Дата принятия: 25 марта 2021г.
Номер документа: 04АП-233/2021, А19-18626/2020
ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 марта 2021 года Дело N А19-18626/2020
Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:
судьи Никифорюк Е.О.,
рассмотрев апелляционную жалобу Государственного учреждения - Центр предоставления государственных услуг и установления пенсий Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутской области N 1 на решение Арбитражного суда Иркутской области от 21 декабря 2020 года по делу N А19-18626/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства по заявлению Государственному учреждению - Центр предоставления государственных услуг и установления пенсий Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутской области N 1 (ОГРН 11023801428738, ИНН 3810031323, адрес: 664007, г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 88) к Обществу с ограниченной ответственностью "СПЕКТР" (ОГРН 1095401000848, ИНН 5401321201, адрес: 664007, ОБЛАСТЬ ИРКУТСКАЯ, ГОРОД ИРКУТСК, УЛИЦА КАРЛА ЛИБКНЕХТА, ДОМ 94, ОФИС 401) о взыскании 11 000 руб.,
(суд первой инстанции - М.В. Луньков),
без вызова сторон в судебное заседание
установил:
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Усть-Ордынском Бурятском округе Иркутской области (межрайонное) (далее - заявитель, Пенсионный фонд, Управление) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "СПЕКТР" (далее - Общество, страхователь, ООО "СПЕКТР") финансовой санкции за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 11 000 руб.
Решением Арбитражного суда Иркутской в удовлетворении заявленных требований отказано.
В обосновании суд указал, что Общество, самостоятельно обнаружив ошибки, реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорные отчетные периоды, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополняющих сведений за эти отчетные периоды.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Иркутской области от 21 декабря 2020 года по делу N А19- 18626/2020 отменить. Принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
Полагает, что пенсионным фондом обществу было направлено уведомление от 11.11.2019г. о расхождениях в представленных видах отчетности, дополняющие формы СЗВ-М были представлены 16.12.2019г., таким образом, страхователь своевременно не представил отчетность в установленные сроки, за что и был привлечен к ответственности.
На апелляционную жалобу поступил отзыв общества, в котором оно соглашается с выводами суда первой инстанции, указывает, что пенсионным фондом в материалы дела не представлено доказательств получения обществом уведомления от 21.11.2019. Просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Согласно части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
В соответствии с положениями пункта 47 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 18.04.2017 года N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционная жалоба, представление рассматривается судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Изучив материалы дела, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
Как установлено судом первой инстанции, Общество с ограниченной ответственностью "СПЕКТР" зарегистрировано в качестве юридического лица 30.01.2009г., ОГРН 1095401000848.
ООО "СПЕКТР" в Пенсионный фонд по месту учета 15.06.2018г., 15.08.2018г. и 12.10.2018г. представлены сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования в Российской Федерации, формы СЗВ-М за май, июль, сентябрь 2018 года, в отношении 147, 185 и 219 застрахованных лиц соответственно.
В ходе проведения сверки двух видов отчетности представленных страхователем за отчетный период 2018 года по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М Пенсионным фондом выявлено расхождение в сведениях за указанный период.
Уведомлением от 11.11.2019 страхователю было предложено представить достоверные сведения о застрахованных лицах за отчетный период 2018 года.
Во исполнение уведомления Пенсионного фонда ООО "СПЕКТР" по телекоммуникационным каналам связи в дополнение к представленным сведениям 16.12.2019г. представлены сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования в Российской Федерации, формы СЗВ-М (дополняющая) за май 2018 года в отношении 3 застрахованных лиц, за июль 2018г. в отношении 10 застрахованных лиц, сентябрь 2018г. в отношении 7 застрахованных лиц, кроме того, 17.12.2019г. представлены сведения за июль 2018г. на 2 застрахованных лиц, на которых отчетность ранее в исходных формах за май, июль, сентябрь 2018г. не представлялась.
Поскольку дополнительные сведения за май, июль, сентябрь 2018 года были представлены ООО "СПЕКТР" после установленных законом сроков представления отчетности за указанные периоды, Пенсионный фонд пришел к выводу о несвоевременном представлении страхователем сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" за май, июль, сентябрь 2018 года.
По результатам проверки составлены акты от 22.01.2020г. N 048S18200001381, N 048S18200001382, N 048S18200001383 на основании которых приняты решения от 21.02.2020г. N 048S19200005584, N 048S19200005585, N 048S19200005586 о привлечении ООО "СПЕКТР" к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Указанными решениями Общество привлечено к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон от 01.04.1996г. N 27-ФЗ) за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона в виде штрафа в общей сумме 11 000 руб.
Требованиями от 17.03.2020г. N 048S01200006690, N 048S01200006691, N 048S01200006692 об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, направленным в адрес ООО "СПЕКТР" по телекоммуникационным каналам связи с извещением о доставке, Обществу было предложено уплатить финансовые санкции в срок до 06.04.2020г.
В связи с неисполнением ООО "СПЕКТР" указанных требований, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника финансовой санкции в размере 11 000 руб.
Определением Арбитражного суда Иркутской области от 06.10.2020г. по делу N А19-16899/2020 заявителю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании п.3 ч.3 ст. 229.4 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в связи с наличием спора о праве.
Неисполнение ООО "СПЕКТР" в установленный срок требований от 17.03.2020г. N 048S01200006690, N 048S01200006691, N 048S01200006692 и отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 06.10.2020г. по делу N А19-16899/2020 явились основанием для обращения фонда в суд с настоящим заявлением о взыскании с Общества финансовой санкции за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 11 000 руб.
Решением Арбитражного суда Иркутской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, фонд обратился в суд апелляционной инстанции.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва, приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции в части по следующим мотивам.
Рассматривая дело, суд первой инстанции правильно исходил из следующего.
В силу ст.1 Федерального закона Российской Федерации "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.1996г. N 27-ФЗ (далее Федеральный закон от 01.04.1996г. N 27-ФЗ) ООО "СПЕКТР" является страхователем.
Согласно пункту 2.2 части 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016г. N 83п утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах" (СЗВ-М).
В разделе 3 формы СЗВ-М указывается тип представляемой формы. Всего предусмотрено три типа: 1) исходная форма - впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; 2) дополняющая - подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; 3) отменяющая - подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
Согласно статье 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Статьей 16 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.
Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании абзаца 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.
Как правильно установлено судом первой инстанции, исходные формы СЗВ-М за май, июль, сентябрь 2018 года представлены страхователем в установленные сроки (15.06.2018г., 15.08.2018г., 12.10.2018г).
Сведения по типу формы "дополняющая" за май 2018 года в отношении 3 застрахованных лиц, за июль 2018г. в отношении 12 застрахованных лиц, сентябрь 2018г. в отношении 7 застрахованных лиц, Общество представило 16.12.2019г. и 17.12.2019г.
В соответствии с положениями Федерального закона N 27-ФЗ, Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция), страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в Пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.
При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).
Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 г. N 766н (далее - Инструкция) установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.
Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции).
Основанием для привлечения страхователя к ответственности послужил вывод Пенсионного фонда о предоставлении ООО "СПЕКТР" дополняющих форм СЗВ-М за май, июль, август 2018г. за 2018год за пределами установленных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ срока.
При этом суд первой инстанции посчитал, что ни акты проверки от 22.01.2020г. N 048S18200001381, N 048S18200001382, N 048S18200001383, ни решения о привлечении к ответственности от 21.02.2020г. N 048S19200005584, N 048S19200005585, N 048S19200005586 не содержат сведений о том, что дополняющие сведения представлены страхователем на основании направленного Пенсионным фондом уведомления об устранении выявленных им расхождений в исходных формах СЗВ-М за май, июль, август, 2018г.
Апелляционный суд полагает данный вывод суда первой инстанции ошибочным, так как в материалах дела имеется уведомление от 11.11.2019 с приложением сверки сведений по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ(т.1 л.д.37), которое получено обществом 21.11.2019, о чем представлена распечатка сведений из электронной базы данных (т.1 л.д.39), причем обществом при рассмотрении дела судом первой инстанции факт получения уведомления в поданном отзыве признавался (т.1 л.д.66) и общество просило о снижении штрафных санкций. Таким образом, доводы общества в отзыве на апелляционную жалобу о том, что фондом не представлено доказательств получения обществом уведомления, расцениваются апелляционным судом как злоупотребление правом на дачу пояснений, требующее применения принципа "эстоппель".
При этом акты проверки от 22.01.2020г. N 048S18200001381, N 048S18200001382, N 048S18200001383, решения о привлечении к ответственности от 21.02.2020г. N 048S19200005584, N 048S19200005585, N 048S19200005586 содержат сведения о том, что страхователю 11.11.2019 направлено уведомление по телекоммуникационным каналам связи о расхождении в представленных сведениях по формам СЭВ-СТАЖ и СЗВ-М за отчетные периоды 2018 года (т.1 л.д.42-44, 46-48), которое получено обществом 21.11.2019 (т.1 л.д.39).
Следовательно, пятидневный срок на представление уточненных (исправленных) индивидуальных сведений по формам СЭВ-СТАЖ и СЗВ-М за отчетные периоды 2018 года истекал 28.11.2019 г., а обществом они представлены по телекоммуникационным каналам связи 16.12.2019 г., то есть, за пределами пятидневного срока, предусмотренного пунктом 37 Инструкции N 766н.
На основании изложенного, с учетом приведенных взаимосвязанных положений статьи 15 Закона N 27-ФЗ, пункта 39 Инструкции N 766н, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованном привлечении общества к ответственности за вмененное правонарушение, поскольку выявленные Пенсионным фондом ошибки в сведениях, представленных обществом по форме СЗВ-М за отчетный период 2018 год не устранены заявителем в установленный уведомлением пятидневный срок.
Таким образом, Пенсионным фондом обоснованно приняты решения от 21.02.2020г. N 048S19200005584, N 048S19200005585, N 048S19200005586 о привлечении ООО "СПЕКТР" к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде штрафа в сумме 11 000 рублей.
Проверив соблюдение пенсионным фондом сроков на привлечение к ответственности и на принудительное взыскание санкций, апелляционный суд нарушений не обнаружил.
Обществом при рассмотрении дела судом первой инстанции было заявлено о наличии оснований для снижения штрафных санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.
Оценив материалы дела, доводы общества, суд апелляционной инстанции полагает, что, поскольку допущенное страхователем правонарушение, выразившееся в несвоевременном представлении сведений за указанные периоды, не привело к каким-либо тяжким последствиям, учитывая также совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий и умысла в совершении правонарушения, признание страхователем вины во вменяемом ему правонарушении, пропуск срока на подачу дополнительных сведений на сравнительно небольшой период и в отношении сравнительно небольшого количества работников, то размер штрафной санкции является несоразмерным совершенному правонарушению, поэтому считает возможным снизить размер финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в два раза до размера 5 500 руб.
Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции в части на основании п.1 ч. ст.270 АПК РФ, и частичного удовлетворения апелляционной жалобы.
Дополнительные доказательства, направленные апелляционному суду, подлежат возврату на основании ч.2 ст.272.1 АПК РФ.
Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".
По ходатайству указанных лиц копии постановления на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Иркутской области от 21 декабря 2020 года по делу N А19-18626/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства, отменить в части отказа во взыскании финансовых санкций в размере 5 500руб., апелляционную жалобу удовлетворить частично.
В отмененной части принять по делу новый судебный акт.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "СПЕКТР" (ОГРН 1095401000848, ИНН 5401321201, адрес: 664007, ОБЛАСТЬ ИРКУТСКАЯ, ГОРОД ИРКУТСК, УЛИЦА КАРЛА ЛИБКНЕХТА, ДОМ 94, ОФИС 401) с зачислением в соответствующий бюджет финансовых санкций в размере 5 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за май, июль, сентябрь 2018 года.
В остальной части решение Арбитражного суда Иркутской области от 21 декабря 2020 года по делу N А19-18626/2020, рассмотренному в порядке упрощенного производства, оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты принятия через арбитражный суд первой инстанции по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Судья Е.О.Никифорюк
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
