Дата принятия: 18 августа 2020г.
Номер документа: 04АП-3030/2020, А19-6223/2020
ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 августа 2020 года Дело N А19-6223/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 13 августа 2020 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 августа 2020 года.
Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,
судей Корзовой Н.А., Басаева Д.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Селивановой Т.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Шелеховском районе Иркутской области на решение Арбитражного суда Иркутской области от 19 мая 2020 года по делу N А19-6223/2020 по исковому заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Шелеховском районе Иркутской области (ОГРН 1023802254673, ИНН 3821010406, адрес: 666034, Иркутская область, г. Шелехов, 4-й квартал, д. 23) к Муниципальному казенному дошкольному образовательному учреждению Шелеховского района "Детский сад комбинированного вида N 12 "Солнышко" (ОГРН 1023802257071, место нахождения: 666035, Иркутская область, город Шелехов, квартал 6-й, дом 27) о взыскании 208000 руб.,
(суд первой инстанции - М.В. Луньков),
при участии в судебном заседании:
от заявителя: не явился, извещен;
от заинтересованного лица: не явился, извещен;
установил:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шелеховском районе Иркутской области (далее - УПФР в Шелеховском районе г. Иркутска, Управление Пенсионного фонда, пенсионный фонд, фонд) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с Муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения Шелеховского района "Детский сад комбинированного вида N 12 "Солнышко" (далее - МКДОУ ШР "Детский сад N 12 "Солнышко", учреждение, страхователь) финансовой санкции за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 208000руб.
Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
В обосновании суд указал, что учреждение реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный отчетный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот отчетный период, поэтому оснований для привлечения его к ответственности не имеется.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Иркутской области от 19.05.2020 г. по делу N А19-6223/2020. Принять по делу новый судебный акт, взыскать с Муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения Шелеховского района "Детский сад комбинированного вида N 12 "Солнышко" в пользу Государственного учреждения -Управления Пенсионного фонда РФ в Шелеховском районе Иркутской области финансовые санкции в сумме 208 000 руб.
Полагает, что представление ответчиком дополнительных сведений в отношении застрахованных лиц, при непредставлении на них сведений в форме СЗВ-М (исходная), нельзя признать скорректированными (уточнёнными), в порядке статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ, поэтому привлечение к ответственности правомерно.
На апелляционную жалобу поступил отзыв, в котором страхователь просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет" 03.07.2020.
Лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом.
Руководствуясь пунктами 2, 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Изучив материалы дела, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Учреждением 12.03.2019, 08.04.2019, 14.05.2019, 05.06.2019, 05.07.2019 и 07.08.2019 по телекоммуникационным каналам связи в Пенсионный фонд по месту учета представлены сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования в Российской Федерации, формы СЗВ-М (ИСХ) за февраль 2019 года на 1 застрахованное лицо, за март 2019года на 3 застрахованных лица, за апрель-июль 2019 года на 1 застрахованное лицо, соответственно.
По результатам документальной проверки достоверности представленных страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета о страховом стаже застрахованных лиц за период с февраля 2019г. по июль 2019г. Управлением Пенсионного фонда выявлено несоответствие фактической численности работников Учреждения, численности, указанной в отчетных формах СЗВ-М за указанный период.
Результаты проверки зафиксированы в акте документальной проверки от 20.09.2019г. N 2019А/033-002.
В дополнение к представленным сведениям МКДОУ ШР "Детский сад N 12 "Солнышко" 25.09.2019г. по телекоммуникационным каналам связи в представлены сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования в Российской Федерации, по форме СЗВ-М (ДОП) за февраль 2019г. на 70 застрахованных лиц, за март 2019г. на 69 застрахованных лиц, за апрель-май 2019г. на 68 застрахованных лиц, за июнь 2019г. на 70 застрахованных лиц, за июль 2019г. на 71 застрахованное лицо, в отношении которых ранее сведения по форме СЗВ-М (исходная) за указанные периоды не представлялись.
Поскольку сведения за февраль 2019г. на 70 застрахованных лиц, за март 2019г. на 69 застрахованных лиц, за апрель-май 2019г. на 68 застрахованных лиц, за июнь 2019г. на 70 застрахованных лиц, за июль 2019г. на 71 застрахованное лицо, были представлены учреждением после установленных законом сроков для представления отчетности за указанные периоды, Пенсионный фонд пришел к выводу о несвоевременном представлении страхователем сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
По результатам проверки представленных сведений составлены акты от 02.10.2019г. N 048S18190024789, N 0048S18190024791, N 048S18190024794 на основании которых, а также на основании акта документальной проверки от 20.09.2019г. N 2019А/033-002 приняты решения от 11.10.2019г. N 048S19190023970 о привлечении МКДОУ ШР "Детский сад N 12 "Солнышко" к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования по результатам документальной проверки достоверности представленных страхователем в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений индивидуального (персонифицированного) учета о страховом стаже застрахованных лиц, от 30.10.2019г. N 048S19190025206, N 048S19190025204, N 048S19190025205 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Указанными решениями учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной абз. 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон от 01.04.1996г. N 27-ФЗ) за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона в виде штрафа в общей сумме 208000руб.
Требованиями от 29.10.2019г. N 048S01190028310, от 19.11.2019г. N 048S01190029929, N 048S01190029930, N 048S01190029921 об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, направленными в адрес МКДОУ ШР "Детский сад N 12 "Солнышко" по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, учреждению было предложено уплатить финансовые санкции в срок до 18.11.2019г. и 09.12.2019г., соответственно.
Неисполнение учреждением в установленные сроки требований от 29.10.2019г. N 048S01190028310, от 19.11.2019г. N 048S01190029929, N 048S01190029930, N 048S01190029921 явилось основанием для обращения Пенсионного фонда в соответствии со ст.17 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ в суд с настоящим заявлением.
Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, фонд обратился в суд апелляционной инстанции.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения или отмены решения суда первой инстанции по следующим мотивам.
Рассматривая дело, суд первой инстанции правильно исходил из следующего.
В силу ст.1 Федерального закона Российской Федерации "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.1996г. N 27-ФЗ (далее Федеральный закон от 01.04.1996г. N 27-ФЗ) МКДОУ ШР "Детский сад N 12 "Солнышко" является страхователем.
Согласно пункту 2.2 части 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016г. N 83п утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах" (СЗВ-М).
В разделе 3 формы СЗВ-М указывается тип представляемой формы. Всего предусмотрено три типа: 1) исходная форма - впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; 2) дополняющая - подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; 3) отменяющая - подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
Согласно статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Статьей 16 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.
Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании абзаца 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.
Как правильно установлено судом первой инстанции, исходные формы СЗВ-М за февраль-июль 2019 года представлены страхователем в установленные сроки 12.03.2019, 08.04.2019, 14.05.2019, 05.06.2019, 05.07.2019 и 07.08.2019, соответственно.
Сведения по типу формы "Дополняющая" за февраль 2019г. на 70 застрахованных лиц, за март 2019г. на 69 застрахованных лиц, за апрель-май 2019г. на 68 застрахованных лиц, за июнь 2019г. на 70 застрахованных лиц, за июль 2019г. на 71 застрахованное лицо, которые ранее не были представлены в исходной форме, учреждение представило 25.09.2019г.
В соответствии с положениями Федерального закона N 27-ФЗ, Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция), страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в Пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.
При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 г. N 766н (далее - Инструкция) установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.
Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции).
Как правильно указывает суд первой инстанции, основанием для привлечения страхователя к ответственности послужил вывод Пенсионного фонда о предоставлении МКДОУ ШР "Детский сад N 12 "Солнышко" дополняющих форм СЗВ-М за февраль 2019г. на 70 застрахованных лиц, за март 2019г. на 69 застрахованных лиц, за апрель-май 2019г. на 68 застрахованных лиц, за июнь 2019г. на 70 застрахованных лиц, за июль 2019г. в отношении 71 застрахованного лица, за пределами установленного пунктом 2.2 части 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ срока.
Также Пенсионный фонд ссылается на акт документальной проверки от 20.09.2019г. N 2019А/033-002, в соответствии с которым страхователю предлагалось представить дополняющие сведения индивидуального (персонифицированного) учета за период с февраля по июль 2018 года.
Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 23 ноября 2016 г. N 1058п утверждены формы документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.
Приложением N 1 к указанному постановлению утверждена форма акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в пункте 2 которого приводятся документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Приложением N 2 к указанному постановлению утверждена форма решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, согласно которой после слов "установил" указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства.
В силу прямого указания приведенных положений акт проверки и решение о привлечении к ответственности должны содержать конкретные обстоятельства вмененного лицу правонарушения, а также указание, в чем выразились противоправные деяния этого лица.
Согласно имеющемуся в материалах дела акту проверки, проверка проведена на основании сведений СЗВ-М (исх. и доп.) за период с февраля по июль 2019 года. Проверкой установлено, что 25.09.2019г. учреждением представлены сведения с типом формы "Дополняющая" за февраль 2019г. на 70 застрахованных лиц, за март 2019г. на 69 застрахованных лиц, за апрель-май 2019г. на 68 застрахованных лиц, за июнь 2019г. на 70 застрахованных лиц, за июль 2019г. на 71 застрахованное лицо, которые ранее не были представлены в исходной форме. В актах проверок Пенсионным фондом сделан вывод о том, что поскольку сведения о застрахованных лицах за февраль-июль 2019 года, представленные по форме СЗВ-М (доп.), были представлены впервые, то страхователем допущено нарушение установленного пунктом 2.2 части 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ срока их представления.
Аналогичные сведения содержатся и в решениях о привлечении к ответственности от 11.10.2019г. N 048S19190023970, от 30.10.2019г. N 048S19190025206, N 048S19190025204, N 048S19190025205.
Между тем, как правильно установлено судом первой инстанции, ни акты проверок от 20.09.2019г. N 2019А/033-002, от 02.10.2019г. N 048S18190024789, N 0048S18190024791, N 048S18190024794, ни решение о привлечении к ответственности, на основании которых выставлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 29.10.2019г. N 048S01190028310, от 19.11.2019г. N 048S01190029929, N 048S01190029930, N 048S01190029921 не содержат сведений о том, что дополняющие сведения представлены на основании направленного Пенсионным фондом акта от 20.09.2019г. N 2019А/033-002 и с нарушением срока направления исправленных сведений, установленного частью 5 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, пунктом 39 Инструкции.
При этом уточненные индивидуальные сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за февраль-июль 2019г. в соответствии с п. 39 Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н были представлены страхователем в течение пяти рабочих дней со дня получения акта документальной проверки от 20.09.2019г. N 2019А/033-002.
При этом абзац третий статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете не предусматривает ответственности за нарушение срока представления скорректированных сведений.
Суд первой инстанции правильно отметил, что в рассматриваемом случае, учреждение реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный отчетный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот отчетный период.
Доводы апелляционной жалобы отклоняются апелляционным судом, как основанные на ошибочном толковании указанных норм права, по тем же мотивам, что и судом первой инстанции. Кроме того, апелляционный суд отмечает следующее.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.
Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.
Учитывая, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым, а любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что требование заявителя о взыскании с МКДОУ ШР "Детский сад N 12 "Солнышко" финансовой санкции за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 208000руб. удовлетворению не подлежит.
При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.
Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Иркутской области от 19 мая 2020 года по делу N А19-6223/2020 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты принятия через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий Е.О.Никифорюк
Судьи Н.А.Корзова
Д.В.Басаев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
