Дата принятия: 15 марта 2021г.
Номер документа: 03АП-154/2021, А33-33215/2020
ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 марта 2021 года Дело N А33-33215/2020
Резолютивная часть постановления объявлена "10" марта 2021 года.
Полный текст постановления изготовлен "15" марта 2021 года.
Третий арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего - Юдина Д.В.,
судей: Бабенко А.Н., Иванцовой О.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маланчик Д.Г.,
в отсутствии лиц, участвующих в деле (их представителей),
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарыпово Красноярского края (межрайонного) (ИНН 2459010720, ОГРН 1022401742120)
на решение Арбитражного суда Красноярского края
от "18" декабря 2020 года по делу N А33-33215/2020,
установил:
государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарыпово Красноярского края (межрайонное) (ИНН 2459010720, ОГРН 1022401742120, далее - заявитель, Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к администрации Локшинского сельсовета Ужурского района Красноярского края (ИНН 2439002199, ОГРН 1022401093890, далее - ответчик, администрация) о взыскании финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 2018 год, за 2019 год (форма СЗВ-СТАЖ) в размере 13 534 рублей 01 копейки.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 18 декабря 2020 года в удовлетворении заявления отказано.
Не согласившись с данным судебным актом, заявитель обратился в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт.
В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель ссылается на то, что вывод суда о самостоятельном устранении ошибки страхователем основан на неполном исследовании обстоятельств дела, поскольку по факту обнаружения ошибок фондом направлялись уведомления в адрес страхователя.
Ответчик отзыв на апелляционную жалобу не направил.
В соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание откладывалось.
Стороны, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с требованиями статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (посредством размещения текста определения о принятии апелляционной жалобы к производству, а также публичного извещения о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в Картотеке арбитражных дел на официальном сайте Федеральных арбитражных судов Российской Федерации в сети "Интернет" http://kad.arbitr.ru), в судебное заседание своих представителей не направили. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие представителей сторон.
Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении настоящего дела арбитражным апелляционным судом установлены следующие обстоятельства.
Администрация Локшинского сельсовета Ужурского района Красноярского края 04.09.2019 представила в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 год на 2 застрахованных лиц, которые отсутствовали в форме СЗВ-СТАЖ (исх) за 2018 год.
При этом, исходные формы за указанный период были представлены своевременно, однако не содержали сведений о лицах, указанных в дополняющей форме.
Пенсионным фондом была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности сведений в отношении представленных страхователем дополняющих форм, по результатам которой составлен акт от 11.11.2019 N 205S18190042265 о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде несвоевременного предоставления сведений за спорный период.
Фондом вынесено решение от 19.12.2019 N 205S19190045687 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которыми ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в общей сумме 1000 рублей за несвоевременное представление сведений на застрахованных лиц.
Штраф оплачен частично в сумме 465 рублей 99 копеек.
Администрация Локшинского сельсовета Ужурского района Красноярского края 28.02.2020 представило в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2019 год на 17 застрахованных лиц.
Фондом установлены несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда, направлено уведомление об устранении ошибок 19.03.2020.
Пенсионным фондом была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности сведений в отношении представленных страхователем дополняющих форм, по результатам которой составлен акт от 06.05.2020 N 205S18200011137 о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде недостоверного предоставления сведений за спорный период.
Актом установлено, что в отношении 9 застрахованных лиц представлены неполные сведения: Авхадеев Р.Х., Рябушкина О.В., Матин А.В., Архипов В.Н., Казанова Е.И. отсутствуют в формах СЗВ-М за август 2019 года; Авхадеев М.Х. отсутствует в форме СЗВ-М за июль 2019 года; Крачковская М.А. отсутствует в формах СЗВ-М за апрель и май 2019 года, стаж указан с 01.04.2019 по 19.05.2019, в формах СЗВ-М за август и сентябрь 2019 года сведения присутствуют; Васютина Т.А. отсутствует в формах СЗВ-М период с января по декабрь 2019 года; Поляков А.А. указан в форме СЗВ-СТАЖ, сведения о стаже в СЗВ-М отсутствуют.
Фондом вынесено решение от 17.06.2020 N 205S19200013606 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которыми ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в общей сумме 4500 рублей за недостоверное представление сведений на застрахованных лиц.
Администрация Локшинского сельсовета Ужурского района Красноярского края 02.04.2020 представило в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за август, июль, июнь, май, апрель, январь, февраль, март 2019 года, 17.06.2020 сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за август 2019 года, за ноябрь 2019 года, за декабрь 2019 года, за апрель 2019 года, за май 2019 года, 02.04.2019 сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2019 год, на застрахованных лиц, которые отсутствовали в исходных формах.
Исходные формы за данные периоды были представлены своевременно, однако не содержали сведений о лицах, указанных в дополняющих формах.
Пенсионным фондом были направлены уведомления об уплате финансовых санкций от 19.03.2020, которые получены администрацией 19.03.2020.
Устранение страхователем выявленных фондом расхождений (ошибок) в представленных исходных сведениях по форме СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за указанные выше периоды осуществлено по истечении пяти рабочих дней с момента получения уведомлений (02.04.2020 и 17.06.2020).
Пенсионным фондом была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности сведений в отношении представленных страхователем дополняющих форм, по результатам которой составлены акты от 07.05.2020 NN 205S18200011373, 205S18200011371, 205S18200011369, 205S18200011367, 205S18200011326, 205S18200011339, 205S18200011358, 205S18200011362, 205S18200011375, от 06.07.2020 NN 205S18200018360, 205S18200018370, 205S18200018371, 205S18200018356, 205S18200018357 о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде несвоевременного предоставления сведений за спорный период.
Фондом вынесены решения от 18.06.2020 NN 205S19200013874, 205S19200013873, 205S19200013872, 205S19200013871, 205S19200013861, 205S19200013868, 205S19200013869, 205S19200013870, 205S19200013875, от 14.08.2020 NN 205S19200021094, 205S19200021099, 205S19200021104, 205S19200021111, 205S19200021117 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которыми ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в общей сумме 8500 рублей за несвоевременное представление сведений на застрахованных лиц.
Пенсионный фонд выставил соответствующие требование об оплате штрафа.
В связи с тем, что штраф не оплачен, Пенсионный фонд обратился в суд с настоящим заявлением.
Проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального права и соблюдения норм процессуального права, оценив доводы заявителя, суд апелляционной инстанции установил оснований для отмены судебного акта в силу следующего.
Согласно пункту 2.2 части 2 статьи 11 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
В силу статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.
Согласно части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
В силу пункта 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция от 21.12.2016 N 766н) при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки). Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
Согласно пункту 39 Инструкция от 21.12.2016 N 766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ. В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются. Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Таким образом, для вывода о наличии в деянии страхователя признаков правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, необходимо достоверно установить, что отчетность по соответствующей форме за определенный период представлена страховщиком позднее отведенного установленного срока, либо не представлена, либо содержала неполные (или) недостоверные сведения.
Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания финансовых санкций за предоставление недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2019 год на 9 застрахованных лиц, поскольку Пенсионный фонд, привлекая страхователя к ответственности за данный состав отдает приоритет сведениям, представленным в форме СЗВ-М, в то же время фондом не доказано, что сведения СЗВ-М на момент вынесения решения являлись достоверными. В решении не указаны основания, по которым заявитель отдает приоритет сведениям в СЗВ-М, анализ первичных документов, подтверждающий фактический стаж работников, не приведен. Делая вывод о недостоверности сведений, Пенсионный Фонд не приводит оснований, в связи с чем на момент вынесения решения не установлены все основания для привлечения к ответственности.
Судебный акт суда первой инстанции в данной части не обжалуется заявителем.
Суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что отсутствуют основания для привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-СТАЖ (доп) за 2018 год решением от 19.12.2019 N 205S19190045687, поскольку страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях, предоставленных за спорный период по форме СЗВ-СТАЖ и устранил ее посредством направления дополняющей формы.
Из материалов дела следует, что страхователем в установленный Законом N 27-ФЗ срок представлена в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации отчетная форма СЗВ- СТАЖ (тип формы "исходная") за 2018 год на 18 застрахованных лиц.
Страхователем самостоятельно выявлено, что в исходной форме за 2018 года не представлены сведения по двум застрахованным лицам.
04.09.2019 сведения были уточнены ответчиком, путем предоставления дополняющей формы СЗВ-СТАЖ.
Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что страхователем самостоятельно устранены ошибки в представленных сведениях в исходной форме, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
При этом ни в акте, ни в решении заявителя не указано, что страхователю направлялось какое-либо уведомление о необходимости устранения несоответствий.
Указанные обстоятельства не образуют нарушение пункта 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.
Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 02.07.2018 N 303-КГ-8-99, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым.
Принимая во внимание вышеуказанное правовое регулирование и установленные по делу фактические обстоятельства, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения администрации к ответственности по статье 17 Закона N 27-ФЗ по данному эпизоду.
В рамках третьего эпизода, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что отсутствуют основания для привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за август 2019 года решением от 18.06.2020 N 205S19200013875, июль 2019 года решением от 18.06.2020 N 205S19200013874, июнь 2019 года решением от 18.06.2020 N 205S19200013873, май 2019 года решением от 18.06.2020 N 205S19200013872, апрель 2019 года решением от 18.06.2020 N 205S19200013871, январь 2019 года решением от 18.06.2020 N 205S19200013868, февраль 2019 года решением от 18.06.2020 N 205S19200013869, март 2019 года решением от 18.06.2020 N 205S19200013870; для привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за август 2019 года решением от 14.08.2020 N 205S19200021094, за ноябрь 2019 года решением от 14.08.2020 N 205S19200021099, за декабрь 2019 года решением от 14.08.2020 N 205S19200021104, за апрель 2019 года решением от 14.08.2020 N 205S19200021111, за май 2019 года решением от 14.08.2020 N 205S19200021117; для привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное предоставление сведений по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2019 год решением от 18.06.2020 N 205S19200013861, поскольку страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях, предоставленных за спорный период по форме СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, и устранил их посредством направления дополняющих форм.
Руководствуясь вышеназванными нормами права, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства, исходя из конкретных обстоятельств дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
Из материалов дела следует, что исходные формы за данные периоды были представлены своевременно, однако не содержали сведений о лицах, указанных в дополняющих формах.
Пенсионный фонд направил уведомления об уплате финансовых санкций от 19.03.2020, которые получены администрацией 19.03.2020.
Устранение страхователем выявленных фондом расхождений (ошибок) в представленных исходных сведениях по форме СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за указанные выше периоды произошло по истечении пяти рабочих дней с момента получения уведомлений (02.04.2020 и 17.06.2020).
Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для привлечения страхователя к ответственности по данному эпизоду за несвоевременное представление сведений в отношении застрахованных лиц в виде 8500 рублей штрафа (500 рублей * 17 застрахованных лиц), в связи с наличием в действия страхователя вменяемого состава правонарушения и отсутствия оснований для освобождения от ответственности.
Доказательств невозможности соблюдения ответчиком требований Закон N 27-ФЗ в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась, а равно доказательств принятия исчерпывающих мер для соблюдения указанных положений в материалы дела не представлено.
На основании изложенного, требование подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика 8500 рублей финансовых санкций.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционной жалобы арбитражный суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по делу новый судебный акт.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для изменения или отмены решения арбитражного суда первой инстанции является неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела.
При указанных выше обстоятельствах, Третий арбитражный апелляционный суд пришел к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении заявления о взыскании финансовых санкций в сумме 8500 рублей с изложением резолютивной части в измененной редакции.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение заявления и апелляционной жалобы по настоящему делу распределению не подлежат, так как и заявитель и ответчик освобождены от уплаты государственной пошлины.
Согласно пункту 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" в случае если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, а истцу, в пользу которого принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение спора по существу, была предоставлена отсрочка ее уплаты и государственная пошлина истцом не уплачена, государственная пошлина не взыскивается с ответчика, поскольку отсутствуют основания для ее взыскания в федеральный бюджет. Если апелляционная, кассационная жалоба, заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора были поданы освобожденным от уплаты государственной пошлины ответчиком по делу, государственная пошлина за подачу соответствующего обращения не может быть взыскана с истца, против которого принято постановление суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, так как истец не подавал апелляционной, кассационной жалобы, заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора и не является ответчиком по делу. Таким образом, в этих случаях государственная пошлина не взыскивается (пункт 14 указанного Постановления).
Учитывая результат рассмотрения дела и данные разъяснения, государственная пошлина в рассматриваемом случае не подлежит взысканию в федеральный бюджет.
Руководствуясь статьями 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Красноярского края от "18" декабря 2020 года по делу N А33-33215/2020 отменить в части отказа в удовлетворении заявления о взыскании финансовых санкций в сумме 8500 рублей. В указанной части принять новый судебный акт.
Заявление удовлетворить частично.
Взыскать с администрации Локшинского сельсовета Ужурского района Красноярского края в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации 8500 рублей финансовых санкций.
В оставшейся части обжалуемый судебный акт оставить без изменения.
Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд, принявший решение.
Председательствующий
Д.В. Юдин
Судьи:
А.Н. Бабенко
О.А. Иванцова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
