Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22 сентября 2020 года №04АП-3931/2020, А19-5070/2020

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 22 сентября 2020 года Дело N А19-5070/2020
Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Ломако Н.В.,
рассмотрев апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) на решение Арбитражного суда Иркутской области от 15 июля 2020 года по рассмотренному в порядке упрощенного производства делу N А19-5070/2020 по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) (ОГРН: 1133850029334, ИНН: 3808230890, адрес: 664007, область Иркутская, город Иркутск, улица Ямская, 35А) к обществу с ограниченной ответственностью "Межмуниципальное предприятие коммунального комплекса" (ОГРН 1153850027715; ИНН 3802017195; адрес: 666811, Иркутская область, Мамско-Чуйский район, рп Мама, ул. Октябрьская, 1) о взыскании штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", за январь, март, апрель, май, июль, август, сентябрь, декабрь 2017 года; в общей сумме 4000 рублей,
установил:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) (далее - заявитель, Пенсионный фонд, Управление) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Межмуниципальное предприятие коммунального комплекса" (далее - ответчик, Общество) о взыскании штрафа в размере 4000 за представление неполных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 2 11 Федерального закона N 27-ФЗ, за отчетный период - за январь, март, апрель, май, июль, август, сентябрь, декабрь 2017 года.
Решением Арбитражного суда Иркутской области от 15 июля 2020 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Иркутской области от 15 июля 2020 года по рассмотренному в порядке упрощенного производства делу N А19-5070/2020 отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
По мнению Управления Пенсионного фонда, в соответствии с п.39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 N 766н, страхователь имеет право дополнять ранее представленные сведения без применения штрафных санкций только в отношении тех застрахованных лиц, в отношении которых отчетность была принята Пенсионным фондом. Таким образом, поскольку страхователем представлена дополняющая форма СЗВ-М в отношении новых застрахованных лиц, а не в порядке исправления ошибки в ранее представленных сведениях, привлечение Общества к ответственности является обоснованным.
В материалы дела письменный отзыв относительно доводов апелляционной жалобы не поступал.
Информация о принятии апелляционной жалобы размещена на официальном сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда в сети "Интернет" 08.08.2020.
Согласно части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
В соответствии с положениями пункта 47 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 18.04.2017 года N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционная жалоба, представление рассматривается судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) без вызова сторон.
Изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, проведенной проверкой своевременности представления индивидуальных сведений в пенсионный фонд за январь, март, апрель, май, июль, август, сентябрь, декабрь 2017 года установлено несоответствие сведений представленных по форме СЗВ-М.
По факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования Управлением составлены акты от 27.05.2019г. NN 048S8190012089, 048S8190012090, 048S18190012091, 048S18190012093, 048S18190012094, 048S18190012096, 048S18190012097, 048S18190012098. 10.07.2019г.
Управлением вынесены решения NN 048S19190014844, 048S19190014844, 048S19190014841, 048S19190014840, 048S19190014839, 048S19190014838, 048S19190014837, 048S19190014835 о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27- ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в виде штрафа в общем размере 4000 рублей.
Требованиями от 09.08.2019г. NN 048S01190020646, 048S01190020647, 048S01190020648, 048S01190020649, 048S01190020650, 048S01190020651, 048S01190020652, 048S01190020653 направленным ответчику, страхователю предложено добровольно уплатить сумму штрафа в общей сумме 4000 рублей в срок до 27.08.2019г.
Пенсионный фонд обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа, судом вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования Управления не носят бесспорного характера.
В связи с указанными обстоятельствами, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа с общества с ограниченной ответственностью "Межмуниципальное предприятие коммунального комплекса" в размере 4000 рублей за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за январь, март, апрель, май, июль, август, сентябрь, декабрь 2017 года.
Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в суд апелляционной инстанции.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции по следующим мотивам.
Судом первой инстанции правильно применены следующие нормы права и правовые позиции.
Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.2001г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии со статьей 15 Федерального Закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.
Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ установлено, что страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.
Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
В силу статей 8, 9, 15 Федерального закона N 27-ФЗ указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.
Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным. Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме.
Страхователи за отчетный период: январь 2017 год представляют сведения не позднее 15 февраля 2017 года; за март 2017 года не позднее 17 апреля 2017 года; за апрель 2017 года не позднее 15 мая 2017 года; за май 2017 года не позднее 15 июня 2017 года; за июль 2017 года не позднее 16 августа 2017 года; за август 2017 года не позднее 15 сентября 2017 года; за сентябрь 2017 года не позднее 16 октября 2017 года; за декабрь 2017 года не позднее 15 января 2018 года.
Как следует из материалов дела, ООО "Межмуниципальное предприятие коммунального комплекса" представлена форма СЗВ-М (исходная) за отчетные периоды - за январь 2017 года 14.02.2017г.; за март 2017 года 17.04.2017г.; за апрель 2017 года 12.05.2017г.; за май 2017 года 080.06.2017г.; за июль 2017 года 16.08.2019г.; за август 2017 года 12.09.2017г.; за декабрь 2017 года 10.01.2018г., что подтверждается соответствующими доказательствами, то есть в установленные сроки.
Управлением, в результате выявления расхождений по застрахованным лицам было представлено Обществу уведомление от 09.04.2019г. об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися в пенсионном фонде.
Обществом представлены формы СЗВ-М (дополняющая) за январь 2017 года 12.04.2019г.; за март 2017 года 12.04.2017г.; за апрель 2017г. 12.04.2019г.; за май 2017 года 18.04.2019г.; за июль 2017 года 18.04.2019г.; за август 2017 года 23.05.2019г.; за сентябрь 2017 года 23.05.2019г.; за декабрь 2017 года 12.04.2019г на одно застрахованное лицо, которое отсутствовало в исходной форме.
Указанные выше обстоятельства повлекли применение к страхователю штрафных санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.
Указанная позиция Пенсионного фонда правомерно отклонена судом первой инстанции как ошибочная в связи со следующим.
В соответствии с положениями Федерального закона N 27-ФЗ, Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция), страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в Пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.
При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 года N 766н (далее - Инструкция) установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.
Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции).
Суд апелляционной инстанции, оценив уведомление от 09.04.2019г. об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися в Пенсионном фонде Российской Федерации, за 2017 год и приложения к нему, пришел к выводы о его несоответствии пункту 37 Инструкции N 766н. Поскольку уведомление от 09.04.2019 не содержит сведений об ошибках и (или) несоответствиях представленных страхователем индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда. В уведомлении страхователю предложено в зависимости от результата анализа приложений к уведомлению представить недостающие и (или) корректирующие формы отчетности. Кроме того, Пенсионным фондом в материалы дела не представлены доказательства вручения либо направления уведомления от 09.04.2019 страхователю.
В связи с чем, апелляционный суд полагает правильным вывод суда первой инстанции о том, что представление Обществом в Пенсионный фонд сведений СЗВ-М типа формы "дополняющая" за рассматриваемые периоды 2017 года явилось следствием самостоятельного выявления страхователем ошибок, допущенных в исходных сведениях СЗВ-М.
Согласно материалам дела основанием для привлечения страхователя к ответственности послужил вывод Пенсионного фонда о предоставлении Обществом дополняющих формы СЗВ-М за рассматриваемые периоды 2017 года за пределами установленного пунктом 2.2 части 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ срока.
Признавая указанную позицию Пенсионного фонда ошибочной, суд первой инстанции правомерно указал, что Общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорные отчетные периоды, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за январь, март, апрель, май, июль, август, сентябрь, декабрь 2017 года до составления акта, следовательно, основания для привлечения ООО "Межмуниципальное предприятие коммунального комплекса" к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете отсутствуют.
Позиция фонда, приведенная и апелляционному суду, о необходимости квалификации действий страхователя как несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах при представлении исходной формы СЗВ-М за указанные периоды 2017 года, с указанием на то, что в исходных сведениях сведения о застрахованных лицах, указанных в дополнительных сведениях, отсутствовали, обоснованно признана судом первой инстанции ошибочной.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.
Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.
Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.
Указанные Пенсионным фондом в заявлении и пояснениях к нему подходы и основанные на них доводы, по сути лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.
Апелляционный суд также отмечает, что отсутствие в Инструкции указания на неприменение санкций в случае представления сведений о застрахованном лице, сведения о котором отсутствовали в изначально поданных сведениях, в ситуации, когда данную ошибку страхователь выявил и исправил самостоятельно, не может расцениваться как отсутствие оснований для неприменения санкций, поскольку, как уже указано, статья 15 Закона N 27-ФЗ предоставляет право на дополнение сведений о застрахованных лицах.
При имеющемся правовом регулировании и указанных правовых позициях апелляционный суд полагает, что для привлечения к ответственности в ситуациях как при неполных (недостоверных) сведениях, так и при несвоевременном представлении сведений, если допущенные ошибки выявлены и устранены самостоятельно, то есть, до обнаружения этого пенсионным фондом, оснований не имеется, поскольку лицо пользуется своим правом на исправление ошибок, установленным статьей 15 Закона N 27-ФЗ, а само нарушение в такой ситуации утрачивает такой необходимый признак правонарушения как общественная вредность (опасность).
При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что решения NN 048S19190014844, 048S19190014844, 048S19190014841, 048S19190014840, 048S19190014839, 048S19190014838, 048S19190014837, 048S19190014835 Пенсионного фонда не соответствуют нормам действующего законодательства об обязательном пенсионном страховании, а, следовательно, нарушают права и законные интересы страхователя - ООО "Межмуниципальное предприятие коммунального комплекса", суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что требование Пенсионного фонда о взыскании штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", за январь, март, апрель, май, июль, август, сентябрь, декабрь 2017 года; в общей сумме 4000 рублей неправомерны и удовлетворению не подлежат.
При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.
Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.
Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".
По ходатайству указанных лиц копии постановления на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Иркутской области от 15 июля 2020 года по рассмотренному в порядке упрощенного производства делу N А19-5070/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд первой инстанции в течение двух месяцев с даты принятия по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья Н.В. Ломако


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка