Дата принятия: 14 октября 2020г.
Номер документа: 01АП-6161/2020, А39-14868/2019
ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 октября 2020 года Дело N А39-14868/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 13.10.2020.
Постановление в полном объеме изготовлено 14.10.2020.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Гущиной А.М.,
судей Кастальской М.Н., Москвичевой Т.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Никитиной С.С.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 03.08.2020 по делу N А39-14868/2019,
принятое по заявлению Государственного учреждения - Центра по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Республике Мордовия о взыскании с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" (ОГРН 1191326003406, ИНН 1326253778) штрафа в размере 21 000 руб.
В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.
Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.
Федеральное казенное учреждение "Исправительная колония N 22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" (далее - Учреждение, страхователь) является страхователем в системе обязательного пенсионного страхования и состоит на учете в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Зубово-Полянском муниципальном районе Республики Мордовия.
В целях оптимизации структуры территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в Республике Мордовия постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 18.02.2019 N 49п с 31.05.2019 создано Государственное учреждение - Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Республике Мордовия (далее - Центр). Функциями Центра, в частности, являются прием и обработка отчетности, поступившей по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи от плательщиков страховых взносов за периоды до 01.01.2017 и страхователей по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования (в том числе за периоды до 01.01.2017), принятие решений и организация работы по взысканию финансовых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в части, касающейся отчетности, представляемой страхователями но телекоммуникационным каналам.
Учреждением 13.06.2019 в Центр представлены сведения о застрахованных лицах по форме NСЗВ-М за апрель 2019 года на 1 человека (тип формы "дополняющая").
Учреждением 26.07.2019 представлены в Управление сведения о застрахованных лицах по форме NСЗВ-СТАЖ за 2018 год на 43 человека (тип формы "дополняющая").
По результатам проведения проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) в отношении Учреждения Центром выявлено, что дополнительные сведения по форме NСЗВ-СТАЖ за 2018 год в отношении 43 застрахованных лиц и сведения по форме NСЗВ-М (с типом "дополняющая") за апрель 2019 года в отношении 1 застрахованного лица представлены Учреждением с нарушением установленного срока, о чем составлены акты от 07.08.2019 N 011S18190002770, от 17.06.2019 N 011S18190002388 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
По результатам рассмотрения акта от 17.06.2019 N 011S18190002388 заместителем начальника Центра принято решение от 26.07.2019 N 011S19190002589 о привлечении Учреждения к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 500 руб. за несвоевременное представления сведений по форме NСЗВ-М (с типом "дополняющая") за апрель 2019 года в отношении 1 застрахованного лица.
По результатам рассмотрения акта от 07.08.2019 N 011S18190002770 заместителем начальника Центра принято решение от 16.09.2019 N 011S19190002941 о привлечении Учреждения к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 20 500 руб. за непредставление в установленный срок дополняющих сведений по форме NСЗВ-СТАЖ за 2018 год в отношении 43 застрахованных лиц.
Центром 29.08.2019 направлено в адрес Учреждения требование N 011S01190002585 об уплате штрафа в размере 500 руб. в срок до 17.09.2019.
Центром 09.10.2019 направлено в адрес Учреждения требование N 011 S01190002906 об уплате штрафа в размере 20 500 руб. в срок до 29.10.2019.
Поскольку предъявляемая сумма в добровольном порядке Учреждением не уплачена, Центр обратился в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о взыскании с Учреждения штрафа в размере 21 000 руб.
Решением от 03.08.2020 Арбитражный суд Республики Мордовия частично удовлетворил требования Центра и взыскал с Учреждения в пользу Центра штраф в сумме 20 500 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано. Суд также взыскал с Учреждения в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1952 руб.
Учреждение обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить в части взыскания с него в пользу Центра штрафа в размере 20 500 руб. и взыскания в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 1952 руб.
Заявитель апелляционной жалобы настаивает на том, что работа над уведомлениями об устранении ошибок проводилась в срок после получения соответствующих уведомлений.
Центр отзыв на апелляционную жалобу в суд не представил.
Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.
Поскольку Учреждение в апелляционной жалобе указывает на обжалование судебного акта только в части, а Центр не заявил возражений по поводу обжалования решения в иной части, то суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации только в обжалуемой части.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт в обжалуемой части подлежит отмене по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд, а также представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
В соответствии со статьей 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные указанным Федеральным законом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены указанным Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; 4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; 5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; 8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; 9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; 10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; 11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
В соответствии со статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 указанного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, состоит в нарушении страхователем установленного законом срока представления необходимых сведений о застрахованных лицах, либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 указанного Федерального закона.
Как следует из материалов дела, сведения о каждом работающем застрахованном лице по форме NСЗВ-СТАЖ (с типом "исходная") за 2018 год представлены Учреждением 27.02.2019, то есть в установленный законом срок. Данное обстоятельство отражено непосредственно и в тексте решения Центра от 16.09.2019 N 011S19190002941.
При проверке представленных сведений по форме NСЗВ-СТАЖ Центром выявлено несоответствие сведений по застрахованным лицам, по которым ранее представлялись сведения по форме NСЗВ-М, в связи с чем Учреждению направлено уведомление от 04.03.2019 N 597 об устранении ошибок и (или) несоответствий в сведениях по форме NСЗВ-СТАЖ за 2018 год. Указанное уведомление получено Учреждением 11.03.2019.
Согласно пункту 37 Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
Пунктом 39 Инструкции N 766н предусмотрено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются. Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Страхователем 18.04.2019 и 22.04.2019 направлялись сведения по форме NСЗВ-СТАЖ (с типом "дополняющая") за 2018 год, которые не приняты Центром по причине отказа в обработке. В этой связи страхователю направлено уведомление от 17.05.2019 N 1172 об устранении ошибок и (или) несоответствий в сведениях по форме NСЗВ-СТАЖ за 2018 год, которое получено Учреждением 20.05.2019.
Страхователем 26.07.2019 представлены сведения по форме N СЗВ-СТАЖ (с типом "дополняющая") за 2018 год, в которых представлены дополняющие сведения в отношении 43 застрахованных лиц.
В рассматриваемом случае Центр посчитал, что Учреждением пропущен установленный в Инструкции N 766н срок представления сведений по уведомлению Центра от 17.05.2019 N 1172 (пять рабочих дней), в связи с чем квалифицировал указанные действия как представление страхователем сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета с нарушением установленного срока.
Суд первой инстанции посчитал, что привлечение Учреждения к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за несвоевременное представление сведений по форме N СЗВ-СТАЖ за 2018 год, является обоснованным и удовлетворил требование Центра о взыскании с Учреждения штрафа в размере 20 500 руб.
Данный вывод суда является ошибочным в силу следующего.
По смыслу действующего законодательства, первоначально представленные страхователем в установленный срок сведения (что не оспаривается Центром), содержащие, по мнению Центра, ошибки, могут быть исправлены Обществом в соответствии с Инструкцией N 766н, что не свидетельствуют о непредставлении в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ.
Федеральный закон N 27-ФЗ и Инструкция N 766н не устанавливают ответственность за нарушение пятидневного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах. Корректировка этих данных не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления отчетности применительно к положениям пункта 2 стать и11 Федерального закона N 27-ФЗ.
В данном случае страхователь мог быть привлечен к ответственности за представление неполных либо недостоверных сведений по форме NСЗВ-СТАЖ, поскольку он своевременно с момента получения уведомления органа контроля не скорректировал сведения, содержащие ошибки, как то регламентировано Инструкцией N 766н.
Однако, данное нарушение не вменено Учреждению. В решении от 16.09.2019 N 011S19190002941 отсутствуют конкретные сведения, в чем выразилась недостоверность либо неполнота сведений в первоначально представленной отчетности по форме NСЗВ-СТРАЖ за 2018 год.
Арбитражные суды не наделены полномочиями по самостоятельному вменению рассматриваемого правонарушения.
Учитывая, что формальный подход к вопросу привлечения страхователя к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым, а любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: противоправности деяния, презумпции невиновности, в данной ситуации оснований для привлечения Учреждения к ответственности по тем обстоятельствам, которые указаны Центром в решении от 16.09.2019 N 011S19190002941, не имелось, в связи с чем взыскание штрафа в заявленном размере с Учреждения неправомерно.
При таких обстоятельствах апелляционную жалобу надлежит удовлетворить, решение суда первой инстанции в обжалуемой части подлежит отмене на основании пункта 4 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ввиду неправильного применения норм материального права. В удовлетворении требования о взыскании с Учреждения штрафа в размере 20500 руб. Центру надлежит отказать.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
Центр и Учреждение от уплаты государственной пошлины освобождены.
Руководствуясь статьями 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 03.08.2020 по делу N А39-14868/2019 отменить в части взыскания с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония N 22 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" в пользу Государственного учреждения-Центра по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Республике Мордовия штрафа в размере 20500 рублей и взыскания в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 1952 рубля.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
Председательствующий судья А.М. Гущина
Судьи М.Н. Кастальская
Т.В. Москвичева
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
