Дата принятия: 24 января 2020г.
Номер документа: 06АП-7673/2019, А04-6584/2019
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 января 2020 года Дело N А04-6584/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 21 января 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 24 января 2020 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Харьковской Е.Г.
судей Вертопраховой Е.В., Швец Е.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кильдюшевской Д.А.
при участии в заседании:
от индивидуального предпринимателя Небесного Михаила Александровича: Тихонов В.В. представитель по доверенности от 27.09.2019;
от межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Амурской области: Мартын С.Ю. представитель по доверенности от 28.10.2018;
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Амурской области
на решение от 08.11.2019
по делу N А04-6584/2019
Арбитражного суда Амурской области
по заявлению индивидуального предпринимателя Небесного Михаила Александровича
к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Амурской области
об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,
УСТАНОВИЛ:
индивидуальный предприниматель Небесный Михаил Александрович (ОГРН 315282700002239, ИНН 281614146592) обратился Арбитражный суд Амурской области о признании незаконным и отмене постановления от 05.09.2019 межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Амурской области (далее - инспекция) N 28271922102149300004.
Решением Арбитражного суда Амурской области 08.11.2019 постановление инспекции признано незаконным и изменено в части назначенного наказания, заменено административное наказание в виде административного штрафа 112 802 руб. на предупреждение.
Не согласившись с принятым судебным актом, инспекция обратилась в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции от 08.11.2019 по делу N А04-6584/2019 отменить, принять новый судебный акт. В обоснование доводов апелляционной жалобы инспекция ссылается на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Апелляционный суд удовлетворил ходатайство инспекции об участии в судебном заседании по настоящему делу путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Амурской области.
В порядке части 5 статьи 158 АПК РФ 17.12.2019 судебное разбирательство откладывалось до 21.01.2020.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель инспекции доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме.
Представитель предпринимателя против доводов апелляционной жалобы возражал по основаниям, изложенным в отзыве. Просил решение Арбитражного суда Амурской области от 08.11.2019 по делу N А04-6584/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Изучив материалы дела, оценив установленные обстоятельства, заслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве, Шестой арбитражный апелляционный суд не установил оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы. Апелляционный суд соглашается с выводами суда первой инстанции и отклоняет рассмотренные доводы жалобы исходя из следующего.
Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
В соответствии со статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и на основании поручения временного исполняющего обязанности начальника МИФНС России N 6 по Амурской области от 08.08.2019 проведена проверка соблюдения валютного законодательства индивидуальным предпринимателем Небесным Михаилом Александровичем. По результатам проверки составлен акт от 09.08.2019.
В нарушение ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ предприниматель выплатил на территории Российской Федерации заработную плату 3 физическим лицам -нерезидентам с 15.11.2017 по 31.07.2018 в сумме 300 805 руб. не через банковский счет в уполномоченном банке, то есть осуществил валютную операцию с нарушением валютного законодательства.
Акт и уведомление о времени и месте составления протокола об административном правонарушении 23.08.2019 получены предпринимателем по телекоммуникационным каналам связи 16.08.2019, что подтверждается извещением о получении электронного документа. В ответ на уведомление инспекцией от заявителя по ТКС был получен ответ от 21.08.2019, в котором заявитель просил составить протокол без его участия и направить его по ТКС.
23.08.2019 в отсутствии надлежаще извещенного заявителя и в соответствии с положениями статьи 28.2 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении, действия заявителя квалифицированы по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
ИП Небесный Михаил Александрович извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов административного производства, о чем свидетельствует извещение о получении электронного документа. Одновременно с извещением 26.08.2019 получена копия протокола об административном правонарушении и определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении.
05.09.2018 административным органом рассмотрены материалы административного производства и вынесено постановление о привлечении предпринимателя к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа 112 802,00 рублей.
Размер штрафа определен административным органом в соответствии с п.2.2 и п.2.3 ст. 4.1 КоАП РФ и назначен в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, но не менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для граждан или должностных лиц соответствующей частью статьи.
О незаконности постановления предприниматель обратился в арбитражный суд, который заменил штраф на предупреждение.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. Санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривается наказание в виде административного штрафа для индивидуальных предпринимателей в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 3 которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением приведенного в данной норме перечня валютных операций, носящего закрытый характер и не включающего в себя случаи выплаты заработной платы физическим лицом-резидентом работникам-нерезидентам.
Материалами дела подтверждается состав правонарушения, что предприниматель, являясь резидентом, совершал операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации наличными денежными средствами, то есть совершил валютную операцию по выдаче денежных средств, минуя счета в банке.
Доказательств невозможности исполнения предпринимателем законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые заявитель не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени осмотрительности, в материалах дела не имеется. Какие-либо иные обстоятельства, исключающие вину предпринимателя, судом не установлены.
В рассматриваемом случае суд первой инстанции установил в действиях предпринимателя вину в форме неосторожности, исходя из того, что до проведения проверки налоговой инспекцией предпринимателю не были известны положения валютного законодательства и он полагал регулирование отношений трудовым законодательством; после выявления правонарушения - приняты меры к перечислению заработной платы через счета в уполномоченном банке.
Нарушений порядка и срока привлечения к административной ответственности по результатам рассмотрения материалов административного производства апелляционным судом не установлено. Административное наказание назначено правонарушителю с учетом правил, установленных КоАП РФ. Отсутствуют основания для применения в рассматриваемом деле положений о малозначительности правонарушения.
Согласно статье 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами. Поэтому при наличии формальных признаков состава правонарушения подлежит оценке вопрос о целесообразности меры воздействия, применяемой к правонарушителю.
По данным реестра предприниматель является субъектом малого предпринимательства.
В материалах дела не имеется ни доказательств того, что он ранее привлекался к административной ответственности за совершение нарушений, ни доказательств причинения вреда совершенным административным правонарушением или наличия угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, отсутствует причинение деянием реального имущественного ущерба.
Суд апелляционной инстанции во взаимосвязи положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ применительно к настоящему дел соглашается с выводом суда первой инстанции о замене наложенного на предпринимателя административного штрафа на предупреждение. При этом суд учел вид осуществляемой предпринимателем деятельности, количество работников-нерезидентов, сумму выплаченной заработной платы, период совершения правонарушения, то, что факт правонарушения был установлен инспекцией на основании самостоятельно представленных предпринимателем документов, после выявления правонарушения предпринимателем были приняты меры надлежащего характера для его прекращения.
Привлечение предпринимателя к административной ответственности в виде предупреждения свидетельствует о достижении целей, установленных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.
Всесторонне и объективно исследовав представленные доказательства в их совокупности с учетом доводов и возражений, приведенных сторонами, апелляционный суд оснований для переоценки выводов суда первой инстанции не установил.
Пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой. В данном случае отсутствовал отток денежных средств из Российской Федерации, а также иные указанные в стратегии направления, не влияло на процессы во внешнеэкономическом секторе экономики.
Проверив законность и обоснованность оспариваемого решения суда, апелляционная инстанция не установила оснований для отмены или изменения судебного акта, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Амурской области от 08.11.2019 по делу N А04-6584/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия, через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
Е.Г. Харьковская
Судьи
Е.В. Вертопрахова
Е.А. Швец
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
