Дата принятия: 26 марта 2020г.
Номер документа: 01АП-1557/2020, А79-7557/2019
ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 марта 2020 года Дело N А79-7557/2019
Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Рубис Е.А., судей Волгиной О.А., Протасова Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маху Г.Г., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Иванова Артёма Станиславовича на определение Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от 30.01.2020 по делу N А79-7557/2019, принятое по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о включении требования в сумме 62734 руб. 47 коп. в реестр требований кредиторов гражданина Иванова Артема Станиславовича,
без участия в судебном заседании лиц, участвующих в деле,
установил:
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Иванова Артема Станиславовича (далее - Иванов А.С., должник) Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилась в Арбитражный суд Чувашской Республики-Чувашии с заявлением к должнику о включении требования в сумме 62 734 руб. 47 коп. в реестр требований кредиторов гражданина Иванова Артема Станиславовича.
Определением от 30.01.2020 Арбитражный суд Чувашской Республики-Чувашии удовлетворил заявленные требования, включил требование уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника в третью очередь размере 62734 руб. 47 коп., в том числе: основной долг -38230 руб. 80 коп., пени - 19003 руб. 67 коп., штрафы - 5500 руб.
Иванов А.С. не согласился с определением суда первой инстанции от 30.01.2020 и обратился в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить по основаниям, изложенным в жалобе, и принять по делу новый судебный акт.
Из материалов дела следует и установлено коллегией судей, что 11.12.2019 в суд поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о включении требования в сумме 62734 руб. 47 коп. в реестр требований кредиторов гражданина Иванова Артема Станиславовича.
В обоснование заявленных требований указано, что должник имеет задолженность по оплате обязательных платежей в размере 62 734 руб. 47 коп., в том числе: основной долг - 38 230 руб. 80 коп., пени - 19 003 руб. 67 коп, штраф - 5 500 руб. 00 коп., из них:
1) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 50 316 руб. 05 коп., в том числе: основной долг - 33968 руб. 80 коп., пени - 16 347 руб. 25 копеек. Данная задолженность образовалась на основании начислений, произведенных расчетным путем налоговым органом за 2013 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год;
2) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 12 руб. 08 коп., в том числе: пени - 12 руб. 08 копеек.
3) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6 453 руб. 15 коп, в том числе: основной долг 4262 руб. 00 коп., пени - 2 191 руб. 15 коп.;
4) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 453 руб. 19 коп., в том числе: пени - 453 руб. 19 копеек.
5) Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, в размере 5 500 руб., в том числе: штраф - 5 500 рублей.
При этом, коллегией судей установлено также, что в подтверждение заявленных требований налоговым органом представлены следующие документы.
1. В подтверждение задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 50 316 руб. 05 коп., в том числе: основной долг - 33968 руб. 80 коп., пени - 16 347 руб. 25 копеек.
Данная задолженность образовалась на основании начислений, произведенных расчетных путем налоговым органом, за 2013 год, 2016 год, 2017 год, за 2018 год, представлены следующие документы: налоговое уведомление N 286332 на сумму 31 739,80 руб. (за 2012-2013 г.г., срок уплаты налога 05.11.2014) (т.1 л.д.12), квитанции для оплаты (т.1 л.д.13), налоговое уведомление от 05.08.2017 N 37731163 на сумму 913 руб. (за 2016 год, срок уплаты налога 01.12.2017, т.1 л.д.15 с оборотом), требование от 19.01.2018 N 5781 (налог 913 руб., пени 11.57 руб., т.1 л.д.16),налоговое уведомление от 04.07.2018 N 28961277 (за 2017год, срок уплаты налога 03.12.2018, т.1 л.д.17), требование от 30.01.2019 N 13343 (налог 987 руб., пени 14.43 руб.), налоговое уведомление от 06.07.2019 N 11396249 на сумму 1061 руб. (за 2018 год, срок уплаты налога не позднее 02.12.2018, т.1 л.д.20).
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с указанными документами, превышает размер заявленной задолженности.
Таким образом, уполномоченному органу необходимо представить письменные пояснения и уточнить за какой налоговый период и в каком размере заявляется требование по данному налогу.
Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога в адрес должника. Указанные документы также необходимо представить.
Исходя из того, что налоговое уведомление N 286332 на сумму 31 739,80 руб. выставлено должнику за 2012-2013 г.г., срок уплаты налога 05.11.2014 (т.1 л.д.12), уполномоченному органу необходимо представить доказательства процедуры взыскания указанных налогов, установленных Налоговым кодексом РФ.
Соответственно, с учетом изложенного, налоговому органу также необходимо представить пояснения относительно начисления пени, так как представленный расчет датирован с 01.12.2015 (т.1 л.д.29), тогда как налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов предъявляется с 2012-2013 г.г. со сроком уплаты 05.11.2014.
2. В подтверждение задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 12 руб. 08 коп., в том числе: пени - 12 руб. 08 копеек., налоговым органом представлены налоговое уведомление N 589229 на сумму 57,83 руб. (за 2012, 2013 г.г. по сроку уплаты до 05.11.2014 (т.1 л.д.21), квитанция (т.1 л.д.22), налоговое уведомление от 08.05.2015 N 428593 налог к уплате 70,57 руб., квитанция (за 2014, срок уплаты не позднее 01.10.2015, т.1 л.д.23, 24), требование об уплате налога от 03.07.2019 (пени в размере 12.08 руб., т.1 л.д.25).
При этом коллегией судей установлено, что согласно представленному расчету пени начальное сальдо - 119, 41 руб. по состоянию на 01.12.2015. Таким образом, из представленных документов невозможно установить на задолженность по какому налоговому периоду произошло начисление пени.
Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога в адрес должника. Указанные документы также необходимо представить.
3. В подтверждение наличия задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6 453 руб. 15 коп,, в том числе: основной долг 4262 руб. 00 коп., пени - 2 191 руб. 15 коп., налоговым органом представлено налоговое уведомление N 286332 на сумму 4 262 руб. (за 2013 г., срок уплаты налога 05.11.2014) (т.1 л.д.12), квитанции для оплаты (т.1 л.д.13), требование от 13.11.2013 N 6212 (т.1 л.д.14).
В материалах дела отсутствуют доказательства направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога в адрес должника. Указанные документы необходимо представить суду.
Исходя из того, что в налоговое уведомление N 286332 в том числе на сумму 4262 руб. выставлено должнику за 2013 год, срок уплаты налога 05.11.2014 (т.1 л.д.12), уполномоченному органу необходимо представить доказательства процедуры взыскания указанных налогов, установленных Налоговым кодексом РФ.
4. В отношении задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 453 руб. 19 коп., в том числе: пени - 453 руб. 19 копеек налоговый орган предоставил налоговое уведомление N 589229 (раздел 2) на сумму 109, 37 руб. (за 2013 год, срок уплаты 01.11.2014., переплата 118, 27 руб. т1 л.д.21), налоговое уведомление от 08.05.2015 N 428593 на сумму 213, 81 руб. (за 2014 год, по сроку уплаты не позднее 01.10.2015. т.1 л.д.23, извещение т.1 л.д.24).
При этом, согласно расчету пени дата начисления пени с 01.12.2015, дата окончания 13.09.2016, т.е. пени начислялись менее чем за 11 месяцев. При этом, размер пени превысил сумму неуплаченного налога более чем в два раза. Таким образом, по указанному факту уполномоченному органу необходимо представить пояснения.
Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанного налога в адрес должника. Указанные документы также необходимо представить.
С учетом всего изложенного выше, коллегия судей предлагает уполномоченному органу представить указанные выше документы.
5. В отношении денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах, размере 5 500 руб., в том числе: штраф - 5 500 рублей, установлено, что заявленные штрафы взысканы постановлениями мирового судьи (постановление от 14.06.2016 дело N 5-404/2016 сумма штрафа 500 руб.; постановление от 14.06.2016 о делу N 5-405/2016, сумма штрафа 500 руб.; постановление от 26.03.2015, сумма штрафа 300 руб., постановление от 28.04.2016 по делу N 5-329/2016, сумма штрафа 300 руб.; постановление МРИ ФНС N 8 по Чувашской Республике от 05.08.2016 от 05.08.2016 N 00172, сумма штрафа 4000 руб. Итого, сумма штрафов составляет 5600 руб.
Уполномоченному органу необходимо уточнить, какой штраф был уплачен частично, либо указать на допущенную им арифметическую ошибку.
Постановление по делу об административном правонарушении относится к числу исполнительных документов, определенных статьей 12 Закона об исполнительном производстве.
Заявление уполномоченного органа о включении в реестр сумм штрафов, назначенных за административные правонарушения, должно быть подано в арбитражный суд в течение срока давности исполнения решения суда о привлечении к административной ответственности (постановления о назначении административного наказания), определенного частью 1 статьи 31.9 КоАП РФ.
Все рассматриваемые постановления приняты более чем за три года до обращения уполномоченного органа в суд с рассматриваемым заявлением (15.12.2019). В связи с этом фактом, уполномоченному органу необходимо предоставить доказательства того, что сроки давности исполнения постановления о назначении административного наказания, определенного частью 1 статьи 31.9 КоАП РФ, не истекли.
Коллегия судей считает необходимым разъяснить заявителю апелляционной жалобы следующее.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.
Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.
В связи с угрозой распространения на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (2019-nCov), на основании Постановления Президиума Верховного Суда Российской Федерации, Президиума Совета Судей Российской Федерации от 18.03.2020 N 808, и в связи с невозможностью участия лиц, участвующих в деле, в судебном заседании, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о невозможности рассмотрения апелляционной жалобы по существу в настоящем судебном заседании, и счел необходимым отложить рассмотрение дела.
Руководствуясь статьями 65, 71, 158, 184-188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
1. Отложить судебное заседание по рассмотрению апелляционной жалобы Иванова Артёма Станиславовича на 14.05.2020 в 09 час. 45 мин. в помещении суда по адресу: 600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4, зал N 4, тел. 47-60-10, сайт www.1aas.arbitr.ru.
2. Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обеспечить явку представителя в судебное заседание и представить необходимые доказательства, на которые указано коллегией судей в настоящем определении.
3. Лицам, участвующим в деле, в случае неявки в судебное заседание известить Первый арбитражный апелляционный суд о возможности рассмотрения дела в назначенное время в отсутствие неявившегося участника процесса.
4. Процессуальные и иные документы, поданные в апелляционный суд в электронном виде, направлять повторно на бумажном носителе по почте или посредством факсимильной связи не требуется.
Информация о движении настоящего дела размещается на официальном сайте суда http://1aas.arbitr.ru
Телефон справочной службы (4922) 44-76-65.
Помощник судьи (Репина Анна Сергеевна), тел. (4922) 47-10-61.
Секретарь судебного заседания (Маху Гульнара Геннадьевна),
тел. (4922) 47-10-61.
Председательствующий судья
Е.А. Рубис
Судьи
О.А. Волгина Ю.В. Протасов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
