 рублей.
Согласно отчету о состоянии счетчиков ККТ с гашением N 0197 от 2 января 2018 года выручка (приход наличными), полученная с применением ККТ от приема ставок, составила - 29939.00 рублей. При этом, согласно отчету N 0197 от 2 января 2018 года, по указанной ККТ 2 января 2018 года не осуществлялся возврат прихода наличными (по ошибочно пробитым кассовым чекам).
Согласно вкладному листу кассовой книги N 2 от 2 января 2018 года, сумма принятых денежных средств 2 января 2018 года составила 29439 рублей. Запись о приходе суммы 29439 рублей во вкладной лист кассовой книги N 2 от 2 января 2018 года произведена на основании приходного кассового ордера.
В результате ООО "ПМБК" нарушены пункты п. 5 п.п. 5.2 и п. 4 п.п. 4.6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
Кроме того, в соответствии с представленными в налоговый орган документами, оформленными в период с 1 января 2018 года по 20 марта 2018 года установлена выдача наличных денежных средств физическим лицам по деятельности от организации и проведению азартных игр не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, а из выручки, полученной от приема ставок.
Тогда как, ООО "ПМБК" (Обособленные подразделения ООО "ПМБК") вправе расходовать выручку, поступившую в кассу только по основаниям, предусмотренным в п. 2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 7 октября 2013 года N 3073-У.
Перечень операций, на которые юридическим лицам позволено расходовать поступившие в кассу наличные деньги, полученные за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, является закрытым.
Выдачи наличных денежных средств физическим лицам по деятельности от организации и проведению азартных игр необходимо осуществлять за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковские счета.
Таким образом, выплаты игрокам: 27 января 2018 года в сумме 34 780 рублей, 28 января 2018 года в сумме 57 598 рублей; 29 января 2018 года в сумме 48 861 рубль; 4 марта 2018 года в сумме 147755 рублей; 8 марта 2018 года в сумме 115 938 рублей; 9 марта 2018 года в сумме 119 300 рублей; 10 марта 2018 года в сумме 115 417 рублей; 11 марта 2018 года в сумме 127 650 рублей; 14 марта 2018 года в сумме 75 048 рублей; 15 марта 2018 года в сумме 92 073 рубля; 16 марта 2018 года в сумме 253 560 рублей; 17 марта 2018 года в сумме 38 899 рублей; 18 марта 2018 года в сумме 24 284 рубля - осуществлялись за счёт полученной выручки.
Вопреки доводам жалобы, указанные обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Каких-либо данных, которые могли бы вызвать сомнение в объективности и беспристрастности судьи при принятии решения по настоящему делу, в представленных материалах не имеется. Принцип презумпции невиновности не нарушен.
При таких обстоятельствах, судья районного суда пришел к обоснованному выводу о том, что действия ООО "ПМБК" образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Довод жалобы о том, что действия ООО "ПМБК", связанные с несоблюдением порядка хранения и расходования свободных денежных средств, подлежали квалификации по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а не по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, так как не связаны с нарушением условий, предусмотренных лицензией, проверялся судьёй при рассмотрении дела и правильно был признан несостоятельным, поскольку он основан на неверном толковании норм права.
На основании п. 31 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее - Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ) деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах подлежит лицензированию.
Лицензионные требования устанавливаются положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, утверждаемыми Правительством Российской Федерации (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ).
Лицензионные требования включают в себя требования к созданию юридических лиц и деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в соответствующих сферах деятельности, установленные федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и направленные на обеспечение достижения целей лицензирования, в том числе требования, предусмотренные частями 4.1 и 5 настоящей статьи (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ).
Согласно п. п. "з" п. 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах" лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
В соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.
На основании п. 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года N 441, которые определяют порядок совершения операций с денежными средствами организатором азартных игр при организации и проведении азартных игр в игорном заведении, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определённого Центральным банком Российской Федерации; требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. п. 2, 3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счёт, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица. Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приёму, пересчёту, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счёт юридического лица. Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счёт юридического лица.
Пунктом 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных денежных расчётов" наличные расчёты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчётов (с соблюдением предельного размера наличных расчётов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчётов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счёт наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчётов с его банковского счета.
Согласно п. 2 названного Указания ЦБ РФ индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчётов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включённые в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчёт; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращённые товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платёжным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платёжной системе".
Системный анализ приведённых норм права свидетельствует о том, что нарушение лицензиатом правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", является нарушением условий, предусмотренных лицензией.
Таким образом, действия ООО "ПМБК", нарушившего Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года N 441, правильно квалифицированы по ч. 3 ст. 14.1.1 в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ.
Совокупность исследованных доказательств является достаточной для установления обстоятельств, входящих в предмет доказывания, установленный ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, в отношении ООО "ПМБК".
Ссылка на судебную практику и судебные акты по другим аналогичным, по мнению заявителя, делам не опровергает выводов судьи районного суда по настоящему делу, поскольку судебные акты принимаются на основании конкретных обстоятельств по делам, в которых имеются различные доказательства.
Ссылки автора жалобы на письма Министерства экономического развития Российской Федерации не могут быть признаны состоятельными, так как этот орган не обладает полномочиями давать разъяснения по применению положений нормативных правовых актов, о чем в них прямо указано.
В ходе рассмотрения дела судьёй районного суда верно установлено, что юридическим лицом не были приняты достаточные и все зависящие от него меры для соблюдения лицензионного законодательства в части недопустимости выплаты выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок, соблюдения порядка работы с денежной наличностью, хранения и расходования свободных денежных средств в соответствии с требованиями части 5 статьи 6 Закона N 244-ФЗ, подпункта "з" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года N 1130, а также соблюдения порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью, выразившиеся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу наличных денежных средств полученных 02.01.2018 с применением ККТ в сумме 500 руб.
При этом, доказательств того, что неполное оприходование в кассу наличных денежных средств 2 января 2018 года в размере 500 рублей от 29939 руб., полученных от приема ставок, вызвано ошибкой, связанной с применением контрольно-кассовой техники, Обществом не представлено, и опровергается представленной копией кассовой книги ООО "ПМБК", в которой данная сумма (500рублей) не была отражена в проверяемый период.
Изучение материалов дела свидетельствует о том, что при рассмотрении дела судья первой инстанции правильно установили все фактические обстоятельства, подлежащие доказыванию, дал надлежащую юридическую оценку действиям ООО "ПМБК" и на основе полного, объективного и всестороннего исследования представленных доказательств пришёл к обоснованному выводу о наличии события административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, и виновности Общества в его совершении.
Бремя доказывания по делу распределено правильно, с учётом требований ст. 1.5 КоАП РФ. Принцип презумпции невиновности судьёй не нарушен, каких-либо неустранимых сомнений по делу не усматривается.
При назначении наказания судья учёл данные о юридическом лице, а также характер совершенного им административного правонарушения.
С учётом конкретных обстоятельств дела, оснований считать данное административное правонарушение малозначительным не имеется. Применение положений статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью судьи, уполномоченного рассматривать жалобу.
В соответствии с п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ", такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения. Они в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
Учитывая характер совершенного ООО "ПМБК" административного правонарушения, связанного с осуществлением деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, оснований для признания его малозначительным и применения ст. 2.9 КоАП РФ не имеется.
Доводы заявителя о наличии оснований для применения ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ не влекут удовлетворение жалобы.
Согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ.
При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.
На основании ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ совершение указанного административного правонарушения влечёт наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трёхсот тысяч до пятисот тысяч рублей.
В силу ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьёй или частью статьи раздела II КоАП РФ, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица.
При назначении наказания ООО "ПМБК" в виде минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, судья учёл обстоятельства и характер совершенного юридическим лицом административного правонарушения, при этом назначенное наказание является справедливым и соразмерным содеянному.
Каких-либо объективных данных, свидетельствующих о наличии исключительных обстоятельствах в целях применения ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, в изученных материалах не имеется и заявителем не представлено.
Жалоба не содержит доводов, влекущих отмену постановления судьи районного суда.
Порядок и срок давности привлечения ООО "ПМБК" к административной ответственности не нарушены.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Волгоградского областного суда
решил:
постановление судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 26 ноября 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью3 статьей 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ООО "Первая Международная Букмекерская Компания" - оставить без изменения, а жалобы представителей ООО "Первая Международная Букмекерская Компания" К.С.В. и К.Р.А. - без удовлетворения.
Решение вступает в законную силу после его вынесения и может быть обжаловано и опротестовано в порядке, установленном статьями 30.12-30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Судья Волгоградского областного суда А.Е. Синицын


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка