Дата принятия: 23 октября 2019г.
Номер документа: 03АП-6032/2019, А33-11688/2019
ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 октября 2019 года Дело N А33-11688/2019
Резолютивная часть постановления объявлена "16" октября 2019 года.
Полный текст постановления изготовлен "23" октября 2019 года.
Третий арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Юдина Д.В.,
судей: Хабибулиной Ю.В., Шелега Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маланчик Д.Г.,
при участии:
от третьего лица (инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска): Сенашовой О.В., представителя на основании доверенности от 03.12.2018,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонного)
на решение Арбитражного суда Красноярского края
от "29" июля 2019 года по делу N А33-11688/2019, принятое судьёй Малофейкиной Е.А.,
с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика: инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска
(ИНН 2460065850, ОГРН 1042441780050)
установил:
открытое акционерное общество "Российские железные дороги" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295, далее по тексту - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с иском к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г.Красноярска (межрайонному) (ИНН 2460050075, ОГРН 1022401787924, далее по тексту - ответчик, Фонд) о взыскании процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 30 170 рублей 69 копеек согласно решению от 26.01.2018 N 205V12180000057.
Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица привлечена инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от "29" июля 2019 года заявленные требования удовлетворены, с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонного) в пользу открытого акционерного общества "Российские железные дороги" взысканы проценты, начисленные на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 30 170 рублей 69 копеек.
Не согласившись с данным судебным актом фонд обратился в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт.
В обоснование доводов апелляционной жалобы ответчик ссылается на следующие обстоятельства:
- все полномочия по администрированию страховых взносов, начиная с 01.01.2017, переданы территориальным подразделениям Федеральной налоговой службы;
- решения о возврате излишне взысканных страховых взносов направлялись в Управление ФНС России, таким образом, возврат был осуществлен на региональном уровне;
- фонд не имеет законных оснований на принятие решений о начислении процентов, в том числе на подготовку и направление поручений в органы Федерального казначейства.
ОАО "РЖД" отзыв на апелляционную жалобу в Третий арбитражный апелляционный суд не представило.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска представила отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании представитель третьего лица изложил возражения на апелляционную жалобу, просил суд оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Заявитель и ответчик, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с требованиями статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (посредством размещения текста определения о принятии апелляционной жалобы к производству и публичного извещения о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в Картотеке арбитражных дел на официальном сайте Федеральных арбитражных судов Российской Федерации в сети "Интернет" http://kad.arbitr.ru), в судебное заседание своих уполномоченных представителей не направили. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие представителей заявителя и ответчика.
Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.
Пенсионным фондом в отношении общества "Российские железные дороги" по месту нахождения его филиала (Красноярской дирекции пассажирских обустройств) проведена выездная проверка за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В ходе проверки Фондом установлено, что страхователем занижена база для исчисления страховых взносов вследствие невключения следующих выплат, произведенных страхователем в пользу своих работников: компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых (на сумму 441 626 рублей 60 копеек), частичной компенсации затрат на занятия физической культурой и спортом (на сумму 325 418 рублей), ежемесячного пособия работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, сверхустановленных законодательством норм (на сумму 74 361 рубль 72 копейки), единовременного поощрения работникам при увольнении в связи с уходом на пенсию (на сумму 445 668 рублей 06 копеек), материальной помощи по решению комиссии общества (на сумму 26 000 рублей).
Результаты проверки отражены в акте выездной проверки от 15.12.2017 N 205V10170002503.
По результатам рассмотрения материалов проверки Фондом принято решение от 26.01.2018 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" N 205V12180000057, которым страхователю предложено уплатить дополнительно начисленные страховые взносы в сумме 323 261 рубль 53 копейки, штраф в размере, равном 64 652 рублям 27 копейкам, а также 32 502 рубля 26 копеек пени.
Страхователь уплатил штрафные санкции по указанному решению, что подтверждается платежными поручениями от 28.12.2017 N 440589 на сумму 257 003 рубля 60 копеек, от 28.12.2017 N 440592 на сумму 66 257 рублей 9 копеек, от 28.12.2017 N 440590 на сумму 25 818 рублей 08 копеек, от 28.12.2017 N 440593 на сумму 6684 рубля 18 копеек, от 28.12.2017 N 440591 на сумму 51 400 рублей 69 копеек от 28.12.2017 N 440594 на сумму 13 251 рубль 58 копеек (л.д. 16-21).
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 02.08.2018 по делу N А33-10552/2018 заявленные требования удовлетворены, решение государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонного) от 26.01.2018 N 205V12180000057 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах признано недействительным.
На государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Платежными поручениями от 16.10.2018 N 896874, от 17.10.2018 N 31480, от 17.10.2018 N31479, от 17.10.2018 N31473, от 17.10.2018 N31484, от 17.10.2018 N31370 (л.д. 22-27) Фонд осуществил возврат излишне взысканных штрафных санкций на сумму 420 416 рублей 06 копеек.
Страхователь обратился в Фонд с заявлением, в котором просил о возврате процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 31 441 рубля 59 копеек.
Письмом от 06.11.2018 N КБ-4798/10-18 Фонд уведомил страхователя о том, что у Управления отсутствуют основания для возврата суммы процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы, пени и штрафы.
Полагая, что действия фонда об отказе в выплате процентов на излишне взысканные страховые взносы нарушают его права и законные интересы, заявитель обратился в арбитражный суд о взыскании процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 30 170 рублей 69 копеек согласно решению от 26.01.2018 N 205V12180000057.
Проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального права и соблюдения норм процессуального права, суд апелляционной инстанции не установил оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Частью 3 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, установлено, что решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Согласно части 7 статьи 27 Федерального закона N 212-ФЗ в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 указанной статьи, процентов на эту сумму.
Частью 9 статьи 27 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу части 14 статьи 27 Федерального закона N 212-ФЗ правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных названным Законом.
Федеральный закон N 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ).
На основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Указанное решение должно приниматься при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и на следующий день после его принятия орган Пенсионного фонда Российской Федерации должен направить это решение в соответствующий налоговый орган для фактического осуществления возврата плательщику соответствующих сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.
Согласно пункту 1.1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 2).
В силу пункта 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврат. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 N 503-0 начисление процентов в случае возврата платежей, излишне взысканных в принудительном порядке, является дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государств ом вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны частной собственности законом.
Согласно разъяснениям Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в постановлении от 21.01.2014 N 11372/13, исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, равно как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, носит компенсационный характер и должно осуществляться по единым правилам.
Таким образом, в случае установления факта излишнего взыскания финансовых санкций, пени и штрафа на основании заявления страхователя фонд обязан принять решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пени и штрафа, а также начисленных процентов на эту сумму.
Из материалов дела следует, что на основании решения от 26.01.2018 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах" N 205V12180000057, страхователю было предложено уплатить дополнительно начисленные страховые взносы в сумме 323 261 рубль 53 копейки, штраф в размере, равном 64 652 рублям 27 копейкам, а также 32 502 рубля 26 копеек пени.
Штрафные санкции в указанном размере оплачены платежными поручениями от 28.12.2017 N 440589, от 28.12.2017 N 440592, от 28.12.2017 N 440590, от 28.12.2017 N 440593, от 28.12.2017 N 440591, от 28.12.2017 N 440594 (л.д. 16-21).
Впоследствии, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 02.08.2018 по делу N А33-10552/2018 решение Фонда от 26.01.2018 N 205V12180000057 признано недействительным.
В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 21.12.2011 N 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение его стабильности и общеобязательности, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения в установленном законом порядке, принимаются судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела.
Следовательно, факт излишнего взыскания с общества штрафов, начисленных на основании признанных недействительными решений, подтвержден материалами дела и Фондом не оспаривается.
Более того, Фонд осуществил возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов на основании платежных поручений от 16.10.2018 N 896874, от 17.10.2018 N 31480, от 17.10.2018 N 31479, от 17.10.2018 N 31473, от 17.10.2018 N 31484, от 17.10.2018 N 31370 (л.д. 22-27).
Учитывая вышеприведенные нормы права, в рассматриваемом случае на сумму излишне взысканных денежных средств Пенсионным фондом подлежат начислению проценты.
Таким образом, довод ответчика об отсутствии у фонда оснований для возврата процентов суд признает несостоятельным, поскольку при рассмотрении дела установлена неправомерность начисления страховых взносов, пеней и штрафов в размере 420 416 рублей 06 копеек, излишне уплаченные страховые взносы, пени и штраф фондом возвращены. Вместе с тем, решение о начислении процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов фондом не вынесено. Таким образом, фактическое выполнение фондом действий по возврату излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов опровергает доводы последнего о необходимости вынесения указанного решения налоговым органом.
Согласно Указанию Центрального Банка РФ от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 01.01.2016 Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования.
Страхователем на излишне взысканные денежные средства в размере 420 416 рублей 06 копеек начислены проценты за период с 29.12.2017 по 16.10.2018 в размере 30 170 рублей 69 копеек.
Суд апелляционной инстанции повторно проверил расчет процентов, признал его верным, Фондом данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.
При изложенных обстоятельствах и правовом регулировании требования ОАО "РЖД" являются законными, обоснованным и правомерно удовлетворены судом первой инстанции.
Суд апелляционной инстанции находит правильными выводы суда первой инстанции и не установил норм процессуального права, которые в соответствии со статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются безусловными основаниями к отмене судебного акта, судом апелляционной инстанции.
В силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) освобождено от уплаты государственной пошлины, в том числе за рассмотрение апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Красноярского края от "29" июля 2019 года по делу N А33-11688/2019 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд, принявший решение.
Председательствующий
Д.В. Юдин
Судьи:
Ю.В. Хабибулина
Д.И. Шелег
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
