Дата принятия: 19 марта 2021г.
Номер документа: 03АП-4772/2020, А33-1516/2020
ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 марта 2021 года Дело N А33-1516/2020
Резолютивная часть постановления объявлена "16" февраля 2021 года.
Полный текст постановления изготовлен "19" марта 2021 года.
Третий арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего - Иванцовой О.А.,
судей: Бабенко А.Н., Шелега Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маланчик Д.Г.,
без участия лиц, участвующих в деле,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Специальные решения"
на решение Арбитражного суда Красноярского края
от "06" августа 2020 года по делу N А33-1516/2020,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Специальные решения" (ИНН 2465322195, ОГРН 1142468062395, далее - общество, ООО "Специальные решения", страхователь) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю (ИНН 2466001885, ОГРН 1022402648718) о признании незаконным решения от 23.10.2019 N 205S19190039928 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Определением от 24.01.2020 заявление принято к производству суда, делу присвоен номер А33-1516/2020.
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (ИНН 2465067516, ОГРН 1022402481507, далее - Управление Пенсионного фонда) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к ООО "Специальные решения" о взыскании финансовой санкции в размере 8000 руб. за несвоевременное предоставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за июль 2019 года.
Определением от 22.04.2020 заявление принято к производству в порядке упрощенного производства, делу присвоен номер А33-12656/2020.
Определением от 27.04.2020 дела N А33-1516/2020 и N А33-12656/2020 объединены в одно производство, объединенному делу присвоен номер А33-1516/2020.
Определением от 18.06.2020 по делу N А33-1516/2020 произведена замена ненадлежащего ответчика надлежащим - государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от "06" августа 2020 года по делу N А33-1516/2020 в удовлетворении заявленных обществом требований отказано. Встречные требования Управления Пенсионного фонда удовлетворены. С общества в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации взыскан штраф в размере 8000 руб. С общества в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2000 руб.
Не согласившись с данным судебным актом, ООО "Специальные решения" обратилось в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое решение суда первой инстанции отменить полностью и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленного обществом требования. В апелляционной жалобе (с учетом дополнений) общество ссылается на то, что предусмотренная законом обязанность по предоставлению отчетности за июль 2019 года исполнена 05.08.2019, что подтверждается оператором электронного документооборота (Калуга Астрал); пакет документов не поступил в систему Управления Пенсионного фонда по обстоятельствам, независящим от воли страхователя; повторная отправка отчета СЗВ-М осуществлена вне исполнения обществом своих обязанностей, а в ходе реализации своих прав, в целях содействия Пенсионному фонду в осуществлении им своей государственной функции.
Ответчиком отзыв на апелляционную жалобу не представлен.
Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с требованиями статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (посредством размещения текста определения о принятии апелляционной жалобы к производству, об отложении рассмотрения апелляционной жалобы, а также публичных извещений о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в Картотеке арбитражных дел на официальном сайте Федеральных арбитражных судов Российской Федерации в сети "Интернет" http://kad.arbitr.ru), в судебное заседание своих уполномоченных представителей не направили. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.
Суд апелляционной инстанции, руководствуясь статьей 159, частью 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, вынес протокольное определение от 12.01.2021 об удовлетворении ходатайства общества о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств (переписку по электронной почте общества с оператором электронной площадки о том, на какой стадии передачи отчета произошел сбой, в том числе оригинал письма АО "Калуга Астрал" от 21.08.2019 N 2669/1С, имеющийся в материалах дела), в целях полного, объективного, всестороннего рассмотрения дела.
Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении настоящего дела арбитражным апелляционным судом установлены следующие обстоятельства.
ООО "Специальные решения" 05.08.2019 по телекоммуникационным каналам связи направлен в адрес Управления Пенсионного фонда пакет документов, содержащий сведения о застрахованных лицах (по форме СЗВ-М) за июль 2019 года.
19.08.2019 страхователем представлены в Управление Пенсионного фонда пояснения (вх. N 1860), в которых указано, что "в связи с техническим сбоем у оператора связи ТКС Калуга-Астрал, отчет СЗВ-М за июль 2019 года, отправленный 05.08.2019, не загрузился в системе ПФР...У оператора связи запрошено официальное письмо, которое при получении будет представлено в УПФР по Советскому району г. Красноярска вместе с повторным отправлением СЗВ-М", также приложен отчет о состоянии цикла обмена в подтверждение даты отправки СЗВ-М за июль 2019 года.
26.08.2019 страхователем повторно по телекоммуникационным каналам связи представлены в Управление Пенсионного фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2019 года.
27.08.2019 страхователем представлены в Управление Пенсионного фонда пояснения (вх. N 1916) о представлении документа технической экспертизы оператора связи ТКС Калуга-Астрал по отправке отчета СЗВ-М за июль 2019 года, отправленный 05.08.2019 и о повторном направлении отчета СЗВ-М за июль 2019 года.
В результате проведенной Управлением Пенсионного фонда проверки установлено, что сведения по форме СЗВ-М за июль 2019 года в отношении 16 застрахованных лиц представлены страхователем несвоевременно (при установленном сроке представления сведений до 15.08.2019, фактически представлены 26.08.2019), что отражено в акте о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 17.09.2019 N 205S18190036812.
19.09.2019 страхователем представлены возражения на акт (вх. N 2068), в которых общество указало на своевременность отправления отчета (05.08.2019), который не был принят по техническим причинам, что подтверждается технической экспертизой оператора связи ТКС Калуга-Астрал. В связи с отсутствием квитанции о принятии Управлением Пенсионного фонда был направлен повторный отчет СЗВ-М за июль 2019 года. К возражениям приложен документ технической экспертизы оператора связи ТКС Калуга-Астрал по отправке отчета СЗВ-М за июль 2019 года, отправленный 05.08.2019.
22.10.2019 страхователем повторно в Управление Пенсионного фонда направлены вышеуказанные возражения на акт (вх. 2321).
Рассмотрение материалов проверки состоялось 23.10.2019 в отсутствие представителей страхователя.
По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением Пенсионного фонда вынесено решение от 23.10.2019 N 205S19190039928 "О привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", согласно которому страхователь привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в виде штрафа в размере 8000 руб. (16 х 500 руб.).
22.11.2019 Управлением Пенсионного фонда выставлено требование N 205S1190047657 об уплате финансовой санкции в срок до 10.12.2019.
Не согласившись с указанным решением Управления Пенсионного фонда, страхователь обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании недействительным решения от 23.10.2019 N 205S19190039928.
В связи с неуплатой страхователем штрафа в добровольном порядке, Управление Пенсионного фонда обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о взыскании с общества финансовой санкции в размере 8000 руб.
Проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального права и соблюдения норм процессуального права, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции установил основания для отмены судебного акта в силу следующего.
В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений.
Из положений статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.
Проверив полномочия Управления Пенсионного фонда, суд апелляционной инстанции установил, что оспариваемое решение принято уполномоченным должностным лицом компетентного органа, процедура проведения проверки и принятия решения не нарушена (страхователю была предоставлена возможность представить возражения на акт проверки, страхователь был уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов проверки).
Как следует из материалов дела, решением Управления Пенсионного фонда от 23.10.2019 N 205S19190039928, которыми страхователь привлечен к ответственности за правонарушение, предусмотренное статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ).
Статьей 15 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.
На основании пункта 1 статьи 8 Федерального закона N 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.
В соответствии с пунктом 2.2 части 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилию, имя и отчество, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах" (СЗВ-М).
Абзацем 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрен состав правонарушения, влекущий ответственность страхователя в виде финансовой санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица за непредставление страхователем в установленный срок индивидуальных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона.
Основанием для привлечения страхователя к ответственности послужил вывод контролирующего органа о нарушении страхователем срока представления сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, в отношении 16 застрахованных лиц за июль 2019 года: при установленном сроке представления названных сведений не позднее 15.08.2019, фактически сведения в отношении указанных застрахованных лиц представлены страхователем только 26.08.2019.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленного ООО "Специальные решения" требования, пришел к выводу об отсутствии оснований для признания решения от 23.10.2019 N 205S19190039928 недействительным. При этом суд первой инстанции исходил из того, что при представлении страхователем индивидуальных сведений в электронной форме в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации указанная обязанность считается выполненной в случае фактического подтверждения уполномоченным органом приема таких сведений путем направления в адрес страхователя соответствующего подтверждения в форме электронного документа. Поскольку в материалы дела не представлено доказательств подтверждения Управлением Пенсионного фонда приема отчетности по форме СЗВ-М, направленной 05.08.2019, а страхователь не проявил необходимую внимательность и должную осмотрительность и не убедился в том, что отчетность по форме СЗВ-М, направленная 05.08.2019 в территориальный орган Пенсионного фонда в форме электронного документа, фактически получена органом, суд первой инстанции пришел к выводу, что у страхователя отсутствовали основания полагать, что обязанность по представлению индивидуальных сведений исполнена им надлежащим образом и в установленный срок, в связи с чем у суда не имеется оснований для вывода о своевременном представлении страхователем отчета по форме СЗВ-М за июль 2019 года, таким образом, привлечение страхователя к ответственности является обоснованным. Поскольку суд первой инстанции признал законным решение о привлечении к ответственности, встречные требования Управления Пенсионного фонда признаны обоснованными и удовлетворены в полном объеме.
Суд апелляционной инстанции не соглашается с выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что Управлением Пенсионного фонда не доказано наличие законных оснований для привлечения общества к ответственности, поскольку не доказана совокупность всех элементов состава вменяемого правонарушения, в том числе, вина страхователя.
Как следует из материалов дела, страхователь неоднократно (до проведения проверки и составления акта, а также до вынесения решения) направлял в Управление Пенсионного фонда сообщения о том, что страхователем сведения о застрахованных лицах (по форме СЗВ-М) за июль 2019 года были направлены по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления Пенсионного фонда 05.08.2019. К указанным сообщения представлялись: отчет о состоянии цикла обмена в подтверждение даты отправки СЗВ-М за июль 2019 года, а также техническая экспертиза оператора связи ТКС Калуга-Астрал (письмо от 21.08.2019 N 2669/1С).
Однако, ни Управлением Пенсионного фонда, ни судом первой инстанции не дана оценка указанному доводу страхователя и оценка технической экспертизы оператора связи ТКС Калуга-Астрал, изложенной в письме от 21.08.2019 N 2669/1С.
В соответствии с пунктом 32 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (действующей в спорный период) в случае заключения страхователем с территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации соглашения об обмене информацией в электронном виде с подтверждением электронной подписи в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ представление им индивидуальных сведений может осуществляться в форме электронного документа с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
Датой представления индивидуальных сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
Таким образом, дата отправки сведений может быть подтверждена не только территориальным органом Пенсионного фонда, но и оператором электронного документооборота.
Из представленного в материалы дела письма ЗАО "Калуга Астрал" от 21.08.2019 N 2969/1С следует, что технические специалисты АО "Калуга Астрал" провели анализ журнала работы программного обеспечения на рабочем месте пользователя, а также журнала работы сервера оператора электронного документооборота вследствие которого было выявлено, что 05.08.2019 страхователем ООО "Специальные решения" был подготовлен и направлен в адрес УПФР по Советскому району г. Красноярска пакет сведений, содержащий сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) за июль 2019 года. Указанный пакет сведений был принят транспортным сервером оператора электронного документооборота АО "Калуга Астрал" 05.08.2019 и передан в адрес УПФР по Советскому району г. Красноярска. Квитанция о доставке и протокол контроля сведений от УПФР по Советскому району г. Красноярска не поступали. Настоящим письмом подтверждается факт отправки страхователем ООО "Специальные решения" пакета сведений, содержащего сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) за июль 2019 года по сроку 05.08.2019 в адрес УПФР по Советскому району г. Красноярска.
У суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для признания указанного технического отчета неотносимым, недопустимым или недостоверным доказательством.
Доказательств того, что технический отчет ЗАО "Калуга Астрал", оформленный письмом от 21.08.2019 N 2969/1С, содержит недостоверные сведения, в материалы дела не представлено, также как и не представлено доказательств того, что направленные 05.08.2019 сведения о застрахованных лицах за июль 2019 года не поступили в адрес УПФР по Советскому району г. Красноярска исключительно по вине страхователя.
С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что факт представления ООО "Специальные решения" сведений по форме СЗВ-М за июль 2019 года с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 2.2 части 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, подтверждается оператором электронного документооборота. При этом, страхователь не может нести ответственность за дальнейшее прохождение отчета по телекоммуникационным каналам связи, поскольку это не зависит от его воли.
Повторно отчет по форме СЗВ-М за июль 2019 года отправлен в адрес Управления Пенсионного фонда до выявления нарушения Управлением Пенсионного фонда. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Таким образом, заявитель предпринял все зависящие от него меры, с целью недопущения совершения вменяемого правонарушения.
При установлении факта исполнения страхователем обязанности по представлению отчета по форме СЗВ-М за июль 2019 года в срок, установленный законом, правовых оснований для привлечения общества к ответственности у Управления Пенсионного фонда не имелось.
Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Вина за технические неполадки (сбои) программы, обеспечивающей электронный документооборот, не может быть возложена на страхователя, следовательно, начисление финансовых санкций в установленных обстоятельствах неправомерно.
С учетом вышеизложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению. Решение Управления Пенсионного фонда от 23.10.2019 N 205S19190039928 является незаконным, нарушает права и законные интересы страхователя, в связи с чем подлежит признанию недействительным.
Поскольку суд апелляционной инстанции признал решение от 23.10.2019 N 205S19190039928 недействительным, следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения требования Управления Пенсионного фонда о взыскании с общества финансовой санкции, начисленной на основании указанного решения.
На основании изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции подлежит отмене в связи с несоответствием выводов суда обстоятельствам дела (пункт 3 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) и принятием нового судебного акта об удовлетворении заявленного требования и об отказе в удовлетворении встречного заявления.
Учитывая результат заявлений и апелляционной жалобы, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение заявления общества и апелляционной жалобы подлежат отнесению на Управление Пенсионного фонда. С Управления Пенсионного фонда в пользу общества подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в общем размере 6000 руб. (3000 руб. по первой инстанции и 3000 руб. по апелляционной инстанции).
Руководствуясь статьями 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Красноярского края от "06" августа 2020 года по делу N А33-1516/2020 отменить. Принять новый судебный акт.
Заявление общества с ограниченной ответственностью "Специальные решения" удовлетворить.
Признать недействительным решение государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска от 23.10.2019 N 205S19190039928 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярск устранить допущенное нарушение прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Специальные решения".
В удовлетворении встречного заявления государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска отказать.
Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (ИНН 2465067516, ОГРН 1022402481507) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Специальные решения" (ИНН 2465322195, ОГРН 1142468062395) 6000 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд, принявший решение.
Председательствующий
О.А. Иванцова
Судьи:
А.Н. Бабенко
Д.И. Шелег
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
