Дата принятия: 09 декабря 2020г.
Номер документа: 03АП-5726/2020, А33-23131/2020
ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 9 декабря 2020 года Дело N А33-23131/2020
Судья Третьего арбитражного апелляционного суда Юдин Д.В.,
рассмотрел апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Усть-Илимске и Усть- Илимском районе Иркутской области
на решение Арбитражного суда Красноярского края
от "09" октября 2020 года по делу N А33-23131/2020, рассмотренному в порядке упрощённого производства
установил:
государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Усть-Илимске и Усть-Илимском районе Иркутской области (ИНН 3817022039, ОГРН 1023802003290, далее - заявитель, Управление Пенсионного фонда) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Шелковый путь" (ИНН 2466169736, ОГРН 1162468061865, далее - ответчик) о взыскании 4000 рублей штрафа за не представление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за март, август, декабрь 2018 года по требованиям от 27.01.2020 NN 048S01200001527, 048S01200001526, 048S01200001528.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 09 октября 2020 года требования удовлетворены частично, с общества с ограниченной ответственностью "Шелковый путь" в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации взыскано 3500 рублей штрафа, начисленного на основании решений от 23.12.2019 N 048S19190028987, N 048S19190028986, за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за март 2018 года и август 2018 года. В удовлетворении заявления о взыскании штрафа в размере 500 рублей, начисленного решением от 23.12.2019 N 048S19190028988, за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за декабрь 2018 года отказано в связи с устранением страхователем ошибок в 5-дневный срок со дня получения уведомления от Управления Пенсионного Фонда, что с учётом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в определениях по делам N А73-910/2017 от 02.07.2018, N А04-5748/2017, А04-5751/2017 от 5.09.2018, является основанием для освобождения от ответственности.
Не согласившись с данным судебным актом, заявитель обратился в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить в части отказа в взыскании штрафа в размере 500 рублей за декабрь 2018 года.
В обоснование доводов апелляционной жалобы Управление Пенсионного фонда указывает на то, что дополняющие сведения за декабрь 2018 года обществом представлены в отношении Сатторова Ш.Х. впервые 17.10.2019, поскольку в исходной форме сведения в отношении данного лица не подавались ответчиком.
Ответчик отзыв на апелляционную жалобу не направил.
Текст определения о принятии к производству апелляционной жалобы на решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, от 19.10.2020, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью, опубликован в Картотеке арбитражных дел (http://kad.arbitr.ru/).
В соответствии с пунктом 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена без вызова сторон.
На основании приведенной нормы права, с учетом разъяснений, содержащихся в пунктах 47, 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционная жалоба рассмотрена судьей единолично без осуществления протоколирования и без составления резолютивной части постановления.
Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.
По результатам проведения сверки двух видов отчетности за отчетный период 2018 года по формам СЗВ-СТАЖ и ежемесячной отчетности СЗВ-М выявлены расхождения. Страхователю направлено уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Управления Пенсионного фонда. В уведомлении заявитель указал, что страхователю необходимо устранить расхождения между формами СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за 2018 год. Уведомление сформировано 08.10.2019, отправлено страхователю 10.10.2019 согласно реестру документов.
17.10.2019 обществом в Управление Пенсионного фонда представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за март и август 2018 года на четырех и трех застрахованных лиц, а также сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за декабрь 2018 года на одно застрахованное лицо. При этом исходная форма СЗВ-М за декабрь 2018 года была представлена страхователем в установленный срок - 14.01.2019.
Заявителем проведены камеральные проверки представленных страхователем 17.10.2019 сведений о застрахованных лицах за март, август и декабрь 2018 года, о чем составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 22.11.2019 N 048S18190028640, N 048S18190028614, N 048S18190028641.
По результатам проведения сверки двух видов отчетности установлены расхождения; страхователю направлено уведомление об устранении ошибок между представленными формами СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за отчетный период 2018 года с протоколом сверки 11.10.2019; обособленным подразделением общества "Шелковый путь" представлены формы СЗВ-М за март, август и декабрь 2018 года 17.10.2019 с нарушением установленного срока. Ответчику направлены извещения о рассмотрении материалов проверки 23.12.2019.
По результатам рассмотрения материалов проверки Управление Пенсионного фонда вынесены решения от 23.12.2019 N 048S019190028987, N 048S019190028986, N 048S019190028988 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушений в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за март, август и декабрь 2018 года в виде штрафа на сумму 4000 рублей.
В требованиях от 27.01.2020 N 048S01200001527, N 048S01200001526, N 048S012 00001528 Управление Пенсионного фонда предложил уплатить 4000 рублей штрафа в срок до 14.02.2020.
В связи с истечением срока для добровольного исполнения требования 09.07.2020 заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание 4000 рублей штрафа. Определением Арбитражного суда Красноярского края от 14.07.2020 по делу N А33-21076/2020 Управлению Пенсионного фонда отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве в части требований о взыскании 500 рублей штрафа, начисленного заявителем в связи с непредставлением страхователем в установленный срок сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за декабрь 2018 года.
Истечение срока для добровольного исполнения требований об уплате штрафа, отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа послужили основанием для обращения заявителя с заявлением о взыскании 4000 рублей штрафа в порядке упрощенного производства.
Проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального права и соблюдения норм процессуального права, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не установил оснований для отмены судебного акта в силу следующего.
Из положений статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.
Процедура принятия заявителем решений проверена судом апелляционной инстанции, признана соблюденной.
Суд первой инстанции, удовлетворяя требование Управления Пенсионного фонда в части, исходил из того, что исходные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за март, август 2018 года страхователем ранее не предоставлялись, впервые представлены в фонд 17.10.2019, то есть с нарушением установленного срока: для сведений за март 2018 года - до 15.04.2018, для сведений за августа 2018 года - до 15.09.2018.
В части привлечения страхователя к ответственности за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за март, август 2018 года и начисление штрафа на общую сумму 3500 рублей на основании решений от 23.12.2019 N 048S19190028987, N 048S19190028986 заявитель и ответчик возражений не заявили, суд апелляционной инстанции не проверяет законность решения суда первой инстанции в указанной части.
Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что имеются основания для освобождения от ответственности общества за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за декабрь 2018 года, в связи с устранением страхователем ошибок в 5-дневный срок со дня получения уведомления от Управления Пенсионного Фонда.
Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции верными по следующим основаниям.
Согласно пункту 2.2 части 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
В силу статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
В силу части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н).
В силу пункта 37 Инструкции N 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки). Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
Согласно пункту 39 Инструкции N 766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ. В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются. Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Таким образом, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные сведения в отношении застрахованных лиц после получения уведомления Управления Пенсионного фонда об обнаружении ошибок либо до момента обнаружения ошибок Управлением Пенсионного фонда. При устранении ошибки, выявленной Управлением Пенсионного фонда, в течение пяти рабочих дней с момента получения уведомления или при самостоятельном выявлении страхователем ошибки в представленных сведениях и их устранении финансовые санкции применению не подлежат.
Из материалов дела следует, что в связи с обнаружением ошибок в представленной страхователем отчетности заявителем направлено уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Управления Пенсионного фонда, согласно которому страхователю необходимо устранить расхождения между формами СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за 2018 год. Уведомление от 08.10.2019 отправлено страхователю 10.10.2019 согласно реестру документов. После получения указанного уведомления страхователем в Управление Пенсионного фонда представлены дополняющие сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2018 года. При этом исходная форма СЗВ-М за декабрь 2018 года была представлена страхователем в установленный срок - 14.01.2019.
Согласно правовой позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 02.07.2018 по делу N А73-910/2017, от 05.09.2018 по делам NN А04-5748/2017, А04-5751/2017, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, страхователь реализует свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к нему финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федеральным законом N 27-ФЗ.
Таким образом, учитывая, что страхователем исходных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2018 года представлены в установленный срок - 14.01.2019, а также наличие у страхователя права уточнять и корректировать ранее представленные сведения, в том числе после выявления Управлением Пенсионного фонда соответствующих ошибок и устранение страхователем выявленных Управлением Пенсионного фонда ошибок 17.10.2019 путем представления дополняющей формы СЗВ-М за декабрь 2018 года в отношении одного застрахованного лица (в течение пяти рабочих дней со дня направления уведомления страхователю 10.10.2019), то суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что имеются основания для освобождения от ответственности ответчика.
На основании изложенного, довод заявителя о том, что дополняющие сведения за декабрь 2018 года обществом представлены в отношении Сатторова Ш.Х. впервые (в исходной форме сведения в отношении данного лица не подавались), не может быть принят во внимание судом апелляционной инстанции, поскольку не свидетельствует о законности применения к страхователю финансовых санкций за представление дополняющей формы за декабрь 2018 года - 17.10.2019.
При изложенных обстоятельствах, судом апелляционной инстанции не установлено оснований для отмены решения суда первой инстанции в обжалуемой части и для удовлетворения апелляционной жалобы. Согласно статье 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения в обжалуемой части, апелляционная жалоба - без удовлетворения.
При подаче апелляционной жалобы Управление Пенсионного фонда на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины. Следовательно, расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы не понесены, в связи с чем, не подлежат распределению.
Руководствуясь статьями 268, 269, 271, 272.1. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Красноярского края от "09" октября 2020 года по делу N А33-23131/2020 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд, принявший решение только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья
Д.В. Юдин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
