Дата принятия: 28 февраля 2020г.
Номер документа: 04АП-506/2020, А19-27834/2019
ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 февраля 2020 года Дело N А19-27834/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 20 февраля 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 28 февраля 2020 года.
Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,
судей Желтоухова Е.В., Басаева Д.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Селивановой Т.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Шелеховском районе Иркутской области на решение Арбитражного суда Иркутской области от 17 декабря 2019 года по делу N А19-27834/2019 по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Шелеховском районе Иркутской области (ОГРН 1023802254673, ИНН 3821010406, адрес: 666034 ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ ГОРОД ШЕЛЕХОВ КВАРТАЛ 4-Й ДОМ 23) к ОБЛАСТНОМУ ГОУДАРСТВЕННОМУ БЮДЖЕТНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ "КОМПЛЕКСНЫЙ ЦЕНТР СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ ИРКУТСКОГО И ШЕЛЕХОВСКОГО РАЙОНОВ" (ОГРН 1033802255486, ИНН 3821006431, адрес: 666033 ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ ГОРОД ШЕЛЕХОВ УЛИЦА КОТОВСКОГО Д 37) о взыскании 45500 руб. 00 коп.,
(суд первой инстанции - Н.Ю. Коломинова),
при участии в судебном заседании:
от заявитель: не явился, извещен;
от заинтересованное лицо: не явился, извещен;
установил:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шелеховском районе Иркутской области (далее - заявитель, Управление Пенсионного фонда, фонд) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к ОБЛАСТНОМУ ГОУДАРСТВЕННОМУ БЮДЖЕТНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ "КОМПЛЕКСНЫЙ ЦЕНТР СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ ИРКУТСКОГО И ШЕЛЕХОВСКОГО РАЙОНОВ" (далее - заинтересованное лицо, ОГБУСО "КЦСОН ИРКУТСКОГО И ШЕЛЕХОВСКОГО РАЙОНОВ") о взыскании финансовых санкций в размере 45500 руб. за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, о каждом работающем у него застрахованном лице за май 2019 года.
Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
В обосновании суд первой инстанции указал, что самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Управлением, ОГБУСО "КЦСОН ИРКУТСКОГО И ШЕЛЕХОВСКОГО РАЙОНОВ" реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к Учреждению финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Иркутской области от 17.12.2019 г. по делу N А19-27834/2019. Принять по делу новый судебный акт, взыскать с Областного государственного бюджетного учреждения социального обслуживания "Комплексный центр социального обслуживания населения Иркутского и Шелеховского районов" в пользу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в Шелеховском районе Иркутской области финансовые санкции в сумме 45500 руб.
Полагает, что финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно раннее представленные и принятые территориальным органом ПФР сведения на конкретное застрахованное лицо. Поскольку форма СЗВ-М (дополняющая) за май 2019 г. содержала сведения о застрахованных лицах, сведения о которых ранее не представлялись и не были приняты органом ПФР, имело место представление сведений на застрахованных лиц впервые, а не исправление ошибок в ранее представленных сведениях. Таким образом, ответчиком дополнительных сведений в отношении 96 застрахованных лиц, при непредставлении на них сведений в форме СЗВ-М (исходная), нельзя признать скорректированными (уточнёнными), в порядке статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ.
На апелляционную жалобу отзыв не поступал.
О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет" 30.01.2020.
Лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом.
Руководствуясь пунктами 2, 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Изучив материалы дела, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, 03.06.2019 в Управление Пенсионного фонда по каналам электронной связи ОГБУСО "КЦСОН ИРКУТСКОГО И ШЕЛЕХОВСКОГО РАЙОНОВ" представлена форма СЗВ-М "исходная" за отчетный период - май 2019 года в отношении 114 (сто четырнадцать) застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке. Позже, 22.07.2019 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М с типом "дополняющая" за май 2019 года на 96 (девяносто шесть) застрахованных лиц, которые отсутствовали в исходной форме.
По результатам проверки Управлением составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 06.08.2019 N 048S18190020112.
На основании акта проверки начальником Управления Пенсионного фонда принято решение от 09.09.2019 N 048S19190020676 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ в виде штрафа, требованием от 13.09.2019 N 048S01190025069 должнику предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций в размере 45 500 руб. в срок до 01.10.2019.
Отсутствие добровольной оплаты ответчиком штрафных санкций в указанном размере послужило основанием для обращения Управления Пенсионного фонда в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, фонд обратился в суд апелляционной инстанции.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения или отмены решения суда первой инстанции по следующим мотивам.
Рассматривая дело, суд первой инстанции правильно исходил из следующего.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 14 названного Федерального закона установлена обязанность страхователей по представлению в территориальные органы страховщика документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 01.04.2006 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) страхователи представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы, и за которых он уплачивает страховые взносы.
Пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) предусмотрено, что страхователи ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляют в органы пенсионного фонда соответствующие сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.
В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление данных сведений к страхователю могут быть применены финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Рассмотрев требования Управления Пенсионного фонда по существу, оценив представленные доказательства с позиции статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь действующим законодательством и сложившейся правоприменительной практикой, арбитражный суд пришел к следующему выводу.
В силу статьи 1 названного Закона N 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации предусмотренные пунктами 2-2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета.
Частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ установлена ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 N 766н (действовавшей в спорный период), и Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Отчетность, представляемая по форме СЗВ-М, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 N 83п.
На основании статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
Возможность представления корректирующих сведений предусмотрена также пунктом 39 Инструкции N 766н. Так, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Таким образом, пункт 39 Инструкции N 766н не запрещает представлять дополняющие формы СЗВ-М, в том числе с отражением в них сведений в отношении иных застрахованных лиц.
В соответствии с приложением к Постановлению N 83п при представлении сведений о застрахованных лицах обязательно заполняется тип формы (код): "исхд" -исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; "доп" - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; "отмн" -отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
С учетом приведенных взаимосвязанных положений статьи 15 Закона N 27-ФЗ, пункта 39 Инструкции N 766н и Постановления N 83п следует признать, что исправления и корректировки сведений вносятся в форму в особом порядке при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях в отношении застрахованных лиц.
Как правильно установлено судом первой инстанции, ответчик, являющийся страхователем, в установленный законом срок представил в Управление Пенсионного фонда исходную форму СЗВ-М за май 2019 года, в которой отсутствовали сведения в отношении 96 (девяносто шесть) застрахованных лиц. Указанные сведения приняты Управлением, после чего ответчиком была получена квитанция о доставке и положительный протокол приема в Пенсионном фонде.
Как пояснил ответчик, в том числе в своих возражениях к акту, после подачи им сведений за май 2019 год, в июле 2019 года им самостоятельно было обнаружено, что данные сотрудников в отчете СЗВ-М (исх.), сформированные в программе 1С Зарплата, не совпадают с данными отчета, выгруженными в ПФР. Ответчиком было установлено, что в реестр застрахованных лиц попал ряд сотрудников, уволенных в разные периоды времени и не числящихся в штате учреждения на момент формирования отчета, в то же время, работающие сотрудники в количестве 96 единиц выпали из списка застрахованных лиц, после чего ОГБУСО "КЦСОН ИРКУТСКОГО И ШЕЛЕХОВСКОГО РАЙОНОВ" в Пенсионный фонд незамедлительно были представлены сведения о данных застрахованных лицах за май 2019 года по форме СЗВ-М "доп.". Данные сведения также были приняты Управлением, протокол контроля получен ответчиком 01.08.2019.
Пенсионным фондом акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 048S18190020112 составлен 06.08.2019.
Как правильно отмечено судом первой инстанции, доказательств того, что именно Управление уведомило страхователя о выявленной ошибке и предложило представить уточненные данные, не представлено.
Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Управлением, ОГБУСО "КЦСОН ИРКУТСКОГО И ШЕЛЕХОВСКОГО РАЙОНОВ" реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к Учреждению финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ. При этом, отсутствие в форме СЗВ-М тип "исходная", представленной в Пенсионный фонд Учреждением, сведений об одном или нескольких застрахованных лицах не лишает страхователя права представить в Пенсионный фонд уточненные сведения в "дополняющей" форме отчетности.
Такой правоприменительный подход, как правильно указал суд первой инстанции, позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 года N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.
Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.
Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.
Указанные Пенсионным фондом в заявлении подходы и основанные на них доводы, по сути, лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.
Суд первой инстанции правомерно исходил из того, что согласно статье 15 Закона N 27-ФЗ дополнение (то есть, внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали) и уточнение (то есть, корректировка уже имеющихся сведений) о застрахованных лицах является правом страхователя, а не его обязанностью. Следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность - это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.
В целом по смыслу статьи 17 Закона N 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.
При имеющемся правовом регулировании и указанных правовых позициях суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что для привлечения к ответственности в ситуациях как при неполных (недостоверных) сведениях, так и при несвоевременном представлении сведений, если допущенные ошибки выявлены и устранены самостоятельно, то есть, до обнаружения этого пенсионным фондом, оснований не имеется, поскольку лицо пользуется своим правом на исправление ошибок, установленным статьей 15 Закона N 27-ФЗ, а само нарушение в такой ситуации утрачивает такой необходимый признак правонарушения как общественная вредность (опасность).
Суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что оснований для привлечения страхователя к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете у Пенсионного фонда в данном случае не имелось, в связи с чем, основания для взыскания со страхователя финансовых санкций отсутствуют, поэтому заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Доводы апелляционной жалобы отклоняются, как основанные на ошибочном толковании указанных норм и правовых позиций. При этом апелляционный суд отмечает, что принятие новой инструкции N 766н не изменяет применимости указанных выше правовых позиций, поскольку она не влияет на права, установленные ст.15 закона N 27-ФЗ.
При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.
Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Иркутской области от 17 декабря 2019 года по делу N А19-27834/2019 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты принятия через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий Е.О.Никифорюк
Судьи Е.В.Желтоухов
Д.В.Басаев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
