Дата принятия: 10 марта 2021г.
Номер документа: 06АП-123/2021, А73-12700/2020
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 марта 2021 года Дело N А73-12700/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 03 марта 2021 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Швец Е.А.
судей Сапрыкиной Е.И., Харьковской Е.Г.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Осадчей Н.П.
при участии в заседании:
от Терменжи Владимира Владимировича: Шаповалова Н.Л., представитель по доверенности от 28.09.2020 N 27 АА 1613284;
от инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска: Краденых Р.Г., представитель по доверенности от 11.01.2021 N 19-20/00001;
от общества с ограниченной ответственностью "Энергия": не явились;
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Терменжи Владимира Владимировича
на решение от 27.11.2020
по делу N А73-12700/2020
Арбитражного суда Хабаровского края
по заявлению Терменжи Владимира Владимировича
к инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска
об оспаривании действий
третье лицо: общество с ограниченной ответственностью "Энергия"
УСТАНОВИЛ:
Терменжи Владимир Владимирович (далее - заявитель, Терменжи В.В.) обратился в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к инспекции
Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.
Хабаровска (далее - ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска, регистрирующий орган, инспекция) о признании незаконными действия по внесению 09.07.2020 в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) записи о недостоверности сведений в отношении руководителя общества с ограниченной ответственностью "Энергия" (запись ГРН 2202700228025). В целях восстановления нарушенного права заявитель просит обязать регистрирующий орган исключить из ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений в отношении руководителя общества с ограниченной ответственностью "Энергия" Терменжи В.В.
Определением суда от 25.08.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью "Энергия" (далее - ООО "Энергия", общество).
Решением суда от 25.11.2020 в удовлетворении заявленного требования отказано.
Не согласившись с судебным актом, Терменжи В.В. обжаловал его в апелляционном порядке. В обоснование жалобы приводит доводы о том, что уведомление о необходимости представления достоверных сведений о физическом лице, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, было направлено в нарушение пункта 6 статьи 11 ФЗ N 129 без проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. По мнению заявителя, регистрирующий орган не имеет оснований вносить в ЕГРЮЛ запись о недостоверности, если учредитель/руководитель фактически продолжает осуществление деятельности. Неявка заявителя в налоговый орган по повестке последнего, не свидетельствует о том, что Терменжи В.В. является номинальным руководителем. Просит решение отменить, заявленные требования удовлетворить.
В судебном заседании апелляционного суда представитель Терменжи В.В. на доводах жалобы настаивал, просил решение отменить, жалобу удовлетворить.
Представитель инспекции в заседании суда, а так же в представленных возражениях на жалобу выразил несогласие с доводами последней, просил оставить судебный акт в силе как законный и обоснованный.
ООО "Энергия" участие в заседании суда не принимало, возражений не направило.
Изучив материалы дела, проверив обоснованность доводов жалобы и возражений на нее, выслушав участников процесса, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующее.
Из материалов дела следует, что ООО "Энергия" зарегистрировано в качестве юридического лица 05.11.2019 за основным государственным регистрационным номером 1192724023392, единственным учредителем и руководителем общества с момента регистрации является Терменжи В.В.
09.07.2020 регистрирующий орган внес в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о Терменжи В.В., как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица и как об учредителе ООО "Энергия".
Полагая, что действия регистрирующего органа нарушают права и законные интересы заявителя, последний обратился с заявлением в арбитражный суд.
Отношения, возникающие, в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации, ликвидации, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее по тексту - Федеральный закон N 129-ФЗ).
В силу подпунктов "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в едином государственном реестре юридических лиц содержатся в частности: сведения об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица; сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров, в отношении обществ с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении, сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования; ведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, то в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.
Пункт 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ определяет случаи проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, а также способы проведения такой проверки.
Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:
а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;
б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;
в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;
г) проведения осмотра объектов недвижимости;
д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.
Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона N 129-ФЗ).
В соответствии с пунктами 4.3 и 6 статьи 9, пунктом 5 статьи 11 Закона N 129-ФЗ Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий.
Основания для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, определены пунктами 2, 4 Приказа N ММВ-7-14/72@.
В пункте 2 Приказа N ММВ-7-14/72@ перечислены основания для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.
Пункт 4 данного Приказа устанавливает основания для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. Согласно указанному пункту основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.
В случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 указанного Федерального закона, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице (пункт 18 Приказа N ММВ-7-14/72@).
При этом реализация регистрирующим органом предоставленных законом полномочий не может ставиться в зависимость исключительно от усмотрения данных органов, которые обязаны доказать наличие безусловных оснований для совершения либо не совершения соответствующего действия (бездействия).
Из материалов дела следует, что поводом для включения в ЕГРЮЛ оспариваемой записи послужило направление в регистрирующий орган территориальным налоговым органом (оба органа - в лице ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска) заявления по результатам проверочных мероприятий от 07.0.2020 по форме Р 34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в части сведений о Терменжи В.В. как лице, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО "Энергия".
В заявлении указано, что адрес регистрации руководителя является юридическим адресом ООО "Энергия" (г. Хабаровск, пер. Краснодарский, д. 1, кв.45) (согласно протоколу осмотра от 16.04.2020 по указанному адресу расположен жилой многоквартирный дом, на звонок в домофон никто не ответил, нахождение органов управления общества по данному адресу не установлено); руководителю направлялось уведомление о вызове в налоговый орган, однако Терменжи В.В. не явился, уведомление плательщиком не получено; так же по результатам мероприятий налогового контроля установлено, что данная организация не имеет имущества, земельных участков, транспортных средств и является "техническим звеном", не осуществляет деятельность и создана для обеспечения вычетов другими организациями. Терменжи В.В. деятельность в ООО "Энергия" в качестве руководителя не осуществляет, так как не исполняет свои обязанности по ведению финансово-хозяйственной деятельности, отсутствует взаимосвязь с исполнительным органом, а, следовательно, Терменжи В.В. является номинальным руководителем общества.
Так же судом первой инстанции принято во внимание, то обстоятельство, что комплект документов на регистрацию ООО "Энергия" был представлен в регистрирующий орган 30.10.2019 в электронном виде, в листе "Н" заявления по форме N Р11001 имеется раздел 5, в котором заявитель указал способ выдачи документов, являющихся результатом услуги по государственной регистрации - "1 - выдать заявителю".
Между тем, указанный комплект документов, подготовленный к выдаче, до сих пор находится в регистрирующем органе, по той причине, что заявитель за получением указанных документов не обращался.
Кроме этого, Терменжи В.В. никак не отреагировал на полученное по почте (почтовый идентификатор 68002142146954) уведомление налогового органа о вызове в налоговый орган от 19.06.2020 N 08-28/23638.
Так же, с момента государственной регистрации общества, расчет по форме 6-НДФЛ не представлен. Расчет по страховым взносам не представлен. Сведения о среднесписочной численности не представлены. Справки по форме 2-НДФЛ на Терменжи В.В. за 2019 год также не представлялись.
Налоговые декларации за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года ООО "Энергия" представлены по ТКС через специализированного оператора связи - АО ПФ "СКБ Контур", подписант - руководитель, ip-85.225.97.229.
Между тем, согласно ответу АО ПФ "СКВ Контур" от 30.06.2020 N 64244/Б относительно обстоятельств выдачи сертификата ЭЦП ООО "Энергия", АО ПФ "СКВ Контур" не располагает сведениями о лицах, фактически осуществляющих формирование и направление отчетности ООО "Энергия", также АО ПФ "СКВ Контур" не располагает информацией о том, является ли владелец сертификата реальным пользователем системы "Контур-Экстерн". Более того, у АО ПФ "СКВ Контур" отсутствуют подписанные клиентом (Терменжи В.В.) копии договоров, поскольку они до настоящего времени не направлены клиентом в адрес АО ПФ "СКВ Контур".
Так же налоговым органом установлено, что ООО "Энергия" имеет три расчетных счета в различных кредитных учреждениях, по результатам анализа движения денежных средств по которым выявлены факты отсутствия реальной финансово-хозяйственной деятельности общества: отсутствие расходов на ведение деятельности (коммунальные расходы, заработная плата, оплата налогов и т.д.); также установлено, что часть денежных средств, поступающих на счет общества, обналичиваются путем перечисления денежных средств в адрес физических лиц, не являющихся сотрудниками ООО "Энергия"; расчеты с поставщиками не установлены; никаких доказательств получения дохода в виде заработной платы непосредственно Терменжи В.В. не имеется.
В связи с изложенным, суд законно и обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований, и как следствие, в восстановлении нарушенных прав заявителя.
Несогласие апеллянта с произведенной судом оценкой фактических обстоятельств дела и представленных доказательств не свидетельствует о неправильном применении норм материального и процессуального права и не может являться основанием для отмены судебного акта.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ безусловными основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.
Следовательно, оснований для отмены обжалуемого решения арбитражного суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 27.11.2020 по делу N А73-12700/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Возвратить Терменжи Владимиру Владимировичу из федерального бюджета излишне уплаченную платежным поручением N 280 от 28.12.2020 государственную пошлину в размере 2850 рублей.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья
Е.А. Швец
Судьи
Е.И. Сапрыкина
Е.Г. Харьковская
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
