Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 11 сентября 2020 года №06АП-3868/2020, А37-3671/2019

ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 11 сентября 2020 года Дело N А37-3671/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 10 сентября 2020 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Тищенко А.П.
судей Вертопраховой Е.В., Швец Е.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Щербак Д.А
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Алекон"
на решение от 10.07.2020
по делу N А37-3671/2019
Арбитражного суда Магаданской области
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Алекон" (ОГРН 1024900954540, ИНН 4909067930)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области (ОГРН 1044900038160, ИНН 4900009740)
об отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 2-15ВК от 18.12.2019 и прекращении производства по делу,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Алекон" (далее - ООО "Алекон", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области (далее - МИФНС России N 1 по Магаданской области, налоговый орган) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 2-15ВК от 18.12.2019 и прекращении производства по делу, которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 28 366 руб. 24 коп.
Заявление было принято судом к рассмотрению, возбуждено производство по делу N А37-3671/2019.
Решением суда от 10.07.2020 обществу отказано в удовлетворении заявленных требований.
Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт.
Заявитель жалобы утверждает следующее: общество является субъектом малого и среднего предпринимательства, и ранее не привлекалось к административной ответственности, оно приняло все меры к обязанию работников (нерезидентов) в предоставлении банковских реквизитов для перечисления заработной платы, но данные обстоятельства не нашли своего отражения в решении суда; судом не дана правовая оценка части 1 статьи 13 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в отношении того, что открытие счета в банке для получения заработной платы не является обязанностью работника-нерезидента, а работодатель обязан выплатить работнику заработную плату независимо от наличия у него счета; судом не дана оценка доводам представителя общества об определенных противоречиях в действующем законодательстве, а именно в Законе N 173-ФЗ и Трудовом кодексе Российской Федерации (далее - ТК РФ).
Апелляционная жалоба была принята к производству определением от 10.08.2020 Шестого арбитражного апелляционного суда.
Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание представителей не направили, налоговый орган отзыв на апелляционную жалобу не представил, что не препятствовало рассмотрению дела согласно статье 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Исследовав материалы дела, проверив доводы жалобы, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующие обстоятельства.
Как видно из материалов дела, при проведении административным органом мероприятий валютного контроля (на основании поручения от 13.05.2019 N 491020190006001) установлено, что ООО "Алекон" в 2018 году для работы в обществе привлекало иностранных работников, в частности, граждан Республики Узбекистан - Гопирова М.И., Мадаминова Ж.Р., Рузиева А.И., гражданку Республики Таджикистан Рахимову Ф.П., которые осуществляли свою трудовую деятельность при отсутствии вида на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации (письмо Управления по вопросам миграции УМВД России по Магаданской области от 10.06.2019 N 26/20-5801), при этом заработная плата указанным работникам выплачивалась наличным путем через кассу общества (платежная ведомость N 00000000003 от 12.01.2018 на выдачу заработной платы за расчетный период с 01.12.2017 по 31.12.2017); общая сумма денежных выплат, произведенных иностранным работникам в проверяемом периоде (январь 2018 года), составила 108 231 руб.03 коп., в том числе 37821 руб. 65 коп. иностранным работникам - гражданам Республики Узбекистан - Гопирову М.И. (10 665 руб.), Мадаминову Ж.Р. (4 656 руб.), Рузиеву А.И. (11 835 руб. 65 коп.), гражданке Республики Таджикистан Рахимовой Ф.П. (10 665 руб.).
10.12.2019 административным органом, в присутствии защитника общества по доверенности Албогачиевой Н.В., в отношении ООО "Алекон" составлен протокол N 2-15ВК об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. О составлении протокола общество было уведомлено надлежащим образом (в электронном виде 02.12.2019, почтой 11.12.2019). Протокол, содержащий сведения о времени и месте рассмотрения дела, вручен защитнику в день его составления.
18.12.2019 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении, в присутствии защитника общества Албогачиевой Н.В., действующей по доверенности от 27.03.2018, налоговым органом вынесено постановление N 2-15ВК, которым ООО "Алекон", признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнуто административному наказанию в виде штрафа в размере 28 366 руб. 24 коп.
Не согласившись с указанным постановлением, общество оспорило его законность в судебном порядке.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Из диспозиции приведенной выше нормы следует, что под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи; к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Как следует из материалов дела и установлено судом, общество, являясь резидентом, осуществило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершило валютную операцию по выдаче денежных средств, минуя счета в банке.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Федерального закона.
Возможность осуществления такой валютной операции как выдача резидентом нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств в валюте Российской Федерации по трудовому договору, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.
Таким образом, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.
Поскольку факт выплаты заработной платы иностранным работникам через кассу организации наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в сумме 37 821 руб. 65 коп., а не через банковские счета в уполномоченном банке, подтверждается протоколом об административном правонарушении от 10.12.2019 N 2-15ВК, постановлением от 18.12.2019 N 2-15ВК, платежной ведомостью от 12.01.2018 N 00000000003, письмом Управления по вопросам миграции УМВД России по Магаданской области от 10.06.2019 N 26/20-5801, трудовыми договорами с дополнительными соглашениями, по существу обществом не оспаривается, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда о наличии в действиях общества объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Арбитражный суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что доказательств невозможности исполнения обществом требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые заявитель не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени осмотрительности, в материалах дела не имеется; не установлены и какие-либо иные обстоятельства, исключающие вину общества.
Следовательно, в действиях общества имеется вина в наступлении события административного правонарушения и, как следствие, содержится состав правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Протокол об административном правонарушении соответствует требованиям статьи 28.2 КоАП РФ, а в оспариваемом постановлении налогового органа содержатся сведения, предусмотренные статьей 29.10 КоАП РФ; полномочия должностных лиц на составление протокола и вынесение оспариваемого постановления, соблюдены; процессуальных нарушений при производстве по делу, а также нарушений прав юридического лица, административным органом не допущено.
Срок давности привлечения юридического лица к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, на момент вынесения оспариваемого постановления административным органом, не истек.
Суд первой инстанции правомерно не выявил оснований для применения, в рассматриваемом деле, положений статьи 2.9 КоАП РФ, так как степень общественной опасности правонарушения, свидетельствует: о создании существенной угрозы охраняемым общественным отношениям в сфере валютного регулирования и валютного контроля, целью которых является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации; об отсутствии исключительных обстоятельств, для наличия по настоящему делу признаков малозначительности совершенного обществом административного правонарушения.
Также, учитывая сведения о неоднократном совершении обществом ранее однородных административных правонарушений судом правомерно не выявлено правовых оснований для возможности замены назначенного обществу - субъекту малого предпринимательства - наказания в виде административного штрафа предупреждением (часть 1 статьи 4.1.1, часть 2 статьи 3.4 КоАП РФ).
Кроме того, допущенное нарушение, выявлено в рамках валютного контроля, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности государства.
При таких обстоятельствах в удовлетворении требований общества судом отказано правомерно.
Судом первой инстанции установлены и исследованы все имеющие существенное значение для дела обстоятельства и им дана надлежащая правовая оценка.
Приведенные доводы заявителя жалобы, выводы суда первой инстанции не опровергают, а лишь выражают несогласие с ними, что не может являться основанием для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Нарушений норм материального и процессуального права, которые могут повлечь отмену или изменение обжалуемого судебного акта в порядке статьи 270 АПК РФ, арбитражный суд апелляционной инстанции не установил.
Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение от 10.07.2020 по делу N А37-3671/2019 Арбитражного суда Магаданской области оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
А.П. Тищенко
Судьи
Е.В. Вертопрахова
Е.А. Швец


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка